淺析中小企業庫存現金應用盲區

王龍

摘 要：庫存現金是企業流動性最強的資產，同時也是一個企業最難管理，最容易發生舞弊現象的資產。對于一個剛成立的中小企業而言，要有一個高素質的財務團隊為企業投資出謀劃策、預算資金、提供扎實的經濟基礎，才能讓企業在激烈競爭的社會中立于不敗之地。

關鍵詞：庫存現金；中小企業；預算

一、引言

當前正是十三五攻堅克難全面建成小康社會的開局之年，多數地方政府為了能夠讓更多的中小型企業入駐地方，并且在十三五時期帶領我國現有貧困群眾一起脫貧。對于當前形勢來看，引進企業固然簡單，但是要讓這批中小型企業蓬勃發展，帶領群眾致富確有一定的難度，那么對于中小型企業而言，由于自身的原因，面臨最大的困難可能就是籌資的問題，要怎么利用好所持有的資金就是一個企業高層應該重視的問題，本文所講的“中小型企業庫存現金使用”就是為了讓中小企業能夠存活下去的一個研究點。接下來主要分析資金使用過程存在的問題和解決的辦法。

一、中小企業庫存現金使用現狀

（一）現金使用盲目

當前我國中小企業迅速發展，但是由于財務專業人員不多，況且一般財務人員素質不高，沒有在企業中起到為領導出謀劃策的效果，只是一貫的聽領導安排，就是這些原因導致企業的資金使用盲目，導致投資出去的資金無法收回或者是沒有見到效果導致企業沒有獲得利潤，一個企業的效益如何不是取決于資金的多寡，而是看企業有沒有合理的利用好資金，例如：四川成都：騰中重工資金鏈斷裂。曾經洽購美國汽車品牌悍馬的騰中重工被曝光陷入金融債務危機，已經停工破產，其幕后掌門人李炎，其出資人李炎涉嫌詐騙、非法集資、惡意逃廢債務、偽造金融憑證等多項罪名被調查，而其一手打造的“華通系”也宣告崩盤。有知情人士表示，崩盤的原因在于李炎旗下上市公司旭光高新受到沽空機構狙擊后被銀行大量追債，但是“華通系”資金無法從別的項目抽身，從而導致資金鏈斷裂。福建泉州：多鞋企資金鏈斷裂、浙江杭州：中都百貨連關三店、廣西柳州：正菱集團等等無不是因為資金鏈斷裂導致的破產清算。

（二）沒有預算執行

俗話說的好“凡事預則立，不預則廢”。當然對于一個企業而言，在財務方面也要有一個年預算或者是月預算，只有這樣才能更好的提高資金的使用效率，把多余的資金投資或者是投機出去，主意隨時關注資金的缺口，做到提前預防，只有正確認識到預算的重要性，才能為企業可持續經營提高有力的資金保障。但是在很多的企業中都沒有做到這一步，都是要用錢的時候才去準備，有的時候庫存現金過多的現象也是比比皆是，況且對于一個企業而言，資金預算就如同企業的命脈。

（三）現金收支不和規定

很多企業為了方便沒有真正按照《會計法》的相關規定進行現金的收支管理，一些企業可能會保存大額的現金，對于收到的大額現金貨款也沒有及時的送存銀行、坐支現金、私設小金庫、公款私存等，也沒有及時匯報領導，給企業現金帶來危險；也有部分領導沒有按照企業的規定，隨意預支企業現金，也沒有按時報銷，導致企業財務的管理混亂，沒有正真把資金運用到企業的重要位置，增加企業的成本。

（四）財務人員素質不高

財務人員素質不高是當前中小企業主要存在的問題，一是由于財務人員的稀缺；二是中小企業不愿意出資打造高素質的財務團隊；三是財務人員自身的原因導致。財務人員素質不高不但導致資金鏈條的斷裂，還有可能喪失企業的一些投資機會，所以一個企業的財務團隊很重要，平時一定要做好資金的預算，一是規劃當前一段時間的支出，二是做好企業的投資取向和準備好需要的資金，并不斷的根據企業的當前狀況及時給領導匯報情況，為領導做決策打下扎實的資金基礎。同時也要時刻督導團隊的做好相關工作，不能出現挪用、占用、私存等情況的出現。作為財務人員還要做好應收賬款的催收管理，這是一項很艱巨的工作，應收賬款沒有及時催收可能會發生壞賬這將是企業的一大損失，也容易導致企業的資金鏈條斷裂。

三、存在問題的主要原因

（一）監督監管不到位

“沒有督查就沒有落實”很多企業由于自身的原因和高層管理者的管理不到位，導致財務方面問題出現漏洞，一是企業領導沒有吃透企業的內部和外部管理制度，導致工作中下屬人員違規、違反規定也不知道，起不到監督督查的效果。二是下屬自身學習能力不強，沒有真正投入到當前工作中，導致工作出錯也不知其所以。三是領導工作穿插，有些崗位多人管理而其他崗位則可能出現無人管理，這就是責任沒有落實到人產生的后果。

（二）內部控制制度不完善

部分企業由于成立時間不長，可能會在制度方面有所欠缺，這也是很多企業應該不斷補齊的短板，內部控制制度有很多的作用，也可以約束很多人，這是一個企業、甚至是一個國家都應該重視的問題，所以企業也要不斷完善內控，做到“依法治企”，真正讓內控深入人心。當然、對于財務方面的相關制度，可以借鑒《會計法》和《會計人員職業道德》等相關法律法規來規范約束單位的財務行為，從而提高資金使用的透明度，這樣更有利于企業的發展。

（三）沒有專業的財務管理隊伍

當前的中小企業一般沒有實力很強的財務團隊，據我在2011—2012年調查的中小企業中，有大部分企業的財務主管或者是掌握經濟大權的都是企業主要投資人的親屬，就拿凱里新東方櫥具廠來說，他的財務人員就是大股東的親屬，況且這位財務人員也不是相關專業人員，這樣組成的團隊很難為領導做決策提供可靠的依據，據我了解他們內部催收款項的人員也不是財務人員，有的時候也偶爾會出現占用或者是長期不交帳的情況，這樣的團隊很難準確的預算處現金的流入和流出情況、也不能為投資或者是投機做好準確的資金預算，如果盲目投資則很可能出現資金鏈斷裂，這將給企業帶來很大的財務風險，要避免這種風險就只有在建立健全企業內部控制制度的同時，加大對財務團隊的投入和企業領導的高度重視下才能更好的做好財務風險的管理。

四、解決庫存現金存在問題的對策和建議

（一）建設一支高素質的管理隊伍。因為庫存現金在整個企業運轉體系中具備高度綜合性，因而在庫存現金運轉的過程之中，一定要對企業的目標與庫存現金的關系有一個明確的認識，這就要求預算管理人員能夠準確地分析與說明會計期間利潤與企業實際庫存現金之間的關系。與此同時，各管理部門一定要將庫存現金預算的內容與日常生產經營活動結合起來，善于發現與處理各部門的供需、執行過程中的問題，這就要求現金高層管理人員十分熟悉本單位經營業務，并具備多方面的知識與經驗。同時，財務管理人還應當對資金作出統籌安排，還必須熟悉相關部門的資金運作法律、法規，從而能夠運用資本市場來開展籌資與投資活動。

（二）制定預算。中小企業由于自身的多方面原因導致資金籌集比較困難，所以更應做好現金預算。通過現金預算，可以掌握現金流入、流出情況，及時補足余額，根據企業生產經營情況保留適當的現金余額，對多余現金進行合理運用，努力做到零庫存。中小企業應結合自身發展階段，定位好企業發展目標，積極利用外部資金，合理運用庫存現金分析方法，既控制好企業財務風險，又使資金成本最低，做到穩健的財務管理?，F金預算管理的內容主要有現金預算編制、現金預算監督執行、事中控制與現金預算的調整、針對現金預算執行情況的分析和考核等，則現金預算編制已成為現金預算管理的起點。所謂企業現金預算管理體系，主要是指企業在科學經營預測和決策的基礎上，根據企業的戰略目標，以取得經營利潤為奮斗目標，以現金或者現金等價物作為中心，依據收付實現制的核算原則，依據經營活動、投資活動與籌資活動，分別從現金流入與現金流出等不同方面，為實現將來一定時期內的企業經營目標需要投入的資源與產出的效果、預期財務經營狀況、成果、庫存現金等開展計劃及規劃運行，從而確保企業的經營目標得以實現的管理體制。企業現金預算管理體系主要有以下特點：一是提出了預算管理一定要以庫存現金作為基礎，并將現金和現金等價物作為預算管理的中心環節，以提升現金在預算管理中的重要地位。二是這一體系將利潤定位為主要目標，以庫存現金為基礎，在企業的采購、生產、銷售等各個環節中，都緊緊圍繞現金流入和現金流出，嚴格控制現金的日常收支，進而解決企業因為忽視庫存現金而出現的資金周轉不靈，難以償還到期債務等財務危機，從而為企業的可持續發展提供有力保障。三是運用這一體系，能夠使企業經營者從長遠和全局的角度來規劃企業今后的經營行為，防止由于受短期行為和局部利益的驅使而造成的企業預算管理未能達到預期效果情況的出現。

（三）完善相關規章制度。作為企業要有嚴格的財務規章制度，領導則更是應該起到帶頭的作用，不能公款私用、私自設立小金庫、等情況的發生。只有這樣建立規章制度之后才能有利于企業的健康蓬勃發展，“沒有規矩就不會有方圓”說的就是這個道理。有了財務規章制度，就不會打亂現金預算的執行，財務制度的完善更是有力于制止那些為了自身利益而損害企業利益人。

（四）吸引人才，組織專業團隊。人才很重要，古有“三顧茅廬”所以我們應該借鑒古人做法大力引進人才，提高財務人員素質，根據需要，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質，特別要加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識，認真履行好會計監督制度的職責。同時注重財會人員知識的更新，要根據企業會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到企業會計管理中。

（五）建議及時了解國家或者地方政策。適者生存說的就是這個道理，你只有了解國家或者是地方政策之后，跟著方針政策，抓住機會，才能占據優勢。關注政策環境變化，增強企業核心競爭力，要密切關注政策環境的變化，主動適應國家宏觀調控，在新的市場環境中求生存、謀發展，隨時了解市場變化，密切關注市場上的現有產品和消費動向，以中小企業良好的服務、靈活的機制、快捷的應變能力，及時調整產品結構，改變生產方向，實施技術創新，滿足消費者的需求，鞏固和穩定擴張市場占有率，不斷擴大中小企業的生存空間。

（六）建議相關政府部門完善和加強對中小企業扶持。一個企業的生存和發展同時也關系到每個地方的經濟體，比如稅務本門或者是財政系統可以為中小企業提供免費財務人員培訓業務或者是減少稅負，也可以為企業的發展提供一些優惠政策，讓其能夠在激烈的競爭中生存。政府也可以利用好金融部門的優勢，為中小企業提供一些小額貼息貸款的支持，不斷的提高企業的生存能力。

五、結論

對于中小企業而言，高層管理者一定要注重財務管理方面的風險，引起高度重視，應該著力打造一支高素質的財務團隊，讓其時刻以高度的責任心為領導決策投資提供有力的資金依據。同時制定并不斷完善內部控制制度，加強監督監管力度，時刻做到“依法治企”，讓內部控制制度在企業內部落地生根，發揮其應有的作用。而對于政府而言，則應該出臺相關優惠政策，做到適當幫扶企業，讓企業能夠給蓬勃發展，提高當地經濟，帶領地方貧困群眾致富。

（作者單位：貴州大學人民武裝學院）

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