關于營業稅的改革對國民經濟的影響

劉希映

摘 要：財政部，國家稅務總局在2011年下發了關于營業稅改增值稅改革試點方案。在此之前稅收一直是針對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅，此次改革又被稱之為“營改增”主要著力點集中與第三產業。此次改革備受關注，其為中國經濟帶來的影響也將是巨大的。本文即針對營改增的含義和影響兩個方面來討論一下對中國經濟的影響。

關鍵詞：營改增；含義；影響

一、營改增的含義

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。它是中國目前的第三大稅種。隨著經濟全球化和中國改革開放以來經濟蓬勃發展，計劃經濟的進一步改革，市場不斷完善，改革稅制，完善稅務征收以適應經濟形勢變化成為大勢所趨。新中國之前一直是施行分稅制即中央和地方兩個稅收系統分別收稅，其目的是為了針對復雜的經濟發展情況更好的利用稅收來實現宏觀調控。其中營業稅即是地方稅收的主要來源。

就目前國內市場經濟發展的趨勢，為提高國內服務業領域的活力，降低稅收對經濟的干預，促進稅收領域的公平合理，改革營業稅，降低其在稅務征收中的比例成為許多人都關注著的話題。并且就國際范圍內來看，歐洲許多國家都一直在降低營業稅的影響與此同時增強增值稅在國家經濟調控中的作用。所謂增值稅是流轉稅的一種，商品在流通轉移過程中會產生增值額。而增值稅就是以此增值額為依據來進行征稅?；蛘哒f它是一種附加值稅或者稱之為價外稅。也就是說只有當它被消費，產生了附加收益之后才會征稅。這種稅不再有商家來承擔，而是轉移到消費者頭上。目前增值稅是最大的稅種。但是營業稅依舊占據太大比例對國民經濟健康發展產生了影響。鑒于此早在2011年財政部、國家稅務總局聯合下發了營業稅改增值稅試點方案。并且從2012年元月一日起，在上海市，首先施行營改增試點。集中在兩種行業上即交通運輸業與部分現代服務業。在2013年的時候營業稅改革已經推廣到全國。這種改革方案即是將原本劃分在營業稅稅目中的一些商業活動轉變到增值稅的名下，轉而征收增值稅，由此可以看出營業稅改增值稅是對經濟活動的一次重新定義和類別劃分。

二、營改增對國民經濟的影響

1.簡化程序

營改增之后必將會縮小營業稅的征收范圍，而與此同時增值稅的征收范圍則必將擴大。作為本來就已經位居第一大稅種的增值稅而言，現在進一步擴大范圍必將有利于其統一籌備規劃稅務征收，當前作為世界第二大經濟體，中國經濟充滿活力，各行各業早已超出了傳統認識，許多新興行業由于從事的工作具有很大的隨意性不確定性，因此對于它的界定存在很多困難，為此營改增之后，增值稅稅基擴大，稅務征收單位便具有了更大權限來進行劃分和定義。另一方面簡化了稅務征收領域的繁雜手續，降低了稅務征收的成本，減少了商業活動中商人為繳稅而承擔的額外費用。此為最明顯的規模效應帶來的積極影響。其為國民經濟發展的正規化帶來了極大的方便。

2.對企業減負

由于商業活動中的一些交叉行為，會導致增值稅和營業稅征收重復，這一現象對施行營業稅與增值稅并行的國家來講都是普遍存在的現象，這也是為何要進行營業稅改革的重要原因之一。這種重復征收對國家來講可以增加財政收入但是對企業商家來講無異于增加負擔，就長遠來看是不利于經濟發展的，會嚴重打擊商業活動的積極性。但是現在營業稅改增值稅必將減小企業負擔。更由于這一部分稅收可以節省下來為企業留下更多的流動資金，將有利于企業的進一步發展，稅收的減少也將刺激更多的商業活動。清末洋務運動之后，政府一直采取鼓勵商業活動，其最重要的措施之一就是減稅免稅，而中國經濟特區這一成功范例也是對降低稅收可有效刺激經濟發展活力提供了明證。因此對整體國民經濟而言這一改革是一種福音。

3.促進第三產業發展

國務院總理李克強在主持國務院常務會議時，做出了將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點的決定。而且2014年之后，電信業也被納入營業稅改征增值稅試點范圍。從改革試點中的內容和后續政策的內容來看，改革的對象集中在第三行業中，這一項政策的推行對第三行業的發展是極為有利的。一個國家的經濟發展中三大行業所占的比重決定了這個國家的經濟結構，而一個發達國家必將是第三產業占據主導地位。因此營業稅改增值稅的政策對于扶持第三產業的發展，對于服務業的發展將會起到極大的促進作用。間接地促進國家經濟轉型和可持續發展。從這一點上而言，營改增的意義重大。

三、結語

總之，營業稅改增值稅既是符合中國經濟發展趨勢也可以說是應對經濟全球化的一種手段。另一方面對經濟而言目前剛剛經歷2008年全球經濟寒冬，正是需要增強活力，提供強勁動力的時候，國家這一政策既有利于為國內經濟提供活力，也有利于為國內商業走出去提供支持。因此營業稅改增值稅即是民心所向，也是順勢而為。

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