外資企業SAP資產會計中的費用控制實施要點

孫良清（山東大學，山東 濟南　250100）

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外資企業SAP資產會計中的費用控制實施要點

孫良清
（山東大學，山東 濟南250100）

摘要：SAP中資產會計 Asset Accounting包括固定資產，無形資產。本文主要探討筆者在實施外資企業SAP資產會計時的關鍵要點與方法，從而為SAP顧問人員及企業財務人員提供借鑒，盡可能提高企業的資產業務操作效率。

關鍵詞：資產的預算控制；折舊費用差異；折舊費用分類；固定資產清理

SAP中的資產會計模塊具有非常強大的功能，包括對固定資產、無形資產與在建工程的所有常規處理功能，例如：資產的預算跟蹤、資產的采購、資產的折舊與報廢等處理。同時，資產的折舊費用與企業生產成本核算也具有非常強大的集成功能。SAP的資產會計可以靈活處理本地與總部的折舊差異，并將折舊費用與成本中心自動關聯，從而為企業產品成本的機器作業價格的計算提供銜接功能。

一、資產會計的預算控制功能

企業投資在資產會計模塊包括固定資產與無形資產，其中固定資產占主要部分。一般企業都會在年未制定下一年度的預算，對快速增長的公司來說，新增生產線等固定資產設備將占用大量的資金，如何很好制定固定資產預算，同時跟蹤控制，是資產會計實施過程中的關鍵要點之一。

（一）內部訂單創建與預算維護。在外資企業實施SAP資產會計模塊，可以巧妙使用SAP中的內部訂單，跟蹤企業部門預算的執行情況。企業可以在年初參考上一年度預算數據，同時根據本年銷售訂單預測，制訂本年度資產采購預算。例如制定各部門的2015年度預算，并同時為各部門分別創建內部訂單號，維護該部門資產采購預算。

（二）資產采購與預算執行。假設研發部門2015年度固定資產內部訂單號為：2015_CN01_A01，預算為200000。當研發部門采購資產時，在采購單中，輸入研發部門的固定資產預算內部訂單號2015_CN01_A01。這樣在年中或年未可以通過查看固定資產預算內部訂單號統一查看預算執行情況，同時SAP中內部訂單的預算有提示信息，當超過預算，系統將顯示預算總額已使用金額。

二、資產會計的折舊費用差異處理

在外資企業SAP項目實施過程中，要兼顧總部資產模塊的應用配置，同時又要基于中國子公司的實際業務需求，合理配置資產模塊，以使SAP資產模塊的運行可以同時解決本地固定資產的賬務處理，同時又滿足總部報表的匯報要求。折舊費用的差異是主要問題，可以通過以下方式解決。

（一）基礎配置工作。包括對資產類的選取，配置新的折舊表，定義新的折舊碼，以及定義不同的使用壽命與殘值率。

（二）折舊費用的差異處理。在新的折舊表中，定義不同的折舊范圍，同時設定各個折舊范圍的過賬方式。折舊費用的差異部分，可以通過以下方法來實現：

科目法：即定義9*開頭的科目用于過賬總部的折舊差異部分，適用于經典總賬，或雖然使用新總賬，但并未使用平行賬套的項目。資產負債表與損益表根據01折舊范圍中的科目與9*開頭的科目分別顯示。

平行賬套：一般只適用于總部SAP應用了新總賬且使用了平行賬套的項目?？偛恳话憬y一使用0L賬套中的數據，而本地使用LL賬套中的數據出具資產負債表與損益表。

三、折舊費用的分類

資產會計與財務成本控制模塊高度集成，在PRC GAAP中，折舊費用通常分為管理費用、制造費用與銷售費用。但在布署SAP資產會計過程中，切忌生搬硬套，為每個類別的資產都創建3個資產類，雖然這種方法可以解決每一類資產的折舊費用歸屬問題，但顯然不符合SAP的費用設計規則。

折舊費用的歸類有兩種處理方式：

（一）使用功能范圍劃分費用。固定資產主數據中都已確定成本中心，如果總部SAP中已激活功能范圍，則成本中心主數據中可以維護功能范圍，使用功能范圍可以方便地劃分管理費用、制造費用與銷售費用，從而正確地在損益表中顯示。

（二）成本中心組。有的企業總部的SAP并沒有激活功能范圍。對于中國子公司而言，為了減少對總部現有流程或報表的影響，不建議激活功能范圍，可以使用成本中心組的方法歸納損益表上管理費用，制造費用與銷售費用，解決中國子公司的法定要求。

四、固定資產清理科目處理方式

在中國的資產負債表上，一般列示固定資產清理科目。SAP的資產模塊設計高度集成，所有總賬科目基本上都是配置在每個資產類中，而當布署SAP到中國子公司時，一般建議使用相同的資產類，但在外資企業SAP部署項目中，總部一般不使用固定資產清理科目。針對中國子公司的業務需求，以下兩種方法可供參考：

（一）直接使用營業外支出科目?？偛縎AP在處理固定資產報廢時，直接使用損益類的損失科目，可以對應中國的營業外支出科目。切記不要把總部的損益類科目放在資產負債表上當作固定資產清理科目使用，否則年結時必須把損益類科目清零時，報表才能平。

（二）使用新的科目確定變式。對于每一個資產類，可以使用新的科目確定變式，從而配置固定資產清理科目，按照中國的資產報廢方式處理。

五、結束語

在外資企業實施SAP資產會計模塊，有別于在國有企業或民營企業中實施。外資企業往往是一個非常大的集團性企業，總部及其它國家關聯公司已經使用SAP很多年，而且集團總部已經運行很多報表。在中國子公司部署SAP資產會計時，在考慮實現本地法定要求的基礎上，需要多一些變通，同時對業務處理流程作一些優化，縮小與總部的差異。既不能一味地將中國原有的手工賬處理流程搬到SAP中，把SAP改得面目全非，又不能完全照搬總部模板，什么都不解決本地法定要求。

SAP資產會計模塊是外資企業部署SAP到中國子公司中的重大差異之一，本文總結幾個方面供同行與企業相關人員借鑒。

參考文獻：

［1］溫曉容.淺議SAP環境下的固定資產控制節點［J］，財經界，2016

［2］蘇政華.離散制造型企業的SAP系統FICO模塊設計與實現［D］，中國知網，2013

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）06-0282-01

作者簡介：孫良清（1976—），男，漢族，江蘇蘇州，SAP高級財務顧問，軟件工程碩士，單位：山東大學，山東濟南250100，研究方向：企業成本。