對我國當前稅收征管問題的思考

■楊妍

為進一步體現稅收管理的公平、科學、規范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，加強管理”的稅收征管模式，這種模式的建立使我國走上稅收管理信息化的進程，稅收收入逐年增加，但是具體的實施過程中，由于缺乏科學合理的規劃，出現了一系列的不完善的地方。因此，必須依照“平等、節省、便利”的原則，不斷創新征納制度，提高征納流程的順暢度，加強征納雙方素質培養,明確征納雙方各自的主體地位,形成互動關系，從而不斷提高我國的稅收征管水平。

一、稅收征管的相關概念

1.稅收征管的概念。稅收征收管理主要是稽核稅額和征收稅款過程的管理活動，是征收機關行使征稅與管理稅收權力的日常征收管理工作。它是國家行使政治權力的體現，是對納稅人應納稅額征收入庫過程進行組織、計劃、指揮、協調、監督和控制的一種行政管理活動。

2.我國稅收征管改革現狀。第一，納稅申報和稅款收方式逐漸多元化。在新《稅收征管法》中，稅務機關依據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，納稅申報有直接申報、郵寄申報、數據電文申報等，稅款征收方式多樣化，根據不同納稅人可以實行靈活的查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式。第二，征管質量和效率不斷提高。主要稅種與各地區收入均呈現協調增長態勢。隨著稅收征管改革深入和加強,各級稅務機關加強了稅源管理,征管質量和效率不斷提高，初步實現了從單純考核收入任務向收入任務與征管質量雙重考核的轉變。第三，稅收管理科學化、信息化逐步推進。實施金稅工程后,增值稅、個人所得稅等稅種管理系統的建設取得了重要進展。第四，明確了稅收征納雙方的權利和義務關系,促進了納稅人自覺納稅意識的形成，也促進了納稅人服務體系的建設。

二、我國稅收征管過程中存在的問題分析

1.我國稅法體系不完善,稅收管理缺少良好的稅收法制環境。隨著我國社會主義市場經濟體制的確立和建設,稅收收入成為國家財政收入的主要來源,稅收的地位越來越重要,對稅收立法的要求也就越高。但目前我國稅法體系不健全,未設立《稅收基本法》。稅收法規的不完善，稅收政策又經常隨著經濟的發展不斷調整，征納雙方對稅收法律法規的了解和認知水平不同而產生對同一納稅事宜，雙方會有不同的意見，稅務機關執法行為不夠規范，容易造成稅務機關與納稅人之間的征納矛盾。

2.納稅申報的效果不理想，流于形式。建立納稅人納稅申報制度是稅收征管運行機制運行的基礎，也是深化征管改革的主要內容。由于納稅人的知識水平和素質各不相同，對稅法和稅收計算方法的了解程度不夠，從而建立自己申報納稅的意識還不成熟。另外，稅務機關對納稅人提供的納稅申報資料的審查監控不嚴格，納稅人納稅申報不真實，少報虛報問題嚴重，使納稅申報在流于形式。

3.發票管理不到位，致使稅款流失嚴重。發票管理是稅收征管工作的重點和難點,尤其是普通發票的管理。我國納稅人主動開具發票的意識薄弱，或者是為了得到商場或餐館的優惠而放棄開發票，這是現代納稅人最普遍的偷稅行為。這種行為嚴重的造成了國家稅收的流失，擾亂了正常的經濟的秩序。

4.稅法普及力度不夠，稅收征管效率低。雖然我國把每年的四月作為稅法宣傳月，但是稅法的宣傳范圍太窄，大都是在城市進行，而且過于形式化。因此納稅人不了解稅法，更不懂稅收的計算，自覺納稅意識還很低。另外，從總體上看，我國稅務人員素質偏低，依法行政觀念淡薄。所以征納雙方之間缺乏一種互動關系，這將成為整個稅收征管工作的薄弱環節，最終會導致稅收效率的下降。

三、優化稅收征管的對策建議

1.加快稅收法律體系的完善，盡快推出我國的《稅收基本法》?！抖愂栈痉ā肥嵌愂疹I域的根本大法，在整個稅收法律體系中居于母法地位，對各實體法和程序法起著統帥作用。同時，制訂《稅收基本法》也是規范中央和地方稅收權限、協調稅法與其他法律體系、實現依法治稅、進一步深化稅制改革的需要。因此，制定稅收基本法是我國稅收法制的重大事件，對于完善我國稅收法律體系和促進市場經濟的發展、完善具有重大意義。

2.進行納稅人誠信建設，提高納稅申報質量。要不斷地加強稅務工作人員和稅務干部的業務素質培訓，通過對計算機系統、稅收法律法規和各種反偷稅、避稅手段的不斷學習，練就稅務人員的“火眼金睛”；稅務工作人員應該不斷改進服務態度，認真回答或幫助解決納稅人在納稅申報過程中遇到的各種問題和困難。要切實提高納稅申報材料的可信度，稅務機關應該建立納稅人的誠信檔案，應將納稅人的納稅行為錄入誠信檔案中。

3.夯實發票的管理，嚴防稅款流失。發票有獎制度各個相對于餐館、商場的優惠策略而言已經逐漸失去吸引力，因此我們必須在發票管理方面進行創新性的改革，防止稅收的大量流失。第一，可以將發票與商家的收據、小票聯系起來，實現發票與收據一體化；第二把發票與商品的售后服務聯系起來，購買商品沒有取得正規發票的，一律不給予提供售后服務；第三，把發票與消費者權益的保護聯系起來。

4.加強稅法的普及，建立納稅人與稅務人員之間的良性互動。我國稅收本著“公平、公正”的原則，將稅收“取之于民，用之于民”，納稅人因納稅而減少的那部分收入在他所得到的公共服務中體現出來，應該加強普及稅收知識，提高納稅人作為納稅主體的光榮意識以及納稅人的稅收計算能力。提高稅務人員的基本素質和業務素質，強化監督，實現稅收征管工作中各個環節之間的互動。

[1]吳旭東.稅收管理[M].中國人民大學出版社，2008.

[2]張德平.對當前稅收征管工作若干問題的思考[J].稅務研究,2007（02）.