中小企業財務管理問題研究

周樂

摘 要：進入21世紀以來，我國中小企業獲得了快速發展，已經成為我國經濟發展中的重要生力軍，但是中小企業在財務管理上存在著不少問題。本文對中小企業財務管理中存在的內源融資能力不足、成本費用管理水平較低、風險管理水平較低和財務人員專業素質普遍較低等問題進行了分析，并提出針對性的解決建議。

關鍵詞：內源融資；成本費用；風險評估

據相關數據統計，到 2015年年底，我國中小企業的數量已達到了6000 多萬家，占全國企業總數的比例將近 99.8%，其銷售額占全國企業總銷售額的67.9%。這些數據說明我國中小企業正處在快速發展時期，但也面臨不少問題，其中財務管理混亂就是一個比較突出的問題。

一、中小企業財務管理存在的主要問題

（一）內源融資能力不足。內源融資是我國中小企業最主要的融資方式，占比超過70%。據統計，2014年，71.5%的中小企業選擇內源融資作為其主要的融資方式，且在融資規模上，中小企業的內部留存利潤僅占其全部籌集資金的16.7%[1]。內源融資的資金來源主要就是留存收益，可是我國大多數中小企業為勞動密集型企業，技術和經營管理水平較低、財稅負擔較重、不確定性風險較多，導致中小企業的盈利能力普遍較低。同時，有一些中小企業的管理者缺乏長遠規劃，只注重當前獲利，在年終利潤分配中遵循“重分紅、輕積累”的原則，使中小企業自身積累不足，導致內源融資能力較低。

（二）成本費用管理水平較低，盈利能力不高。我國中小企業不重視建立規范有效的成本費用監管體系，即使有的話，也大部分被企業經營者和管理者架空。中小企業的管理者和經營者不重視財務管理工作，使企業會計信息的披露和會計責任制度都不完善，會計工作人員一般是中小企業管理者的親戚，使其缺乏對會計工作的監管，導致有些中小企業的會計工作具有較大隨意性，內部的成本控制不規范，使中小企業的成本費用水平較高，不利于中小企業快速發展[2]。另一方面，對一個企業來說，營業額的增長并不代表盈利水平的提高，中小企業一般缺乏規范有效的利潤管理機制，過于關注收入，缺乏對利潤的相關分析，導致中小企業盈利能力普遍不高。

（三）風險評估意識不強，風險管理水平較低。對任何企業來說，只要有投資和經營就會存在風險，只是投資的種類和規模大小以及財務管理者控制風險能力的高低，導致風險大小不同。一個合格的企業財務管理人員不僅要做好資本運作和資金管理工作，而且還需具備識別和防范財務風險的能力，首先是對風險進行識別、再就是風險評估、然后就是風險防范和控制。一般來說，中小企業與大企業相比，中小企業的財務管理者一般缺乏風險識別和風險控制能力，使中小企業抵抗風險的能力明顯弱于大企業，中小企業的管理者和財務管理者對在生產經營和投資過程中可能出現的風險缺乏識別、評估、防范和控制，導致發生財務管理風險之后，中小企業的管理者不能及時采取風險防范和控制措施，一旦風險發生，輕則導致中小企業出現較大的經濟損失，重則導致中小企業破產倒閉。

（四）財務人員專業素質普遍較低。我國中小企業由于規模小、工資水平較低和落后的財務管理觀念，很多中小企業對財務管理人員的專業素質要求也不高，在招聘財務人員時，學歷要求也不高，很多大專甚至中專畢業生就能進入中小企業從事財務工作工作。而這些財務人員進入中小企業工作后，一是中小企業沒有對他們進行崗前培訓，缺乏解決深深層次財務管理問題的能力和經驗；二是中小企業從降低成本角度考慮，給予財務人員超負荷的工作任務，使他們沒有更多的時間和精力去自學來提高自身的財務管理能力。甚至有些家族式中小企業的管理者認為，財務管理部門是比較特殊的部門，一般認為財務管理人員必須可靠，于是選用可信任程度較高的親人（也就是自己人）作為企業的財務管理人員，而忽略了該崗位必備的會計和財務管理基礎知識。

二、進一步增強中小企業財務管理能力的措施

（一）增強內源融資能力。根據優序融資理論，我國中小企業在選擇融資方式時，首先應該考慮的是選擇內源性融資。如果中小企業的內源融資能力較低、留存收益較少，就不得不依靠銀行貸款等外部融資方式獲得資金支持，使中小企業缺乏長久健康可持續發展的資金保障。所以我國中小企業應進一步規范企業的股利分配政策，擴大留存收益比例，另一方面，中小企業還需不斷提高提高內部資金的使用效率，增強自身的可持續發展能力。

（二）增強中小企業的資金管理能力。首先，要提高中小企業管理者對資金管理的重視程度。一個企業的資金管理和使用往往涉及企業的生產、經營和投資的各個方面，應引起企業管理者的高度重視，不能光認為管好、用好、控制好資金是企業財務管理部門的工作職責，更要意識是企業管理者的重要責任；其次，提高資金的使用效率是增強中小企業資金管理能力的核心。利潤最大化是企業的發展目標，提高資金的使用效率是實現這個目標的直接手段。提高資金的使用效率最關鍵的需要財務部門對每一筆資金的流向分門別類作出詳細的記錄，使中小企業能夠對以往年度資金的使用有一個清晰的思路，也能夠對未來年度資金的使用做出詳細的規劃，避免現金流出現問題。

（三）強化中小型企業財務管理過程中的風險意識。作為企業的經營者，必須具備一定的風險意識，這是因為經營者作為企業生產經營的主要負責人，任何投資或者生產都需要通過經營者的同意，只有經營者具備了一定的風險意識，才能在企業的管理中將這種風險意識逐漸地滲透到每一位員工的心中，這樣當企業中的所有員工都具備了一定的風險意識之后，整個企業在不同生產環節中的風險都會在無形中控制到最小，這對于提高企業的競爭力以及降低企業投資風險均是有利的。

（四）提高財務人員的專業素質。財務人員的專業素質對于中小企業來說有著極其重要的作用，財務人員不僅要具備基本的財務核算能力，更要具備對財務信息的處理和綜合分析能力，能夠對企業的經營發展給予專業咨詢，幫助企業避免財務風險和納稅籌劃等。大部分中小企業的管理者財務管理觀念比較落后，而且工作作風比較獨斷專行，這就要求中小企業的財務人員還要具備說服力，能夠讓企業管理者認識到財務管理的重要性，這樣才能使財務管理地位提高，作用得以發揮。與大企業相比，中小企業在吸引人才方面不占優勢，但是，中小企業具有執行力強、報酬激勵方式靈活、團隊意識強等優勢和特點。首先，中小企業管理者要改變任人唯親的觀念，要重視引進高素質的專業財務人員，制定靈活的薪酬制度才吸引人才，除了物質獎勵外，要注重對人員的精神獎勵如提高職位等來吸引人才，也可以采用股權辦法將公司利益和個人利益統一起來，增強團隊意識，提高人員積極性[4]。其次，中小企業要能夠留住高素質財務人員，重視現有企業財務人員的專業素質提高，定期為財務人員提供專業培訓的機會。企業財務人員本身也要自覺提高專業素質，在企業面對重要決策的時候，能夠為企業提供專業的決策依據，敢于向企業管理者提供好的建議，推動企業的發展。

參考文獻：

[1] 孫于藍.中小企業融資難及其解決對策研究[D].浙江大學2015年碩士學位論文：16-33

[2] 吳李桃. 中小企業財務管理中存在的問題和解決措施[J].時代金融，2016，（1）：130

[3] 于忠慧. 中小企業財務管理存在的問題及對策研究[J].中國商論，2015，（34）：12-13

[4] 炊瓊瓊. 河南省中小企業財務管理問題研究[D].鄭州大學專業碩士論文，2012：18-46