旅團部隊財務風險防控對策研究

李 朋

中國人民解放軍95979部隊

旅團部隊財務風險防控對策研究

李 朋

中國人民解放軍95979部隊

部隊保障能力是我軍綜合戰斗力的重要體現，完善部隊財務內部控制風險管理，提高內部控制質量已經成為提高我軍后勤保障能力的重要方面。本文的研究就是針對這樣的研究背景，對旅團部隊財務內部控制風險管理進行研究，力圖找到風險形成的原因，針對性的構建科學的風險防控體系。進而達到提高我軍后勤保障能力的目標。

旅團部隊；內部控制；風險管理；財務風險

1.相關概念界定

本文中所涉及的“旅團部隊”主要是值我軍旅團級別的基層作戰部隊?！安筷犡攧展ぷ鳌敝饕侵德脠F部隊與預算、會計、工薪、資產、出納、審計等相關管理活動，以及其他屬于部隊財務工作內的綜合工作的統稱?！柏攧諆炔靠刂啤?，是指旅團部隊以本部隊的財務部門為主體，從財務具體工作角度出發，為達到內部控制目標所采取的各種措施，是旅團部隊系統內傳統內部控制理論的特殊表現形式。

2. 旅團部隊財務的風險分析

旅團部隊財務活動的過程風險主要來自于經費和國有資產的管理。管理不當造成經費超支，應該節省的錢沒有合理的節省等等情況，對部隊經濟建設會形成一定的壓力，嚴重的可能會一定程度上影響部隊工作的正常運行。另外，國有資產如果保管或使用不當，一定程度上可能造成不必要的流失或損失，導致不得不加大對軍費的投入，既給國家經濟帶來損失外，也會影響到戰備建設。

3. 旅團部隊財務風險形成的原因

3.1 缺少經費使用效益跟蹤問責

目前，旅團部隊在使用經費時，表面上都能執行“預算-審批-下撥-使用-決算”流程，但由于使用結果不直觀，只能以相對專業化的單據、憑證、賬目的形式出現，外行人往往看不懂，無法直接判斷這些經費的去向、實際保障效益和建設成果。即沒有一個可直接量化、直觀準確的評估標準去評估經費使用效果。很多時候，結算憑證上有人簽字，但過后檢查或審計的時候，簽字的當事人卻不是責任人，這種情況不是主觀上的故意違法違規，而是在缺乏跟蹤問責機制的環境下，種種情況導致了很多政績工程和低效工程。嚴重的影響到了旅團部隊軍費保障能力。

3.2 領導干部離任審計流于形式

現行的對負有經濟責任的領導干部實施離任審計工作，往往有著各種時間或空間上的局限。部隊實行黨委理財制度，如果黨委最終做出的決策是不合適的或錯誤的，那么問題到底出在黨委和各級領導，還是出在直接使用經費的事業部門和監督經費運行的財務部門？所產生的損失及應承擔的責任很難區分。

領導干部的經濟責任很難用量化指標來衡量，理性的比較分析參考的要素過多，無形之中為經濟責任審計增加了難度。另外，部隊人員流動性大，即便是負有經濟責任的領導，也常常面臨崗位的變化，離任絕大多數意味著離開現有部隊甚至退役，那么如果追究責任是否能夠切實追究到個人，進而達到內部控制的目的就很難說了。

4. 旅團部隊財務風險的防控對策

4.1 完善內部控制的考評問責制度

完善內部控制的考評問責制度應按制定內部控制標準、考核控制標準執行情況的順序來進行。

首先，內部控制標準就是管理者用來衡量財務工作或財務活動是否能夠達到完成相應任務工作的尺度，是評判一個單位或一個部門是否完成工作的基礎。因為旅團部隊財務部門的任務就是保障旅團部隊事業建設任務的順利完成，所以旅團部隊既定的任務就是財務內部控制的標準。不同的內部控制對象有著不同的標準，通常針對人員和部門2個控制對象。在人員標準方面，為了讓工作人員能夠按照管理者既定的目標去工作、去實現組織的目標，管理者需要傾力投入到對工作人員標準控制上。根據工作實際和工作目標，還有人員個性情況，靈活地制定人員標準，使工作績效與個人獎懲相連接，充分調動激發人員的工作熱情，提高工作標準。這就需要建立相應的制度規范，但也要充分注意具體問題區別對待，人員標準要行之有效。

在部門標準方面，部門內部的全部成員而不單單是管理者都為了自身及集體的利益而制定并不斷修訂完善這個標準，因為所有人都關心這個標準的執行情況。它是為了提升部門整體工作效果，并展現一個管理者管理水平的衡量尺度，代表了管理者對整體工作績效的投入程度和部門整體績效。

(2)考核控制標準執行情況

考核包括檢驗和評價檢驗結果2個內容。其含義就是用事先制定好的標準尺度，去卡一卡每天所完成的工作質量和工作進度，看是否達到質量標準、是否完成了計劃進度，如果沒有完成，即為和事先制定的標準存在偏差，結合偏差程度，綜合運用比較、歸類等方式即將此信息提交給管理者，供其做出決策。

4.2 嚴格執行干部離任審計

干部離任審計指負有經濟責任的軍隊領導干部在即將離任時，由各級審計部門或財務部門分管審計人員對其在任期內財經決策、財經管理、經費使用、廉政勤儉和經費保障效益等情況的綜合評估，是對在職期間該領導財經管理綜合績效的評估和認定。其主要包括如下內容：

首先在財經決策方面，主要看財經決策是否有失誤或偏差的地方，有無違法、違規、不合理等情況，看所做出的決策是否真正使事業經費在保障事業建設上發揮預期效益。

其次在財經執紀方面，主要看有無違法、違規挪用、截留公款情況，有無變通開支、虛報冒領的情況，有無克扣或違規發放福利待遇經費等情況。是否按照有關規定結存家底及預留機動財力。

最后在內部控制方面，主要看簽字審批手續是否嚴格按照制度落實，是否遵守經費審批權限，有無越級、越權審批、使用經費情況。大項開支是否由相應黨組織上會研究討論決定。

結論

完善旅團部隊財務內部控制風險管理不僅是落實部隊財務經費、加強國有資產管理的重要步驟，同時也是我軍后勤保障力的重要方面。本文的研究的梳理了旅團部隊財務內部控制風險點和形成原因，并且構建科學、全面的風險防控體系，對于提高我軍綜合戰斗力具有十分重要的作用。

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