新形勢下任期經濟責任審計的審計方法思考

楊彩敏

摘 要：經濟責任審計工作是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的。在開展部門黨政領導干部經濟責任審計工作時，首先是要制定實施有效的審計方案；其次選擇適當的審計方法和恰當地做出審計評價，以切實做好部門黨政領導干部的經濟責任審計工作。

關鍵詞：黨政領導干部；經濟責任審計；審計方法

經濟責任審計工作是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的。目前，全國各級審計機關對各級次、各類別領導干部的經濟責任審計已經全面展開，包括省部級領導干部也已常態化、制度化、形成了以任中審計為主、任中審計與離任審計相結合的審計模式，逐步建立起了重要領導干部任期輪審制度。

一、經濟責任審計的定義、法規依據

經濟責任審計是國家審計機關、內部審計機構或在審計機關認為必要時委托社會審計組織，以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，進行的檢查和評價。

二、經濟責任審計的目標

經濟責任審計的目標是通過審查被審計領導干部任職期間所在單位財政收支、財務收支或資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及重大經濟活動的合法性、效益性和其個人遵守干部廉政紀律的情況，來正確界定并客觀地評價被審計領導干部的任期經濟責任。

三、任期經濟責任審計的主要內容包括：

任期經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。具體內容為：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；本單位財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；國有資本保值增值情況和利稅上繳情況，履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

四、經濟責任審計的審計方法

（1）檢查法，指通過查閱會計賬簿、會計憑證及相關財務資料，以查明該會計資料及其反映的經濟活動是否真實合規并取證的一種方法。確定經濟活動的真實性、合法性、完整性。（2）核對法，是指審計人員將會計資料的相關數據按照其內在關系互相對照，復核檢查以取得審計證據的一種方法。（3）計算分析法，是指審計人員對被審計單位會計資料中的有關數據進行驗算或另行計算，對經濟活動反映的會計信息數據進行指標計算，以確定其計算是否正確，經濟活動指標的變動是否合理，是否增值的一種方法。（4）查詢法，是指審計人員對于審計事項有關的單位和個人進行書面或口頭詢問，從而驗證其他審計證據或為取得新的審計證據提供線索的一種方法。（5）觀察及監盤法，是指審計人員對被審計單位的經營場所進行實地察看，對財產、物資、設備、貨幣資金和有價證券進行實地監盤以獲取審計證據的一種方法。（6）其他審計方法，如民主測評法，審計組采取問卷調查的方法，對被審計對象履行經濟責任情況進行民主測評，測評結果可作為對被審計領導干部評價的依據。通過上述審計方法獲取充分適當的審計證據，以實現經濟責任審計的真實性、合法性、效益性、責任制審計目標，并對經濟責任審計進行客觀評價提供依據。

五、經濟責任審計的評價

隨著我國經濟體制改革的深入和經濟發展方式的轉變，領導干部所承擔的內涵和外延也在發展變化，黨的十八屆三中全會提出要完善發展成果考核評價體系。按照新形勢和新要求，審計評價應當依照法律法規、國家有關政策以及干部考核評價等規定，結合地區、部門、單位的實際情況，根據審計查證或認定的事實，客觀公正、實事求是的進行審計評價，審計評價應當有充分的審計證據支持，對審計過程未涉及、審計證據不適當或不充分的事項不評價；審計評價應當與審計內容相統一，一般包括領導干部任職期間履行經濟責任的業績，主要問題以及應當承擔的責任；審計評價應當關注經濟、社會、事業發展的質量、效益和可持續性，關注任期內舉借債務、自然資源資產管理、環境保護、民生改善、科技創新等重要事項，關注領導干部應承擔直接責任的問題。正確認識和準確把握經濟責任審計工作的地位和作用，制定實施有效的審計方案，采取適當的審計方法對黨政領導干部進行經濟責任審計是新時期加強干部監督管理的一個重要環節，是預防和治理腐敗、促進領導干部廉潔勤政的重要措施。

參考文獻：

[1] 黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定（2010年12月發布）