推進駐馬店區域稅收效率發展問題研究

摘要：稅務征管的效果是通過度量稅收效率這一指標進行實現的，近年來，我國財政收入都處在高速增長的趨勢，財政收入為社會經濟的發展提供了持續有利的保障。分析整理區域稅收效率的問題，可以辨證實踐中稅務活動的發展需要。本文以駐馬店市稅收效率為案例，梳理該地區有關稅收征管的重要環節，針對當前稅收體制下的征收管理現象，厘清其存在的問題，并根據當地特色提出建設性意見。

關鍵詞：稅收效率；社會生態；稅收機制

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1671-864X（2016）08-0030-02

一、研究背景與現狀

西方經濟學創始人威廉·配第認為，公平、簡便、節省三大原則是稅收重要部分，首次在《政治算術》和《賦稅論》中進行闡述。

另一位西方經濟學家亞當·斯密著有《國民財富的性質和原因的研究》一書，他在書中提出了自己的觀點，認為四大稅收原則是平等、確定、簡便、最少征收費用。

優化服務措施，加強黨風廉政和政風行風建設，駐馬店市稅務機關提出了“收好稅，帶好隊”這一簡單而又響亮的口號，實現了稅收收入和隊伍形象的“雙提升”。

根據駐馬店市地方稅務局官方提供數據，以2015年第一季度為例，該地區取得國內稅收收入總計195253萬元，其中來源于中央級收入25794萬元，占據總收入的約13.2%。駐馬店市地方稅務局與國家稅務局有著緊密的聯系，地方政府擁有固定的稅收收入，同樣地方政府與中央政府共享的稅收收入，例如：資源稅、國內增值稅等。

近3年來，駐馬店市稅收取得了優異的成績。2016年一季度累計完成稅收收入18.97億元，同比2015年一季度增長13.66%；2015年全市累計完成稅收收入64.75億元，同比2014年全年增長3.59%，完成年度目標的100.39%；2014年全年完成各項稅收收入62.51億元，同比增長14.49%，稅收總量在全省排名第10位，收入增幅在全省排名第3位。

二、稅收效率發展存在的問題

根據當前駐馬店市稅收發展的現狀，我認為該地區稅務在一些環節仍然存在著問題。

（一）對稅收成本-效率研究不足。

稅收管理效率是一個比值，貫穿于稅務管理活動中，體現在從事稅務征收的對應國家機關上，是指耗費在時間、財力、人力以及時間并與此相關取得成績之間的比例。稅收管理效率在一定程度上與行政管理效率保持著緊密的關聯性。對于稅收成本-效率研究的不足同樣體現在稅收的經濟效率上。關于經濟收入與分配效率的解釋最早是由意大利經濟學家維弗雷多·帕累托提出，在追求稅收最優的過程中，就是利用稅收的經濟調控功能最大限度發揮作用，將財力、人力和物力充分有效利用。

稅收效率包括稅收行政效率的原則和稅收經濟效率的原則。實現良好的稅收經濟效率可以有利于市場資源的合理有效配置，可以合理保證市場經濟體制的平穩發展運行；實現良好的稅收行政效率，可以提高稅務征管效率，用標準化、規范化的管理服務，提升稅收治理能力，用自身“辛苦指數”提升納稅人的“滿意指數”，用更少的稅收成本去投入產出更優質的回報，降低名義收入與實際收入之間的差額。

（二）缺乏針對性和靈活性。

近3年來，駐馬店市著手打造對外合作友好城市，例如2015年駐馬店市深化企業合作，與國有控股大型企業華潤（集團）有限公司泌陽縣投資12億元建成兩座和在建一座49.5MW風電場，預計投資90億元打造百萬千萬風電基地等，涉及市發展改革委、科技局、人力資源社會保障局、市政府國資委、旅游局等14個部門，預計可以帶動數千萬的稅收收入。由于地方稅務機關缺乏對于新入住企業的減免稅收支持力度，導致眾多發展潛力巨大的企業未能感受到稅收政策帶來的春風，阻礙了新技術新產品的引進，嚴重錯失發展機遇。

稅務機關對于新企業的優惠幅度直接影響稅收收入的來源，把握針對性，增加靈活性是對待引進外來優秀資源的重要舉措。

（三）征管方法及個人素質亟待提高。

社會主義現代化建設的不斷發展，更是要發揮人才引領作用，以高素質人才保證高水平發展，注重人才的“德”作為發展服務經濟的根本任務，緊緊圍繞經濟社會發展的需要。

同樣，對于稅收的征管效率而言，只有保證有關人員高素質才能促進稅收管理的發展，有關人員對于上級主管部門下達的政策的正確解讀與否直接影響稅務工作的效率。我國稅務部門提升人員素質、優化隊伍結構配置、降低稅收征管成本、提高征管效率有一定的借鑒意義。[1]

三、影響稅收效率的因素

針對駐馬店市稅收效率存在的問題，可以歸結為以下幾個層次：

（一）第一層次是稅收的行政效率。

稅收的行政效率可以簡單的從納稅人的納稅成本以及稅務機關的征管成本來結合考慮。納稅人的納稅成本，亦是納稅義務人的納稅成本，主要是指負有納稅義務的單位和個人，根據國家各種稅法的規定把集體或個人收入的一部分繳納給國家的全過程中發生的費用支出。稅務機關的征管成本，主要是指帶有征收稅務的國家機關進行征稅、行使職責的全過程中的費用支出。稅收的行政效率以成本為中心，通過直接所需的成本與所投入的收入進行對比來度量效率的高低，直接的征稅成本與取得財政收入之間的比值越小，稅收的行政效率就越高

（二）第二層次是稅收的經濟效率。

稅收的經濟效率可以簡單的從稅收的微觀經濟效慮和宏觀經濟效率來考慮。

微觀經濟效率中，主要體現稅收征管活動中的有關利益主體的相關性，在微觀經濟效率中，稅務征收機關需要保持正確的態度，做好輔助者的角色，不干涉市場經濟中小納稅人的經營活動，確保中小納稅人在經濟交易過程中充分發揮市場經濟的客觀性和主動性。給予中小納稅人適度的放任，促進生產與消費的循環發展，不斷為稅收征收提供便利之路。同時，宏觀經濟效率與微觀經濟效率是相輔相成、密不可分的，在宏觀經濟效率中，稅務征收機關需要發揮資源配置的最大效率，充分利用經濟杠桿的調節作用，

（三）第三層次是稅收的社會生態效率。

中共中央下發的關于第十三個五年規定的建議中，明確提出在“十三五”期間，我國的稅收政策應該圍繞和踐行創新、協調、綠色、開放、共享五大發展理念。這就要求地方政府必須根據經濟發展需要，因地制宜地適當調整稅收有關政策措施。稅收效率不僅體現在稅收的行政效率和經濟效率兩個層次中，在新時期更要重視稅收的社會生態效率的作用。

在稅收的社會生態效率中需要考慮到外部稅收對于經濟的影響，也需要考慮到內部稅收對于經濟的影響，這就說明追求社會生態效率需要使用發展辯證的眼光看問題，尊重市場經濟規律的客觀性。堅持可持續發展的原則，保護環境和治理污染不能限制發展，要協調好環保和增長之間的關系，要兼顧長期利益和短期效益，不以犧牲經濟發展來保護環境，要堅持創新，走生態發展的道路，逐步增強競爭力和綜合實力。[2]

四、針對區域稅收效率發展建議

根據駐馬店市稅收效率發展的存在的問題與原因的分析，可以提出以下建設性建議：

（一）增加稅收反饋機制。

實現稅收效率的提高需要建立有效的反饋機制。稅制要與稅收征管相適應，任何稅制的運行都有一定的征管技術要求，科學、先進的稅制往往要求更為科學、先進的征管技術和手段與之相適應。若稅收征管技術和手段不夠先進，不能與稅制同步，完美的稅制也不能夠達到提高稅收征管效率的目的。[3]

稅收反饋機制的建立，需要采用合理的稅收征管模式，這就要求稅務機關做好稅務工作的統計與記錄工作。稅務機關行使其職責主要體現在采取正確的征管形式，選用征收稅務的方法，展現稅務機關高效率、高水平、高素質的形象，做好服務性機關的角色。綜合稅務實施全過程中的任何環境，記錄有關人員的辦公熟練程度與接待態度的記錄，對于有利于發揮稅務機關良好形象的行為和方法給予保持，對于阻礙稅務活動的不利活動給予剔除，有序的記錄、分析、評比和升華。

（二）緊密其他部門合作的力度。

實現稅收效率的提高要求稅務機關緊密團結其他部門，扮演著好伙伴的角色。做溝通工作，引進國內外有潛力有創造力的企業入駐，帶動本地區本區域以及周邊地區的經濟社會的發展，只有促進經濟社會的發展，才可以保障稅務在不斷進步，不斷適應現代化的需要，才能建立一支良好的稅務機關形象。

（三）建立可持續稅收的發展眼光。

實現提高稅收效率要求地方稅務機關做好社會經濟可持續發展的眼光和生態可持續發展的眼光，做好調節稅收平穩發展，產業結構不斷優化，資源配置效率不斷提高。

社會經濟的可持續發展眼光，可以立足現在的市場大背景下，利用好網絡發展的優勢，例如網上預約納稅和網上繳費多維一體的思想，樹立好服務意識，對于納稅大戶進行專業的納稅支持培訓，對于中小納稅人做好納稅咨詢工作，開通稅務機關微信在線公眾賬號、新浪微博等，多方面、多層次、多角度的服務納稅人。稅收效率的提高離不開納稅人積極主動的納稅意識，征稅機關正確公平合理的征收標準和征收方式，便捷靈活的征收渠道，做好稅收工作可以為稅務征稅節約時間，節約成本，真正形成成本-效率優勢。生態的可持續發展眼光，要求我們要立足當地的優勢?？沙掷m發展的眼光可以是立足當地，因地制宜，駐馬店作為全國著名的農業糧食大市，可以積極運用發展可持續生態農業的優勢。

參考文獻：

[1]姜銘.中國稅務部門人員素質及結構配置分析：基于征管效率視角[J].青島科技大學學報（社會科學版），2013，04：95-99.

[2]烏躍良.基于歐盟經驗的我國生態稅收體系構建[J].稅務研究，2013，05：34-37.

[3]李嘉明，閆彥彥.稅收征管效率研究述評[J].重慶大學學報（社會科學版），2014，02：39-45.

基金：駐馬店哲學社會科學項目（195）

作者簡介：張衛霞（1994.10-），女，河南省駐馬店市人。