關于強化我國企業內部控制的思考

唐子勤

摘要：為了規范和提升我國企業內部控制和宏觀管控的水平，輔助企業的平穩循環發展，在市場經濟大環境下，我國制定了《企業內部控制基本規范》。隨著我國市場經濟的發展和“走出去”戰略的實施，我國企業發展過程中的內部控制對企業平穩高速安全發展的作用越來越突出和明顯。當前，我國的企業內控系統還是不健全不科學的，還需要不斷的改進和更新，查漏補缺。企業應當以《企業內部控制基本規范》作為理論的基石，搭建企業內部控制系統的大框架和結構。

關鍵詞：企業；內部控制；強化

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-02

一、引言

企業是集合采用了人力、財務、技術等多種生產因素的社會經濟組織或法人，其目的是通過生產活動取得收入，獲得利潤。企業的內控系統作為風險管控和預防機制，為公司朝著既定目標發展保駕護航，體現了現代企業管理制度的先進理念。

我國企業內部控制的整體框架結構依據發展中出現的情況作了改進。要合理確定內部控制的原則和界限，要求了企業構建和貫徹全面性原則，使得內控過程是有效的。注重內控的要素的貫徹執行，根據企業特點和文化落地生根，培養符合企業內部的內控系統，充分發揮內控的控制和保護作用。

二、我國企業內控的薄弱項

（一）內部環境欠佳

內控系統的貫徹基于良好健康的內部環境。內部環境包括了企業管理框架、部門設置、財務管理和其他塊項等一系列內容。我國企業在目前的發展階段大多尚未建立現代企業制度或制度暫未完善，內部控制環境欠佳。企業內部管理層未能準確認識到內部控制的重要性，內控容易出現資源不足和活動難以開展的情況。內部大環境上，由于內部控制在國內發展并不充分，員工對內部控制的認識和內控意識較為薄弱，在內控環節上容易流于表面，敷衍了事。在企業文化和辦事風格上，企業風格常常與內控的嚴謹風格并不貼合，在執行環境上困難重重。

（二）風險評估系統問題

內部控制的有效性對風險評估系統做出了要求。風險評估系統輔助公司察覺風險，并對察覺到的風險進行辨認和分析，并要根據分析過程和結果決定應對措施。因此，企業對風險評估系統也作出了較高的專業素養要求和執行要求。但由于傳統經營觀念和氛圍濃厚，現在風控意識薄弱，風控管理一直未能到位。企業在風險管理時往往是意識到出了問題才狠抓風險管理，過后又疏于風險管理控制系統的后期維護。二是財務人員在風險管控上的能力不足，無法合理建立風險管控系統和確立企業可承受的風控范圍，風險敏感度較低，無法為企業風險評估和管控保駕護航。

（三）控制活動未能落實

內控系統對企業經營幫助的要義在于貫徹的有效性。如果內控系統雖然建立但未能落實，那么內控系統也無法發揮其保駕護航的應有作用?？刂苹顒痈鶕瓤刂械膯栴}采取相應措施在一定程度內降低企業風險。如果缺少了控制活動的貫徹執行，內控系統也將失去意義。但即使發現了企業風險或管理問題，內部控制的改進仍然需要努力和魄力。內控系統通過風險控制和過程控制，確立了企業發展中系統針對的著眼點和關鍵點，對關鍵領域和金額較大的領域進行監控，保護資產不受損失。由于現代企業管理制度中的權責明確制度尚未在我國完全建立，部門之前存在著分工不清，互相推諉的情況，因而也不愿思考和改進。發現問題以及改進上出現問題，也是我國企業內部控制無法貫徹到底的重大問題之一。

（四）信息溝通與內部監督失效

信息和溝通是企業活力和向上發展的重要標志，展現出企業內部信息的及時和有效的溝通和交流，利用時間優勢創造價值。內部控制信息的交流也具有時效性。如同會計信息的要求一樣，內控信息的時效性和及時可靠至關重要。隨著信管系統的普遍性和發展，雖然已大多建立了信息化管理，但信息化溝通聯動卻不盡如人意。企業各部門之間信息不聯動，溝通成本大，人員交織也造成了信息混雜和信息沖突、標準不確定等問題，內部控制溝通信息效率低下，影響了內部控制的及時性和有效性，造成了內部控制發現問題的滯后性和不完整性，削弱了企業內部控制分析結構的有效性、可信性和完整性。

內部監督是建立在內控制度上的監督和檢查，對控制過程中的常態和問題進行實施觀察，以便于及時發現問題并改進或追責。許多企業內部控制尚在起步階段或不完善的階段，四要素尚未能符合要求，也缺乏對內部控制的宏觀把控或合理建立有效內控機制的能力。在監督方面，各個部門未能仔細記錄、深入分析，沒有真正去觀察執行過程中的問題。內部監督需要建立在內部控制制度基本有效的情況上，我國企業還尚待加強。

三、關于我國企業內控系統的強化

（一）優化內部環境

優化內部環境強調內部控制是由監事會、董事會和所有員工執行和實施的，旨在實現過程控制的科學界定，有利于全面、全員的全過程控制思想在公司的確立。企業朝著既定戰略發展需要健康的內部控制環境。作為企業的管理層，有義務率先形成健康的內控意識。要提醒自己內控系統在經營管理中的警示作用。要對內部控制塊項提供必要的資源和幫助，輔助和敦促建立和完善內控制度。在公司全員中構建內控與風險意識的企業文化，借鑒現代企業制度中嚴謹、負責的觀念，權責分明，落實追責制度，建立良好的內部控制企業大環境。

（二）風險評估

風險評估通過量化企業可能風險幫助識別企業的重大風險和關鍵領域，為企業財務和管理決策提供意見和建議。作為關系到企業生存和發展的風險評估領域，企業管理層應當引起高度的重視和投入。風險評估應當建立現代且健全的評估制度。借鑒國內外優秀成果和同行業佼佼者及本企業相業的風險評估情況，結合本企業內外部情況，構建能在本土生存發展的風險評估系統，辨識機會和潛在危險。風險評估也檢測了內部控制和執行的有效性，輔助規避管理者風險和識別風險程度。企業應當實時對風險評估制度進行補充和完善，適應企業和外部環境的發展需要。

（三）控制活動

針對企業內部互相推諉、控制活動落實不到位的情況，企業管理層應當重視并肩負起敦促各部門落實到模塊和個人的責任，減少企業內部控制成本，增強內部控制可信度和有效性。以控制活動環節出現問題為例，應由問題主要負責人及其上級主管首先擔負起尋找問題源頭的責任，思考如何改進。對失誤等情況應承擔責任，就企業制度上的問題和漏洞與內部控制部門溝通，并盡可能給出專業相關建議，共同改進、完善和更新內部控制活動和系統。

（四）信息溝通與內部監督

機制和系統的支持能使得信息和溝通更為便捷、快速和準確。在建設過程中，應不斷發展和更新企業信息系統，盡可能去達到全企業信息的統一與整合。要通過更好的機制去削減部門之間溝通成本，削弱溝通難度，升高準確率和完整性。以企業各部門內控信息溝通上為例，可在上下級之間和企業各部門之間應當建立橫縱兩條溝通渠道，對關聯部門情況及時作出反饋和響應。在內外系統溝通上，也應當注重對外的公開信息活動，多引進外部的監督。積極發現內控制度中的漏洞和薄弱點，對癥下藥進行改善，不斷強化和更新企業內部控制系統，建立健全良好的企業內部控制框架。

內部監督公開化有利于從不同的部門和不同的維度發現內部控制中的漏洞、系統問題和管理問題。有助于改進內控中出現的問題，只有不斷創造，不斷升級自我，內控系統才能真正扮演好在發展中的保駕護航作用。企業內控監督之外，政府也從宏觀上對內控系統進行了檢測。在外部社會審計上，審計機構和會計師事務所是社會監管和監督的主要力量。

四、結語

企業要打好理論基礎、注重實踐、善于觀察和反思，發現企業在內部控制過程的問題和薄弱點，才能對癥下藥，不斷改進，強化企業的內部控制運行機制。它對會計核算和財務報表作出了要求，要求信息上的及時性和真實性，并注重其重要性，促進機構內部的良性發展道路。要開拓構建以企業主體，政府宏觀監督和調控、審計機構為輔助的企業內控評價系統。我國企業要向大向強發展、實施“走出去戰略”，還需要從自身做起，強化企業內部控制。只有管理好企業本身，才能在向外發展中保持清醒，保持企業的健康可持續發展。

參考文獻：

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