工程項目成本風險及風險控制

徐征紅

摘要：針對施工企業所面臨的成本管理與控制難題，從施工企業角度出發，論述了從投標階段到施工階段引起施工企業成本可控風險的主要因素及應對措施，打破通常的施工項目成本管理范疇，拓寬了施工企業項目成本管理的路徑。為施工企業提高成本管理水平，提高工程項目效益提供了一種新思路。

關鍵詞：工程項目成本風險控制

1、引言

風險是某一特定危險情況發生的可能性和后果的組合，成本風險則可理解為因成本的不確定性而引起的額外成本增加。對工程項目來講，確定的成本和不確定的成本（即風險）共同組成了工程項目成本。確定的成本是可知可控的，多年來施工企業對這部分的成本管理都形成了各自成熟的體系。而不確定的成本因其發生機率的不確定性及影響后果的不確定性造成了管理與控制的難度，尋求一種有效的成本風險控制方法是解決施工企業成本控制難題的根源。（風險可分為可控風險與不可控風險，本文論述皆為可控風險。）

2、工程項目成本風險類型及應對與控制措施

從建筑施工企業的角度出發，整個施工項目面臨的影響成本的主要風險按階段分為兩種類型，即投標階段引起的成本風險和施工階段引起的成本風險。投標階段引起的成本風險因為一般不會對工程項目產生非常重大的影響，表現的比較隱蔽，所以一般不太被重視。施工階段引起的成本風險則是施工企業面對的最大風險，項目一旦發生大的成本風險，會直接導致項目虧損，另外，伴隨成本風險可能衍生出的信譽風險對企業來講也是致命的。針對不同的成本風險，可采用風險回避、風險轉移、風險減輕等措施，來達到降低工程成本、提高工程效益的目的。

3、投標階段引起的成本風險及風險控制

3.1報價部分編制引起的成本風險

投標階段面臨的可引起成本風險的主要是投標文件編制風險，包括報價、商務及施組三部分。報價風險產生的直接后果是中不了標或不能以優價中標，間接后果是在施工過程中產生不必要的效益流失，舉例講，一個地鐵項目，采用清單招標，報價時施工單位在報價中漏計了一個風亭，而漏報的項目，一般認為已含在其它項目中，所以中標后施工單位將按圖紙進行風亭施工而不能得到額外的計價； 另外，在實際施工中業主有可能更改設計，取消或增加部分施工內容，有的施工單位在清單中采用不平衡報價，若提高單價的項目被取消，而降低單價的項目被增加，這樣對施工單位來講將損失很大。

3.2商務和施組部分編制引起的成本風險

商務和施組風險則會對日后的業主索賠埋下隱患，有的施工單位在投標中為了取得業主的好感或高的綜合評分，在投標文件中不切實際的投入資源，本來常規10臺機械就完全可以完成項目，在投標文件中卻投入20臺，而且這20臺機械的備注全是“自有”；本來中級甚至初級職稱的技術人員完全可以勝任的工作全部換上高工，這樣的強大陣容在中標后為業主制造了許多索賠機會，因為施工單位編制的投標文件屬于合同文件的組成部分，中標后業主可以按照投標文件的內容來要求施工單位來履行合同義務，如果和投標文件不符，那好，請交違約金，項目經理換人，10萬；各部門主管換人，5萬；機械差一臺2萬。這樣，許多施工單位一進場就白白給業主交了上百萬。機械“自有”也會給施工單位在日后的索賠中帶來損失，舉例講，一個項目因業主原因造成機械閑置一個月，施工單位提出索賠，索賠計算是按機械臺班租賃費計算，一臺挖掘機一個月的租賃費用為上萬元（而實際上機械確實也是租賃的）， 但是業主依據施工單位投標文件中施工機械自有這一項，僅同意支付機械折舊費和人員窩工費，兩者相比有很大的差距，這樣對施工單位來講就是極大的損失了。

3.3應對策略

針對以上投標階段引起的成本風險，主要采取風險回避與風險減輕的策略來應對。標書編制人員要有足夠的業務素質與責任心，避免投標階段產生不必要的既得利潤損失。施組編制要結合本單位施工能力采用相應的施工方法，避免不切實際地采用新技術、新工藝及不合理地壓縮工期。報價編制要進行詳細的現場踏勘、認真核對圖紙，對工程項目未來的成本風險要有足夠的預計并在報價中適當考慮，同時要在“合理的范圍內”進行“恰當”的不平衡報價，以期在將來的變更中獲得好的回報。

商務部分編制要區分所投項目的評標辦法采取不同的策略。對于采用合理低標價的項目，商務部分只要實質響應招標文件的要求就可以，沒有必要去追求過高的人員機械配置，以避免發生前述業主索賠的情況。采用綜合評分法的項目，情況則要復雜一些，除了滿足上述報價的編制要求外，要在能中標的前提下，權衡各方面的得失，在相對低投入與最優價中尋找一個最佳結合點，把前述業主索賠的情況降至合理范圍內。這就標書編制人員要認真研究招標文件，在得分點上做文章，最大限度地滿足得分點的要求，其它方面則實質上響應招標文件要求就可以了。

4、施工階段引起的成本風險及風險控制

4．1施工階段引起的成本風險因素

一個工程項目從規劃到建成發揮效用，施工階段是生產資料及勞動力投入最多的階段，也是施工企業直接效益產生的主要階段。施工單位作為施工階段的主要參與者，在此階段面臨的引起成本風險的因素很多，主要有組織協調因素、人員因素、材料和設備因素。

“人”是生產要素中最活躍的。組織協調因素、人員因素是直接和“人”有關的，而材料和設備因素是間接和“人”有關的，所以施工生產中面臨的成本風險歸根結底是由“人”的不確定性引起的。舉例講，下穿鐵路的公路頂進涵項目，在施工前需要在鐵路部門協調各方面關系，辦理各種手續；施工中的永久征地一般是建設方負責，施工方只是配合，但臨時用地是施工單位自己的事情，所以在臨時用地過程中也要與各方協調。施工單位內部也要進行組織協調才能順利進行施工生產。組織與協調過程中發生的費用不可能像清單單價那樣固定，存在著很大的不確定性，這些不確定的費用最終要進入工程成本進行核算。危險作業中有可能因為作業人員的疏忽造成不可挽回的重大損失甚至是事故，損失或事故直接體現在工程成本的額外增加。因為采購或設備維護人員的大意或不負責任，造成不合格材料進入工程實體，產生工程質量等問題而產生的返工費用等，都會大大地推高工程成本，使工程項目的贏利空間被一再壓縮甚至造成虧損。

4．1應對策略

前述施工階段的成本風險產生根源基本上是“人”的因素，所以施工階段的成本風險預防與控制也要從“人”入手：一、加強一線施工人員的成本意識，有了成本意識，才能在施工中主動地進行成本風險控制。二、推行全員成本負責制，制訂可行的成本控制目標與獎罰機制，把成本與施工人員個人利益掛起鉤來，通過制度來提高全員參與成本風險控制的積極性。第三，加強施工人員的職業素質與道德教育，提高施工人員對成本風險的可預見性并及時加以規避。由此可見，施工階段的成本風險管理是一項全員參與、從意識到行動的系統工程，在這個系統工程中，從項目管理者到一線的施工人員，都對成本風險預防與控制起著重要作用，這其中，項目管理者的作用是決定性的。

工程項目管理者要有良好的風險管理意識，對施工中可能產生的成本風險進行識別并準確預測，對其進行歸類，針對不同的成本風險制訂不同的應對措施，可采用風險轉移、風險回避、風險減輕等方法來進行風險控制。例如，材料成本風險可采用簽訂合同來鎖定成本，轉移風險；河道施工可通過施工組織安排避過雨季從而回避風險；對沒有施工經驗的分項工程可先行組織試驗性的小規模施工來降低產生大的成本風險的可能性，達到風險減輕的目的。另外，對工程投保也是對成本風險進行轉移的一項積極應對措施。

風險控制的方法應靈活運用， 一個土建項目，必須要用到大量鋼材、水泥，如果合同訂的是鋼材、水泥可以按市場價調整，那么材料的價格風險就可以忽略了，但是如果合同規定不調價的話，那就要根據實際的材料市場情況采用不同的成本風險控制措施。如果材料價格處于高位，并且可以預見材料在未來會有降價，則不要著急去訂長期合同來轉移風險，如果訂了合同，材料價格一旦降價，風險會轉移到自己頭上；如果在材料價格處于低位，則可以采用合同來轉移成本風險。在當下不確定的市場條件下，這些方法的靈活運用需要項目管理者有敏銳的市場觸覺。

5、結束語

建筑施工企業的利潤主要來源于工程項目，每個施工企業都在想盡各種辦法來降低成本，提高效益。在成本控制過程中，企業把主要精力放在了與成本直接相關的要素上，體現在加強現場的工、料、機消耗管理，控制各級管理費支出等方面。這樣做從一定程度上起到了降低成本、提高效益的目的，但是由于施工項目一般建設周期相對較長，整個施工過程中會面臨各種不確定的風險因素，每一項風險的發生毫無例外地會加大項目成本，壓縮項目的效益空間。所以，加強工程項目成本控制，必須從項目成本風險入手，通過風險識別、風險預測、風險分析評估后采取相應的對策來規避可能產生的風險，從而達到降低成本、實現項目最大效益的目的。