王俊
【摘 要】隨著經營規模不斷擴大以及產品結構日趨多元化,一方面產品成本費用控制難度增加,另一方面面臨資金風險、戰略決策等多重風險,對年度經營目標的實現帶來較大的不確定性。為此公司通過滾動預算管理實施推進,實現預算與業務模式、資源配置和風險控制有效結合,提高預算執行能力,確保公司年度經營目標的實現。
一、實施的背景
公司前期預算管理辦法比較側重年度經營指標的最終實現,對于實現的過程監控關注不夠,對于外部環境的重大變化缺少及時的反饋與分析,不能采取有效的方法措施。隨著近年來公司處于高速發展階段, 經營規模不斷擴大及產品結構日趨多元化, 情況日益復雜,其融資、新產品研發、產品質量等風險等日益加大及復雜化。同時相關成本費用日益增加,進一步蠶食產品利潤空間。為此,財務部在集團統一要求下,結合實際,對公司進一步實施加強滾動預算管理。
二、實施管理內涵及實施方法
滾動預算是指根據上一期累計的實際完成情況,調整和編制下一期及以后各期的預算,使得預算始終保持為一個固定周期(一般為1年)的一種預算編制方法。
滾動預算以年度經營指標為核心,根據各個職能職責,進一步分解指標,落實到各個職能部門。并進一步其將財務預算、業務預算、資本預算等各項預算按照月度分解并編報。根據每月預算指標與實際完成情況,對實際偏差進行分析研究,采取相應措施,保證年度目標的有序實現。
(一)擴大預算管理部門,積極應對環境變化
將滾動預算與公司各個業務歸口部門相銜接,以業務部門提供的業務預算為滾動預算編報基礎,將公司生產、經營、采購等各個部門緊密聯系,對外部環境的重大變化迅速作出決策,采取有效措施應對。將滾動預算形成經營預算、項目預算、財務預算、綜合預算,使得整個公司的經營、研發、投資、成本費用等有機結合,達到無縫鏈接、每月根據實際完成情況以及經營環境變化,預測以后各期情況,并在此基礎上作出決策,保證年度經營目標的有序實現。
(二)創建與公司經營情況相適應的滾動預算編報方法
經過不斷探索總結深化,滾動預算編報方式逐漸形成。公司每年10月開始啟動下一年度的預算編報工作,于12月份完成。每月10日前上報滾動預算。每年7月視生產經營情況決定是否對單位預算實施調整工作。調整舉例:以2011年7月為例,2011年7月初根據實際完成情況修正6月預計情況,根據公司各部門反饋信息及外部經營環境變化,重新預測7-12月份經營情況,重點預測未來3個月的經營情況。同時分析以前期間偏差原因及本月、本季度的預測不確定事項。
(三)加大重點項目控制,防范經營風險
一是加大成本費用的預算管理,以預算指標為指導,研究分析各產品成本費用超幅偏差,發現問題所在,采取應對措施,降低成本費用。對于費用來說,由各個費用歸口部門對年度費用指標進行項目和時間的進一步分解。每月根據分解項目進行分析比對,對于費用使用超過時間進度的進行預警,并各季度進行考核。二是加強應收賬款和存貨管理,加快資產周轉率,防范資金風險。對于存貨,采購部門要根據預測的生產計劃,合理安排,精細采購,減少庫存資金壓力,提高存貨周轉率。對于應收賬款,財務部及營銷部積極回籠資金,防范資金風險。
(四)積極反饋,解決重點問題,保證預算執行
每季度根據滾動預算執行偏差及提出的不確定因素,各相關部門積極應對,深入分析,調查研究,提出解決方案,保證預算執行。公司機車產品由于關鍵進口配件的供應問題,影響和諧機車的交車銷售,對公司年度經營目標造成重大影響。公司提前應對,采購、技術設計及生產等部門通力合作,采取措施,保證了產品生產進度,為公司經營目標的最終實現打下基礎。
三、實施效果
(一)確保公司年度經營目標實現的過程監控
近年以來,受外部經濟形勢和公司生產經營的特殊情況影響,公司資金壓力較大,對年度經營指標的完成帶來較大沖擊。財務部根據年度指標,合理分解時間節點,對重大事項變化,采取措施積極應對。公司實現營業收入53.35億元、凈利潤1.93億元。
(二)強化內部成本費用等預算管理控制
通過滾動預算管理,公司采取有力措施調度季度指標完成情況,根據每月生產計劃,合理預測季度目標,對于預測偏差,積極整改,保證年度經營目標平穩有序執行,提高目標實現的過程質量。
(三)根據實際經營情況進行年度預算合理調整
公司實施滾動預算管理后,每月檢查預算完成情況,積極反饋問題所在。7月編制年度調整預算以滾動預算為依托,大大減少了預算的工作量,提高了預算的準確度與合理性,做到有章可循,有據可依。
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