淺析擴大消費需求的稅收對策

高永文

摘 要：目前拉動經濟增長的重要因素之一就是擴大消費需求。尤其是目前我國的經濟發展步入到新常態之中，經濟整體增速放緩，市場疲軟。合理運用稅收政策，來刺激國民消費需求，進一步擴大消費，無疑是推動經濟進一步發展的重要舉措。近年來，國家也積極采取了一系列的擴大消費政策措施，且取得了相對顯著的成績。然而受到多種因素的影響，目前通過稅收政策擴大消費需求依然存在一定的問題，還需要進一步發揮稅收杠杠的調節作用，從而更好的促進國民消費的進一步擴大，從而推動國民經濟的整體上升。

關鍵詞：消費需求；稅收；對策

我國首次提出擴大內需的戰略在20世紀90年代的后期。近年來，我國在擴大國內需求方面的政策也日趨完善，并取得了一定的成效。然而就整體效果來看，依然不如人意，主要原因在于，截止目前，我國依然尚未建立擴大國內需求的長效機制。為確保消費需求的持續不斷增長，需要積極構建持續不斷的能夠確保消費水平以及消費增長能力的長期有效機制。在長效機制中，稅收政策則是十分重要的工具之一。如何發揮出稅收政策在擴大消費需求中的重要作用，是目前我國稅收體制改革的重要課題。

一、我國稅收政策對于擴大消費需求的現狀分析

（一）改革個人所得稅制，降低中低收入者的稅收負擔

為確保中低收入群體的可支配收入適當增加，提升其消費水平。個人所得稅的扣除額度提高至3500元，稅率和級距則由原先的九級超額累進稅率調整為七級超額累進稅率。同時提高了級距，并在一定程度上下調了稅率。

（二）實施了全面的“營改增”

我國在2016年5月1日起全面開展“營改增”，有效的防止了重復征稅現象。切實降低了服務業等行業的稅收負擔，推動了行業的進一步發展，進而增加了就業機會，同時也提升了居民的收入。這在一定程度上提升了居民的消費水平。

（三）制定各項稅收優惠政策，增加居民就業

近年來，我國陸續出臺了一系列的稅收優惠政策，以確保企業的進一步發展，進而提供更多的崗位給廣大居民，以便于增加居民的收入，進而擴大消費水平。例如企業所得稅法的加計扣除、加速折舊，小微企業的稅收優惠，個人購買1.6L以下排量的小企業，車購稅減半等，都會對居民的消費產生一定的積極促進作用。

二、稅收政策擴大消費需求的不足之處

之所以會出現消費需求不足現象，主要原因在于社會分配的不公平。而這種現象則主要是由于消費具備邊際消費傾向遞減特點所決定的，也就是高收入群體的邊際消費傾向較低，而低收入群體的邊際消費傾向較高。近年來，我國的居民收入增長速度是低于同期經濟增長速度的，且居民收入在整個國民可支配收入中所占的比重長期處于偏低狀態。稅收政策作為一種調節收入分配的重要工具，其功能發揮不足則是導致消費需求不足的根本所在。

第一，我國長期以來的稅制主要為流轉稅和所得稅為雙主體的稅制。流轉稅的存在導致最終商品的稅負轉嫁給了消費者，進而提升了商品的價格，不僅未能有效發揮調節收入分配的作用，而且還在很大程度上限制了居民的消費需求。同時增值稅的設置未能有效區別大部分的生活必需品，使得人們收入水平雖然增加了，但是生活必需品的支出則在居民收入中的比重相對下降，最終導致增值稅出現累退性，自然不利于收入的分配以及消費的擴大。

第二，我國的個人所得稅制在收入再分配方面功能未能得到有效發揮。主要原因有二，其一，我國的個人所得稅主要以工資薪金稅為主，其他的所得因為信息的不對稱難以進行征收，使得個人所得稅在整體稅收總額中比重相對較小。其二，我國的個人所得稅采用的是分類征收的辦法，沒有考慮到個人所得和所用之間的配比，從而使得部分人的稅收負擔太重。

第三，我國財產稅收體系不夠健全，調節功能相對弱化。目前我國僅僅只是對個人從事房屋出租的房產征收房產稅，然而由于該部分收入的不透明，使得稅收最終流失現象較為嚴重。此外，2011年我國開始在上海以及重慶等地試點征收房產稅，但是尚未全面實施。此外我國也沒有明確對于遺產以及贈與征稅。正是由于財產稅的缺失，一方面弱化了稅收政策的收入分配功能，同時也相對增加了貧富差距。

三、擴大消費需求的稅收政策建議

（一）加快流轉稅改革，不斷健全流轉稅體系

第一，目前我國關于“營改增”已經全面推行，這并非是單純的稅種變化，而是能夠顯著防止重復征稅，無法抵扣以及無法退稅等弊端，進而有效降低企業稅收負擔。同時其將價內稅改為價外稅，形成了增值稅的進項和銷項的抵扣關系，在一定程度上能夠影響到產業結構。第二，適當的降低生活必需品的增值稅稅率，能夠有效緩解增值稅的累退性，進一步增加中低收入群體的消費能力，第三，可適當提升增值稅的起征點，進而全面降低個體經營者的稅收負擔。

（二）全面推進個人所得稅制的改革

第一，財政、稅務以及銀行等部門應該做好配合工作，做好對個人收入的監管力度，不斷為個人所得稅從分類征收朝向分類與綜合征收過渡創造有利條件。同時提升對非勞動所得以及高收入群體的調節力度。不僅可以進一步擴大個人所得稅的規模，還能夠相應提升個人所得稅在稅收總額中的比重。第二，不斷完善個人所得稅費用的扣除標準?；谀壳百M用扣除標準基礎之上，全面提升對于中等收入群體的照顧力度，將用在教育、醫療、住房以及撫養等方面的支出進行稅前扣除，進而降低其稅收負擔，增加其可支配收入，在一定程度上能夠刺激消費。

（三）完善財產稅體系

就目前我國消費現狀來看，居民的消費觀念以及消費結構不斷升級，住房、汽車等各項消費已經開始朝向中等收入群體擴散。因此基于稅收政策的積極引導作用，應該不斷改革我國的房產稅和車輛購置稅。與此同時，還應該在條件成熟時開征遺產稅以及增與稅。不僅能夠顯著減緩財富集中趨勢，還能夠努力轉變傳統的消費觀念，積極倡導勤勞致富的新風尚。

總之，拉動國內需求，擴大居民消費需求是推動國民經濟增長的重要途徑。而稅收政策作為調節國民收入分配的重要途徑，在擴大消費需求方面重要十分顯著?？梢哉f，稅收政策的重要焦點在于促進社會公平職能。然而其也存在的一定局限性，使得相應的功能未能完全有效發揮。因此應將政府的財政、稅收以及金融等方面進行相互配合，努力發揮其應有的合力作用，進而有效擴大消費需求。（作者單位：棗莊市山亭區財政局）

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