論水利工程單位會計內部控制

冀秀麗

【摘 要】隨著市場經濟的發展，財務管理工作顯得越發重要，如何對工程單位整體運營進行科學有效的管理，降低不必要的經營成本、提高利潤、化解各種經營風險等，加強會計內部控制就顯得尤為重要。本文簡單闡述了水利工程單位內部會計控制機制現狀和存在的問題，并提出相應的解決措施。

【關鍵詞】水利工程；內部會計控制

0.引言

內部會計控制是水利工程單位內部管理的重要工作之一，是財務管理工作的基礎，它是規范財務會計行為、規避工程風險、降低成本，實現單位持續健康發展的重要保障。

1.內部會計控制的涵義和特點

內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類。

內部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

內部會計控制制度，是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。

2.水利工程單位內部控制的現狀及存在的問題

2.1內部控制意識不強

多數單位內部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有人員或是各個業務環節，單位領導及財務部門對內部控制缺少重視，過分強調運作的靈活性，失去了原有的規范性。

有的單位雖然有比較完善的內部控制制度，但是流于表面形式，未能發揮應有的作用，有的單位領導簡單地將部門預算等同于內部會計控制，沒有樹立經濟效益的理念，不重視管理，項目資金難以取得預期的經濟效益。

2.2內部控制制度執行困難

一個單位的領導凌駕于內部控制的制度之上，經常特殊化、例外化，內部控制制度的信任度和威懾力就會下降，單位的其它人員也就會不重視。而對重大事項的決策和執行都很隨意，部門的預算在執行中約束力不強，也會導致內部控制制度執行困難。

2.3內部管理所職責不清

單位內部管理結構不完善，沒有建立執行監督、互相制約的有效機制，管理權限失控、職責不清、濫用職權，這都會給貪污造成可乘之機；部分單位在材料的采購、資產管理、工程結算等各環節監控不當，造成資產流失，單位虧損。

2.4財務管理工作薄弱

會計基礎工作薄弱，會計憑證常見事后簽字，少見事前控制；會計賬簿只重視分類賬，忽視備查賬；只有金額的記錄，忽視事由的記載；個別單位內部管理松弛，財產不實、數據失真、偽造會計憑證和會計報表，以此來掩蓋真實的財務狀況和經營成果；一些單位會計人員人手不足、素質偏低，導致記賬隨意、差錯嚴重、核算不實、會計信息失真等現象。

2.5監督機制不全

內部審核主要依據會計法規進行，由會計主管及會計人員事前或事后，定期或不定期地檢查有關會計記錄，進行相互核對，確保會計記錄正確無誤。它是單位內部會計控制制度的重要內容。個別單位無內審機構或內審機構隸屬于財務部門，由同一人領導，內審在形式上缺少獨立性，沒有發揮內審應有的作用，弱化了外部監督機制，使內部控制失效。

3.加強內部會計控制對策

3.1建立健全內部會計控制體系

結合自身特點，建立健全的內部會計控制體系。堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互監督。明確各部門授權范圍、權限、程序和責任等，如物資采購業務，批準進行采購與直接辦理采購屬于不相容的職務，如果兩個職務由同一個人擔當，即出現該職工既有權決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格，采購時間的情況等，如果沒有其它崗位人員的監督、制約，就容易發生舞弊行為。

管理者必須切實加強對內部會計控制制度執行工作，領導以身作則帶頭嚴格執行內部會計控制制度，其次督促員工嚴格遵守和執行內部會計控制制度，定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定目標。

3.2努力提高會計人員的業務技術和職業道德水平

會計人員素質是加強內部會計制度的關鍵，在選用會計人員上，要制定嚴格的選拔程序，不僅要業務能力強的人，更要選擇具有良好的道德觀和價值觀的人才。提高財務人員的業務素質避免會計信息失真杜絕造假行為，關鍵在于執行者的業務技術和職業道德水平，特別是會計人員是有效行使內部會計控制的重要前提與保障，否則即使內部會計控制制度本身是完善的也可能執行者的粗心大意、相互勾結、判斷失誤等而失敗。

單位應當注重提高企業部門會計人員的業務水平，特別是職業道德水平。加強對會計人員后續教育，使他們熟悉相關法律、法規及規章制度，提高操作能力，減少會計賬務處理的技術錯誤。

建立健全企業的管理機構，明確管理權責建立合理的激勵約束機制，以此激發會計人員的積極性和責任感。

3.3建立相對獨立的內部審計機構并發揮其監督作用

單位內部審計機構獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，在加強內部審計的同時，必須加強外部監督與約束機制。因此，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督 權。將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。同時要保障審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可靠，強化單位領導人在審計工作中的法律責任，必須保證審計資料合法、真實、完整，對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調離工作崗位，以確保審計信息的真實性、準確性。

3.4加強預算管理實施全方位預算控制

編制的預算必須體現其經營管理目標，明確責權，堅持部門預算編制執行。在編制預算時，應該以單位當年的實際需要和水利重點工作出發，結合當年的財力狀況，細化收支項目，明確支出的方向和用途。

在預算執行中，強化預算的強制性和約束性，杜絕隨意變更預算和追加預算的做法，加強水利項目資金的管理，財務應根據項目的實施進度下發資金，工程負責人要及時實施檢查工程的實施情況，工程負責人要和財務人員配合，保證項目的有效實施。

3.5嚴格實施資產保全控制

一是嚴格限制無關人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能解除該資產。限制接近包括對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。二是定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計紀錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其它不正?，F象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。三是妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免紀錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料， 應當留有備份、以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機條件處理下尤為重要。四是通過對資產投保（如火災險、責任險等險種），使資產增加受損后的補償機會，從而保證資產的安全。

4.總結

在經濟高速發展的今天，內部控制機制還不十分健全，而現代制度的建立，要規范會計秩序、保護所有者權益，這就要求必須建立、健全與之相應的內部會計控制體系。因此，采取有效措施，加強水利工程單位內部會計控制建設，使其日趨完善，這已是大勢所趨。

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