關于加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的探討

文/張修紅

關于加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的探討

文/張修紅

本篇文章首先對鄉鎮衛生院內部控制的基本含義進行闡述，從管理者認識不足、運行成本增加、人員素質不高等多個方面，對鄉鎮衛生院內部財務控制制度存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強鄉鎮衛生院內部控制制度的建設措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

鄉鎮衛生院；內部控制；制度；建設；加強

鄉鎮衛生院作為當前我國農村醫療服務管理機構，是保證農村居民身體健康的重要依據。隨著時代的快速發展，農村醫療衛生環境也得到了重大的改變。近年來，我國各個領域開始開展制度改革工作，并取得了一定的效果，但是鄉鎮衛生院在進行內部構造調整時，總是會存在一定問題，因此，加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設工作，不僅可以提升鄉鎮衛生院內部管理水平，同時也能推動鄉鎮衛生院穩定的發展。下面，我們將進一步對加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設進行全面的探討和分析。

一、鄉鎮衛生院內部控制制度的概述

(一) 鄉鎮衛生院內部控制制度的基本含義

建設內部控制制度的主要作用就是給鄉鎮衛生院內部控制管理提供有利的依據。根據現代化管理模式，將內部控制制度存在的弊端進行優化和完善，這樣可以給內部控制管理工作的順利開展提供條件，同時還能提升內部控制管理水平，進而保證內部控制管理工作的有效性和科學性。在對鄉鎮衛生院進行內部控制管理時，需要著重管理五個方面，第一個是內部環境分析管理；第二個是風險預估管理；第三個是運營情況管理；第四個是信息共享管理；第五個是內部控制管理。鄉鎮衛生院內部控制和其他行業內部控制進行比較，存在一定的差距，建立完善的內部控制管理機制對當前的鄉鎮衛生院而言，有著重要的作用，它可以有效的提升鄉鎮衛生院管理水平。鄉鎮衛生院的運營標準是追求公益效益，而非經濟效益，因此其更需要一個有效的內部控制管理機制。

(二)強化鄉鎮衛生院內部控制所具有的積極意義

1.建立完善的內部控制制度，提升鄉鎮衛生院的運營效率

完善的內部控制制度，可以對鄉鎮衛生院內部控制工作人員的工作職權進行合理的分工，并且對鄉鎮衛生院內部控制工作人員的工作情況進行考核，這樣不但可以保證鄉鎮衛生院內部控制工作人員可以明確自己的職責，同時還能保障鄉鎮衛生院的內部控制管理工作的順利實施。

2.建立完善的內部控制制度，防止鄉鎮衛生院出現運營風險

建立完善的內部控制制度，不僅可以有效的防止鄉鎮衛生院內部控制管理存在的風險，同時還能確保鄉鎮衛生院各項運營活動的平穩性，給鄉鎮衛生院的今后發展奠定扎實的基礎。隨著時代的推移，鄉鎮衛生院之間競爭日漸激烈，建立完善的內部控制制度，可以有效的提升鄉鎮衛生院的核心競爭力，進而給鄉鎮衛生院的今后發展提供有利的條件。

3.建立完善的內部控制制度，規避徇私舞弊現象

建立完善的內部控制制度，可有效的防止貪污腐敗行為的發生，進而減少鄉鎮衛生院的經濟損失。內部控制主要是對鄉鎮衛生院的運營流程的多層次性進行強調，同時對鄉鎮衛生院的各項管理工作進行分配，通過建立完善內部控制管理流程，從而防止徇私舞弊的現象出現。

二、鄉鎮衛生院內部財務控制制度存在的問題

(一)管理者認識不足，內控環境松懈

現階段，大部分的鄉鎮衛生院還采用傳統的管理模式進行內部管理，通常鄉鎮衛生院的領導人員采用家長式的方式進行管理，沒有充分重視內部控制對鄉鎮衛生院今后發展的重要性，缺少合理、有效的管理機制。當前我國鄉鎮衛生院在進行內部控制管理時，普遍存在兩種現象，一個是無章可循，另一個是有章不循，再加上內部控制基礎不穩定，使得在進行內部管理時出現各種問題。一些鄉鎮衛生院把強調靈活性當作管理的理由，沒有按照相關的要求來開展內部控制管理工作，從而導致內部控制機制缺乏嚴謹性。據調查顯示，由于鄉鎮衛生院的管理人員沒有全面認識內部控制，甚至有些鄉鎮衛生院的領導人員沒有充分重視相關紀律，任意操作，導致內部控制制度空有其表，無實質內涵，漏洞百出，進而給鄉鎮衛生院帶來不必要的經濟損失。

(二)運行成本增加，制約內控制度的發展

要想保證內部控制管理機制的順利執行，首先就要制定嚴禁、合理的內部控制流程，由于每個內部控制流程都需要消耗一些經濟成本，因此，有一些鄉鎮衛生院將大量的人力資源、物力資源以及財力資源投入到內部控制流程制作中來，這就給內部控制管理機制的執行帶來了一定的約束。此外，由于在進行內部控制管理時，內部控制管理水平不完備，從而引發一定的潛在風險，如果沒有及時發展和處理，就會給鄉鎮衛生院造成經濟損失，從而阻礙了鄉鎮衛生院的今后發展。

(三)人員素質不高，制度更新滯后

任何工作都離不開人的參與，因此要想保證內部控制管理機制的順利運行，就要人們的工作參與得以實現。但是，根據目前的情況來看，大多數的鄉鎮衛生院的管理人員都不具備較高的專業素養和綜合能力，這就會給內部控制管理機制的運營帶來影響。由于管理人員沒有經過專業知識和技能的培訓，缺乏交流的機會，進而導致內部控制管理工作無法順利的開展。此外，缺少具備信息技術掌握人才，在工作時，缺少工作主動性，沒有重視相關的管理制度，使得信息出現失真的現象，給內部控制管理機制的構建和實施都帶來了阻礙。

(四)缺少科學的評價與監督機制

當前，大多數的鄉鎮衛生院都沒有制定完善的內部控制監管機制，再加上相關部門沒有對鄉鎮衛生院進行全面的監管，使得評價與監督過于形式化，缺少實質內涵，進而導致控制結果差強人意。在現實的內部控制工作中，有些鄉鎮衛生院的領導人員以缺少專業工作人員為理由，沒有進行職務的分離處理，同時還沒安排專業的工作人員進行管理，導致存在私自挪用公款或者醫療設備采購價格虛報的現象，對于大型的事件，缺乏正確、有效的決策，沒有建立有效的監管機制，導致鄉鎮衛生院內部控制工作無法順利開展。

三、加強鄉鎮衛生院內部控制制度的建設分析

(一)強化工作人員的財務意識，加強會計內控制度的執行

任何管理工作都離不開人的輔助，衛生院內部控制制度建設工作的開展更是離不開相關工作人員的幫助。而導致鄉鎮衛生院內部財務控制制度存在的問題的主要原因就是衛生院內部控制工作人員沒有具備較強的財務意識。衛生院內部控制工作人員普遍認為財務管理工作主要是由衛生院財務管理人員負責，與自身沒有太大關系，只要做好本職工作就可以。因為內部控制工作人員存在這種心理，從而導致鄉鎮衛生院的內部控制制度建設無法順利的落實。衛生院財務工作不僅需要財務管理部門的人員負責，同時也需要衛生院內部控制工作人員共同參與。因此，為了保障鄉鎮衛生院的內部控制制度建設的順利開展，就要強化內部控制工作人員的財務意識，定期對內部控制工作人員進行財務方面知識的學習和培訓，從而提高衛生院內部控制工作人員財務能力。

(二)合理設置會計機構，促進會計內控制度的應用

第一，建立完善合理的會計管理部門，并配置專業的會計工作人員，同時做好財務的分工工作，確保衛生院各個部門之間的員工可以共同監督和管理。第二，制定健全的會計教育制度，定期對鄉鎮衛生院的會計管理工作人員進行專業知識的學習和培訓，進而提升衛生院的會計管理工作人員的專業水平。第三，制定工作輪流制度。建立工作輪流制度，不但可以提高衛生院的會計管理工作人員的業務能力，還能有效的防止會計工作中的各項不足。第四，促進文化建設，加強鄉鎮衛生院全體員工的會計內部控制意識，并構建一支具備高能力、高素養的專業性會計隊伍，從而保證會計內部控制機制的順利落實。

(三)創建內控體系，營造良好工作氛圍

加強鄉鎮衛生院內部控制制度的建設，就要做好三方面的工作，首先，在進行內部控制管理機制構建之前，要建立一個完善的全面預算管理體系，給后續的內部控制規劃以及開展提供有利的依據，這樣不僅保證內部控制管理機制的有效性和科學性，還對工作人員的工作行為進行制約，保證將內部控制管理機制落實到鄉鎮衛生院各個工作環節中，并對各項工作進行監管，保證內部資源充分利用，給運營策略的實現提供條件。其次，制定決策制度，對各個員工的工作職責進行明確，還能對各個崗位的工作情況進行監管，保證鄉鎮衛生院領導人員的職權既可以互相制衡，同時還能相互進取。最后，建立獎懲機制，對工作人員的工作績效進行管理，這樣可以對工作人員進行束縛，給他們提供一個努力的目標，從而防止出現閑散慵亂的現象。

(四)嚴格執行，掌控內部控制的關鍵

在進行內部控制時，鄉鎮衛生院領導人員需要找尋內部控制的重點，鄉鎮衛生院領導人員還要做好三項工作，其一，提升工作人員的綜合素養。鄉鎮衛生院可以通過聘請具備高素養。高能力的專業性人才，來提升鄉鎮衛生院工作隊伍的整體水平。同時定期安排工作人員進行專業知識的培訓，保證工作人員全面掌握相關的專業知識和能力。其二，鄉鎮衛生院領導人員需要適當的放棄一些權利，對各個工作職責和權利進行合理的劃分，并將管理職權落實到個人身上。對于一些重大內部決策，需要鄉鎮衛生院的全體人員共同參與，并對其進行表決。其三，將信息化技術融合到內部控制管理工作中，并利用互聯網技術來實現鄉鎮衛生院各項工作的監管，這樣可以保證各項工作的有條不紊，同時還能保證各項信息的安全，給后續的管理工作提供準確的數據。

(五)強化監督，保證內部控制的有效性

鄉鎮衛生院可以通過建立內部審計機構的方式，來對鄉鎮衛生院的內部控制管理工作的開展情況進行全面的監管，并對監管中發現的問題及時匯報給上級部門，并根據不同的問題采取相應的處理措施，從而保證內部控制管理質量。同時，還要加大鄉鎮衛生院全體工作人員的內部控制管理意識，并讓每個員工參與到內部控制管理工作中，提升內部控制制度的實時性和有效性。此外，還要結合鄉鎮衛生院制定的內部控制標準，來構建鄉鎮衛生院標準管理機制，其中涉及了鄉鎮衛生院業務部門、鄉鎮衛生院的會計部門以及鄉鎮衛生院的人力資源管理部門，并將內部控制管理機制落實到各個部門中。最后，還要建立核算機制，對鄉鎮衛生院的財務情況進行監管和核算，從而保證鄉鎮衛生院的財務安全。

四、案例解析

某鄉鎮衛生院是一家一級甲等醫院。該衛生院日均門診就診患者數量高達120余人次，年住院患者數量約為750人次。歷經多年的發展，該衛生園開設內兒科、骨外科、婦產科、中醫科、五官科、口腔科、放射科、檢驗科、B超室、預防保健科、綜合住院部等科室。設置床位30張，能滿足廣大群眾的基本醫療需求。隨著衛生園的快速發展，衛生院內部控制的風險管理機制中存在的問題也逐漸顯現出來。

(一)該衛生院內部控制管理存在的主要問題

該鄉鎮衛生院在建設初期，由于各項管理機制以及內部控制管理人員缺乏完善性，為了提升衛生院的內部控制管理水平，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，衛生院領導部門開始允許收費部門將其收取病患的現金直接存入到財務管理部門的賬戶中，積累一定數量后交由衛生院的總賬戶中。久而久之，這種管理方式存在的弊端也開始逐漸顯現出來，第一，衛生院沒有安排專業的財務管理人員進行賬務管理，從而存在漏記或者錯記的現象；第二，沒有定期進行賬目核對，長期以往，總會存在死賬的現象；第三，財務部門直接把賬款用于費用支出，沒有預算控制，導致部分財務管理人員直接將業務款挪用的情況。

(二)改進對策

近幾年來，隨著國內經濟的快速發展，該鄉鎮衛生院也得到了穩定的發展。隨著衛生院規模的逐漸增大，員工人數也逐漸增多，崗位分工也越加清晰明了。根據當前衛生院內部控制管理方面存在的問題，衛生院的領導層以及衛生院內部控制管理層進行商榷之后，制定了一系列內部控制管理制度。其中包含現金管理制度、賬務管理制度、獎懲機制等。

1.現金管理制度

在進行現金管理時，由單位財務人員對收費金額日清月結，統一繳存衛生院賬戶，每個月初對財務管部門的資金額度進行核實，現金數量不得大于萬元。

2.賬務管理制度

在進行財務管理時，通常采用兩種方式，第一種，定期對衛生院的設備出入庫情況、資金運營情況以及銀行賬單進行核對；第二種，以季度為單位，對衛生院會計部門進行賬款核實，同時還要由衛生院領導人員的確定，進而保障衛生院財務管理的規范性和安全性。

3.獎懲機制

這里的獎懲機制主要和衛生院全體工作人員的年度績效掛鉤，對于年度績效超額完成的工作人員來說，給予適當的獎勵；針對于年度績效沒有完成的工作人員來說，應給適當的做出處罰，以此來全面調動衛生院全體工作人員的工作積極性。

通過案例我們可以得知，在進行衛生院內部控制管理的過程中，總是存在一些問題，其中包含管理者認識不足，內控環境松懈、運行成本增加，制約內控制度的發展、人員素質不高，制度更新滯后、缺少科學的評價與監督機制等。這些問題的出現，嚴重影響了衛生院內部控制管理水平，因此，該衛生院為了提高衛生院內部控制管理質量，采取了一系列的應多措施，例如強化工作人員的財務意識，加強會計內控制度的執行、合理設置會計機構，促進會計內控制度的應用、創建內控體系，營造良好工作氛圍嚴格執行，掌控內部控制的關鍵等。通過采取一些管理措施，不但提升衛生院財務管理水平，同時還能優化衛生院經營能力，從而促進衛生院可持續發展。另外，在進行衛生院內部控制管理的過程中，還要結合衛生院的實際經營情況，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，并制作完善的內部控制管理機制，從而給衛生院的未來發展奠定扎實的基礎。

五、結束語

總而言之，制定一套合理、有效的內部控制制度，不僅可以提升鄉鎮衛生院的管理水平，同時還能加大工作人員的內部控制意識，進而給鄉鎮衛生院提供良好的發展基礎。要想實現鄉鎮衛生院內部控制制度的建設的強化，首先就要建立完善的內部控制體系，給員工營造良好工作氛圍。其次，提升工作人員綜合素養，從而發揮內部控制制度的自身作用。最后，加強內部控制管理力度，保證內部控制的有效性，從而推動鄉鎮衛生院可持續發展。

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(作者單位：陜西省安康市漢濱區瀛湖鎮中心衛生院)