銀行結售匯數據核查方法探討

譚薇

一、目前結售匯統計和核查中存在的主要問題

（一）結售匯統計存在的主要問題

1、手工編制報表，統計數據容易出現差錯。目前大部分銀行已實現系統自動抓取數據產生報表，但存在少數行仍是依靠統計人員手工核對對公結售匯數據和在個人結售匯系統查詢對私結售匯數據后，手工加總報送統計數據，這樣手工操作工作量大效率偏低，統計數據也容易出現誤差。即便是數據來源于會計報表系統，也存在錄入到外管局報表系統中出現人工誤差的情況。

2、報表編制、報送部門不一，統計人員隊伍欠穩定。調查發現許多銀行存在統計報表編制、報送部門不是同一部門，這樣致使報表統計人員與業務經辦人員之間脫節，結售匯數據統計核對不便，準確性無法保證。而且近年來，各行外匯業務統計人員交替更換頻繁，且這些業務經辦人員變更又不須向外匯局備案，不利于保證統計核查監管的連續性和統計數據質量的穩定性。

3、結售匯統計制度不健全。大部分外匯指定銀行結售匯統計工作沒有建立一套完整的內控制度，無專門的結售匯統計制度，核查時能提供的僅是分散于結售匯業務制度中的 “按時按要求向外管局報送結售匯報表……”等諸如此類幾句話，而結售匯統計數據來源于外匯指定銀行的國際結算、信貸、營業部、信用卡等各個業務部門，由于結售匯數據來源的業務部門與結售匯報表數據的匯總上報部門之間缺乏有效協調，結售匯數據從采集、匯總、上報到保存，整個統計流程沒有一個健全的內控制度約束管理，容易造成統計錯誤與遺漏隱患，同時給外匯局的核查工作帶來一定的困難。

4、沒有使用實時匯率或一日一價。調查中發現有的銀行在非美元折算為美元時，所使用的不是實時匯率，而是外匯局每個月公布的折算率，影響了銀行結售匯統計報表的準確性，當非美元交易較多時就容易出現銀行結售匯統計報表少報的統計數據錯誤，這類錯誤存在1%。

5、個別銀行內部統計數據管理存在問題。調查發現，個別銀行內部對統計數據有規定，銀行結售匯數據與自身系統結售匯統計余額必須要一致。由于銀行結售匯統計報表是分交易主體和交易項目四舍五入至萬美元單位進行統計，當出現不同交易項目或主體的交易因四舍五入至萬美元單位統計，數據出現進位較多時，銀行自身系統的結售匯余額就會與結售匯統計報表總額有出入，報表工作人員則在報送銀行結售匯統計報表時分項目對數據進行微調。這樣按內部管理要求做出的調整，必然會影響報表數據的準確性。

（二）結售匯核查存在的主要問題

1、非現場核查手段有限，核查效率偏低。目前沒有銀行結售匯統計非現場核查系統，非現場核查主要依靠外匯局統計工作人員從外匯賬戶系統、直接投資外匯管理系統和個人結售匯系統等分析系統中提取對公對私結售匯數據，與銀行報送的銀行結售匯統計報表數據進行比對核查，并結合主觀工作經驗來判別是否存在漏報和錯報等數據質量問題。由于各系統的統計口徑不完全一致，比如個人結售匯系統不統計外幣代兌機構辦理的業務數據，而銀行結售匯系統卻要統計，這樣數據存在不一致，比對核查效果就打折扣；此外，報表上報時間緊，核查的人工操作工作量大，使得統計核查的及時性和準確性難以保障。

2、現場核查工作量大，核查難度大?，F場核查主要是通過外匯局統計核查人員到銀行現場調閱原始會計憑證、交易憑證、業務臺賬和交易流水等資料來對銀行結售匯統計數據做進一步的核查。即便是倒出銀行結售匯明細與外管局一些監測系統的數據，運用一定的程序進行比對篩選，由于銀行每天辦理的業務量大，且每個外匯分支局轄內可以辦理銀行結售匯業務的網點也很多，外匯局統計核查人員現場調閱核查的工作量很大；且結售匯報表報送的是總量數據，與具體每筆數據核對，分交易性質分交易主體進行核對，核查難度很大，而結售匯核查人員有限，核查監管力度也有限。

3、統計項目設置不完善影響了核查監測開展

（1）與國際收支統計申報的項目設置存在差異。進行銀行結售匯的外匯資金項目歸屬通常都與國際收支申報的項目歸屬大致接近，但是交易項目設置卻與國際收支申報的相差較多，如，國際收支涉外收入（對私）交易編碼將“職工報酬-一年以下雇員匯款收入”（301010）和“一年以上雇員匯款收入”（406000）分開統計申報，而銀行結售匯系統是將“職工報酬和贍家款”（131）項下的統一統計，這樣從國際收支申報數據核查時，“一年以上雇員匯款收入”（406000）結匯就該順應歸入經常轉移，而實際上卻歸入了職工報酬和贍家款統計，這些不對應之處容易影響銀行工作人員正確統計，對核查監測工作也不利。

（2）與個人結售匯系統資金屬性的設置存在差異。開展對私結售匯的統計數據核查通常需要比對個人結售匯系統數據，但是兩個統計系統對統計項目資金屬性的設置有一定差異，尤其是個人結售匯系統對私售匯的購匯種類設置與銀行結售匯系統的差異大。購匯種類下屬的出境定居、境外郵購、繳納國際組織會員費、外匯理財、補夠外匯、境外個人經常項目收入購匯等實際常用的購匯種類，在銀行結售匯報表中難以找到對應的統計項目歸屬，影響了銀行結售匯統計核查。

二、結售匯統計非現場和現場核查方法

（一）非現場核查方法

盡管目前各外匯業務系統存在數據采集困難、統計口徑不同等種種局限性，但其數據與結售匯統計數據均來源于銀行辦理的外匯業務，我們可以在技術手段有限的情況下，簡單利用兩者的邏輯對應關系，通過非現場核查發現銀行上報數據的錯漏現象和違規情況。

1、外匯賬戶管理系統核對法。外匯賬戶管理系統中對公外匯賬戶結售匯與銀行結售匯統計系統對公結售匯存在內在邏輯關系，利用兩者進行比對，從而找出異常數據。一是進入外匯賬戶系統的“賬戶收支明細統計”，選擇“結售匯”選項，按不同時間段提取對公外匯賬戶結售匯數據，然后匯總結售匯統計報表中的對公結售匯數據，核對兩者的結匯與售匯合計數有無差錯，核查結售匯報表數據報送的完整性。二是通過在“賬戶收支明細統計”查詢交易編碼區分具體的交易項目，進一步將貨物貿易、服務貿易、收益和經常轉移、資本賬戶、直接投資、證券投資、其他投資等分項數據進行逐一比對，發現結售匯報表分項項目數據是否有錯報、串報現象。

2、個人結售匯系統核對法。個人結售匯系統數據與銀行結售匯系統居民及非居民數據具備一一對應的關系，我們可以從個人結售匯系統按銀行分別導出個人結匯數據與售匯數據，再按交易時間、交易主體、交易類型等項目進行分類整理，以此來驗證銀行結售匯系統中居民或非居民結售匯數據是否準確。

3、直接投資管理系統核對法。直接投資外匯管理信息系統中的直接投資業務統計分析等模塊，基本上涵蓋了資本項下外商投資項下的結售匯數據。該系統中的資本項下結售匯數據基本上能與銀行結售匯報表中直接投資項下的數據一一對應。核查方法是登錄直接投資信息系統，進入外商投資企業業務統計分析模塊按結匯銀行進行明細查詢，可以得出各銀行分月的外商投資企業結匯數據，分別與銀行結售匯系統中對應時間段內直接投資項下結匯數據進行核對，發現異常數據作為現場核查的重點。

4、異常數據詢問法。對于轄內沒有或不常發生的業務而在銀行結售匯統計報表中卻有數據出現的情況，及時跟進，與銀行統計人員進行數據核對，詢查異常數據發生的情況，適時解決銀行在結售匯統計中出現的問題。

5、“其他”項目數據核查法。重點核查銀行結售匯統計報表中“其他”項下數據，要求銀行逐月對結售匯統計報表“其他”項下收支數據進行說明，或者外匯局逐月針對“其他”項下收支數據進行查詢和核實。

（二）現場核查方法

現場核查是指外匯局結售匯統計工作人員深入銀行，調閱與結售匯數據相關的工作制度、會計報表、交易明細、原始交易憑證等資料，對銀行結售匯統計數據進行的實地核查、校驗等工作。

1、選擇合適的核查對象

一是重點核查統計方式落后的外匯指定銀行。部分外匯指定銀行沒有實現結售匯統計數據的自動抓取，數據統計以手工為主，出現統計錯誤可能性較大，選取這樣的銀行進行現場核查，可及時糾正銀行結售匯統計工作中存在的問題，對其核查方法的研究也存在較大的探索空間。

二是重點核查新設立的外匯指定銀行。新設立的銀行在崗位設置、業務處理流程等方面可能存在不完善，現場核查可以檢驗新設立銀行開辦以來業務辦理合規性，深入了解其內部崗位設置及業務流程，適時提出合理的規范化管理建議，有助于督促其進一步提升銀行結售匯統計質量。

三是重點核查更換業務人員的外匯指定銀行。由于銀行定期會進行人員崗位輪換，更換業務人員初期是數據錯報漏報的高發期，選取更換業務人員的銀行進行現場核查有助于增強該行對銀行結售匯統計工作的重視程度，避免銀行因為業務交接不到位造成工作質量下降。

2、核查資料準備

在開展現場檢查前，外匯局要求銀行準備資料：銀行從會計系統剝離出的結售匯明細數據，具體指標設置包括：交易主體、幣種、金額、交易時間、交易編碼等；銀行建立的對公結售匯業務臺賬登記簿；非現場核查中發現可疑情況，相應的銀行會計憑證、電子數據、留存檔案等。外匯局準備的資料：銀行上報的即（遠）期《銀行結售匯統計月報表》；個人結售匯系統打印出的個人結匯、售匯明細清單；非現場核查可疑情況的相關資料等。

3、現場核查開展

（1）調閱“會計科目使用說明”。按照規定開辦結售匯業務的銀行應當建立獨立的結售匯科目，并下設代客結售匯科目。核查人員從銀行獲得代客結售匯科目代碼（外匯買賣科目）。以某銀行的結售匯科目設置為例，70205代表代客即期結售匯，70206代表代客遠期結售匯，70203代表外幣之間的套匯業務，各科目的借方發生額表示售匯業務，貸方發生額表示結匯業務。

（2）按會計科目剝離電子數據。如果沒有電子數據為基礎，對結售匯整個科目進行數據核對顯得尤其困難。剝離電子數據是總量核查的前道工序，從全科目電子數據中篩選出代客結售匯科目的借貸雙方的數據，以備核查。

（3）核對《銀行結售匯統計月報表》總數。對取得的結售匯電子數據進行加工，加總銀行月結售匯數據，減去系統內平盤數據，得出實際代客結售匯數據，分別同《銀行結售匯統計月報表》中結匯和售匯合計數進行核對，從而發現錯、漏情況。

（4）核對分項數據。核對結售匯總數之后，就要對結售匯分項數據進行核對。核對分項數據有兩種方法：一是通過剝離的電子數據按照賬戶性質分類篩選，分別計算經常賬戶、資本金賬戶、外債賬戶等賬戶中結售匯情況。二是通過銀行電子臺賬核對分類數據。檢查人員可要求銀行提供結匯售匯統計的電子臺賬，該電子臺賬包含了《銀行結售匯統計月報表》中每一個子項的明細數據。逐步或部分調閱結售匯業務憑證，將業務憑證與電子臺賬中的明細數據逐步核對，以發現銀行是否有金額、歸屬等方面的錯報問題。

（5）對可疑、重點、大額數據逐筆核查。對于非現場核查中發現的問題，在現場核查中進行逐筆核查，重點核查轄內沒有或不常發生的業務而在銀行結售匯統計報表中卻有數據出現的可疑數據、資本項下需審批的重點數據、增長幅度較快或金額較大的大額數據。通過翻閱會計憑證，逐筆調取該結售匯業務的相關單證，對資金屬性、交易主體性質、交易日期等方面進行核查，查看是否存在誤報的情況。

三、相關工作建議

（一）完善結售匯統計核查制度

借鑒國際收支申報核查的做法，出臺銀行結售匯統計核查操作規程，對現行銀行結售匯統計制度進行補充完善，細化指導核查銀行結售匯統計質量和內控管理的規定，提供較為完善的統計核查工作指引支持。

（二）加大科技支持，建立有效核查工作體系

大力提高科技支持力量，提高非現場核查和現場核查的整體工作效率，建立一套科學有效的核查工作體系。一是借鑒國際收支統計非現場核查系統的做法，開發銀行結售匯非現場核查系統，大幅減少非現場和現場核查的工作量，提升監管效率；二是整合現有外匯業務數據資源，提高業務數據共享水平，打造大監管核查平臺，提高整體核查監測水平。

（三）優化統計項目設置，提高統計基礎質量

改進優化銀行結售匯統計交易項目設置，建議增強銀行結售匯統計與國際收支交易編碼、個人結售匯系統資金屬性設置的關聯性，提高銀行業務人員理解統計指標和正確歸屬統計的可操作性，從數據源頭上保障統計基礎質量。

（四）加大銀行管理督導，提升統計核對基礎

一是明確要求各行必須要實現結售匯數據提取電子自動化，并且保障自動提取數據的準確性，杜絕手工加總編制報表產生的人為錯誤。二是要求各行統一報表編制和報送歸口部門，并且提高統計人員隊伍的穩定性，保證統計核對業務質量。三是明確要求各行統計報表編報中非美元折算為美元必須采用實時匯率，提高統計報表的準確性。四是明確要求各行（包括基層行）均需單獨設置結匯、售匯會計科目，并且還具體設置銀行自身結售匯、代客結售匯等交易科目，確保統計核對工作有效開展。

（五）加大銀行考核力度，提高核查監管成效

建議加大《銀行執行外匯管理規定情況考核內容及評分標準》中有關銀行結售匯統計質量的扣分力度，明確結售匯統計核查的扣分情況，促使銀行提高對結售匯統計的重視度，提高對結售匯統計核查的配合支持度，從而達到提高核查監管成效的目的。