關于新時期氣象部門行政事業單位內部會計控制制度建設幾點思考

李小軍

【摘 要】本文立足湖北省氣象部門實際，對內部會計控制制度建設進行探討，結果發現湖北省氣象部門各單位內部會計控制制度建設還有很多需要完善的地方，特別是在如何完善并扎實推進內部會計控制制度實施上還存在一些不足，認為湖北省氣象部門應將進一步強化單位內部財務管理，加強財務監督，減少財務風險，提高工作效率，作為新時期內部會計控制思考的重點。

【關鍵詞】行政事業單位；會計控制；對策

會計內部控制是為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，合理、有效地配置人、財、物、信息等各種要素資源，因此，在新時期做好內部會計控制制度建設工作，對促進氣象部門行政事業單位內控目標的順利完成，以及長遠發展具有重要的現實意義。

一、目前氣象部門行政事業單位內部會計控制存在的主要問題

1.內部機構設置缺陷

截止目前，氣象行政事業基層縣級單位因為編制等歷史原因，導致了單位沒有專門的計劃財務機構和專職財務人員，越來越嚴重影響了基層單位的財務管理質量和會計監督職能作用的發揮，而且，隨著國家財經紀律法規體系越來越完善，要求越來越嚴格，這種財務機制職能的缺失所引發的矛盾越來越突出，完全不能適應現代新型財政管理框架對單位財務管理規范化、科學化、精細化的需要。

2.內控管理方面尚存在僥幸心理

目前，行政事業單位負責人過去那種“對內部管理控制知識缺乏基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義重視不夠，嚴重存在著“重建設、輕執行”的錯誤傾向，導致內控制度建設走過場的現象比較普遍”等情況已經一去不復返了，隨著國家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現在，各單位負責人開始對內控制度的建立健全并有效實施比較重視，但是可能因為“寧做加法，不做減法”的管理意識影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設不含糊，制度執行模糊化，上級檢查難取證”等僥幸心理。

3.內控制度不夠完善

一方面有些單位雖然制定了比較完善的財務制度和內控制度，但有些制度已較陳舊，不適應新形勢下財務管理要求，需要及時進行清理，特別是因為國家方針政策和主管部門管理要求變化時，必須及時修改單位制度以便適應新形勢要求；另一方面針對上級主管部門新出臺的管理辦法，沒有及時結合本單位實際制定相應的實施細則。

4.尚存在著財務報銷管理流程不規范的地方

部分氣象局機關單位，注重加強預算編制管理，采取按處室分“常規”和“非常規”編制預算，將機關全年的預算細化到處室，一定程度地加強了預算編制的精細化管理和預算執行的可預見性。但會計機構和單位負責人對預算的事中控制與事后監督，卻采取各處室預算的總額控制包干辦法，將辦公費、差旅費、會議費、招待費、辦公設備維護、勞務費分解到各處室。在具體經濟業務事項發生后，只要處室負責人認為在年初預算的范圍內，即可以憑自己的審批簽字，代替會計機構負責人和單位負責人的審核程序，直接到會計核算中心申請費用報銷。會計核算中心的主辦會計，依據年初預算總額，審核原始憑證的合規性，只要不超過各處室的預算限額，憑處室負責人的簽字即可報銷。該做法簡化了財務審批流程、放松了財務審核“一支筆”要求，一定程度上容易導致處室年底在年初預算總額未使用完畢時，突擊花錢，集中購置辦公用品、發放勞務費、列支維修及打印耗材和招待費等現象。檢查發現，個別處室年底集中報銷，幾萬元打印機耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報發票與實際內容不相符的情況。

5.單位內部審計機構的職能作用未充分發揮

迄今為止，還有一些行政事業單位內部審計機構還沒有充分發揮“一審二幫，預防風險”的內部審計職能作用，內部審計機構形同虛設，內部審計人員編制也嚴重缺乏，檢查、監督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財務管理基層單位。因此，部門內部控制風險、預警評估的機制并沒有真正形成。

二、關于完善內部會計控制制度建設的幾點思考

1.完善內部會計控制中機構設置的缺陷

受氣象部門管理機制、體制影響，多數基層臺站擁有的財會力量并不雄厚，管理和監督等方面都出現了一些不適應的問題。近些年來，氣象部門所出現的一些違規違紀違法案例正是由于基層臺站長期處于財務管理不規范、監督機制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機制上加強對基層財務工作的監控，切實采取措施杜絕腐敗現象的滋生。如通過“資金管理規范年”和“會計基礎工作專項整治”等專項活動進一步規范基層氣象單位財務管理；通過召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財務管理模式的探討活動，有效實施了“縣賬市管”財務管理新模式，對基層氣象單位的各項財務活動實施了有效的監管；通過“氣象部門計財務業務系統（一期和二期）”的建設，基本實現了氣象部門內財務給你監督的網絡化、實時化等。因此，氣象部門通過這些工作機制的建立和建設，基本做到了及時發現問題，及時解決問題，把事前、事中、事后監督機制貫穿于部門內會計核算業務的各個環節，發揮了監督檢查的預警、監控、評價和反饋職能。

2.端正態度，樹立正確的內部會計控制觀念

一是要加強《行政事業單位內部控制規范（試行）》的學習，真正從內心深處理解內控制度建設的必要性和緊迫性，切實理解內控制度關系到單位所有的經濟活動，包括組織架構、職責分工、預算、采購、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規范行政事業單位內部管理與控制；二是要加強對單位管理層的內部控制制度建設的宣傳，加深他們對內部控制的理解與認識，自覺落實相關制度要求。同時，借助有效、完善的內控制度，實現對內控工作的監督，尤其完善與實施重大決策審批制度，防止集體徇私舞弊、個別領導權力過大情況的出現，真正克服過去那種僥幸心理，制定出一套切實可行的內部控制制度并認真貫徹執行，才能認真地去組織人員抓建設、抓落實“雙管齊下”；三是考慮到2014年實施的新事業單位會計制度中加入基建并入“大帳”、固定資產計提折舊等諸多新內容，要求會計人員加強學習，深切領悟，并積極付諸實踐，將各種風險控制在允許的范圍內，促進發展戰略與經營指標的順利實現。

3.建立良好的內部控制環境及體系

第一，確保組織結構設置的合理性，明確管理職能，給各組織負責人劃分明確的責任權限，積極完善責任分配、授權方法。第二，充分以內部會計管理制度為載體，結合單位其他管理方面的實際需求，制定出完善的內部控制績效管理和考核辦法，明確各自不同的職責和權限，規范經濟活動風險識別、防范和應對，形成內部控制的長效機制，有步驟、有層次地構建完整的行政事業單位會計制度控制體系，切實規范行政事業單位的經濟行為，提高各項資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內部控制活動之中，引導培育職工行為準則、價值觀念和道德規范，督導職工遵紀守法，認真履行崗位職責。

4.加強監督評價體系的建立

強化內、外部監督與約束機制，財政、稅務、審計等部門要合理分工，加大執法力度，如某省級氣象部門省級機構針對人員不足省級檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財務核算中心一起建立了“兼職審計員”制度，并行文使之成為一種長效機制，有效加強了對所有氣象基層單位內部控制的檢查與監督力度，增強威懾力，同時，單位負責人派專人評價內部控制實施的有效性，并根據情況出具相關的評價報告，尤其立足實際構建完善的監督檢查評價制度，明確監督檢查工作實施的頻率、范圍與方法，詳細規定監督要求及程序，加強經濟活動風險識別、方法與應對研究，從財務角度出發構建相關的預警系統，有效杜絕重大經濟風險的發生。

內部審計人員應采取定期與不定期方式對單位內部管理制度落實情況進行檢查，詳細了解內控制度落實中存在的問題，并提出針對性改進建議。另外，構建合理的信息溝通機制，注重電子網絡技術規律的研究，明確電子網絡環境下內控監工作發生的新變化。內控人員應掌握環境發展趨勢，不斷提升自身專業水平。

參考文獻：

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