企業內部控制與風險控制的初探

薛燕

摘要：隨著全球經濟一體化的加強以及知識經濟時代的到來，我國經濟處于發展的重要時期，企業在這種經濟環境下不斷變化與發展，企業競爭日漸白日化，這是一把雙刃劍，對于企業既是機遇也是挑戰。所以，假如企業想要實現經濟可持續發展，就必須對自身內部控制的風險控制進行加強。在本文中根據企業自身實踐經驗和對企業內部控制與風險管理機制的調研相結開展分析，研究當前我國大多數企業內部控制與風險控制存在的問題，及企業內部控制與風險管理之間相互關系，并提出幾點科學合理的改進建議。

關鍵詞：企業內部控制；風險控制

目前，在競爭非常激烈國內外市場中，企業想保持不倒地位，必需完善內部控制，使各界把目光放到企業內部控制上。隨著社會經濟發展快速前進，資本運行風險已成為企業目標順利實現的絆腳石，進而風險控制與管理就變得非常重要。面對市場環境復雜變化，企業必須從自身內部控制為出發點，避免企業財務風險，想要保證企業資本市場順利進行必須建立科學合理的風險控制體系。本文就企業內部控制與風險控制之間相互關系展開分析，就探討當前國內大多數企業內部控制與風險控制所面臨的困難，并提出幾點改進建議。

一、概述國內企業內部控制與風險控制

企業內部控制與風險控制發展狀況而言，在國內經濟發展早期，內部控制控處在整體框架之前，而風險控制則處于傳統風險控制，此時的風險控制與內部控制之間相互獨立。企業在實際的經營活動中受到的影響因素增多，風險控制逐漸受到人們的廣泛關注。識別各種不確定性因素，將在發展過程中的機會和危險一一辨別。而企業內部控制以確定一些企業經營活動為主要關注點，企業經營活動的財務信息的控制為主要控制對象，而忽略了在發展中面臨的不確定因素。過去的風險控制也只是在經營生產活動中被動的面臨企業不可控風險，并通過一定的方法進行規避風險。

目前中國經濟處于可持續發展階段，企業發展前景大好，企業業務在不斷擴大，但是企業財務較薄弱，忽視企業沉淀風險的控制。通常情況下，沒有一套能幫助企業進行決策的科學合理的數據分析方法。因此，沒有構建起現代企業的治理結構，導致大多數企業對內部控制與風險控制觀念薄弱。隨著社會經濟的迅猛發展，一般的內部控制與風險控制已經不再適應社會經濟發展的需求?，F在，企業在內部控制的管理應該進行加強，所以，提高自身的風險控制以及內部控制的意識是企業的必修課，逐步的優化與建立完善企業風險控制與內部控制，并與企業發展實際情況相結合進行分析，風險控制以及內部控制的不足能最大限度的降低，減少企業損失與危害。

二、目前企業內部控制中存在著主要問題

（一）企業經濟結構存在一系列問題

由于企業內部的流動資金與整體資本容量較小，所以不能估算企業在建立和規劃結構的過程中發展的經濟需要，最終使得不完整的經濟結構。因國內外市場變化萬千，很多企業選擇貸款等負債手段來解決企業內部資金問題，來確保企業順利發展，但不能根本解決企業發展的經濟壓力，也可能導致企業利潤沒法得到保障，從而導致企業經濟危機和財務風險。來自市場經濟風險是這些企業難以規避的，而企業正常運行的條件是產品，所以，企業在企業生產經營活動中，對于自身產品和市場不準確的定位，沒有深入地分析市場真正需求，對產品沒有分析和預測未來發展，而導致企業陷入經濟危機。

（二）企業缺乏內部控制意識

伴隨著萬千變化的國內市場，內部控制作為企業管理的一個關鍵環點，不僅與企業的經濟運行有著緊密相關，而且推動企業持續發展的重要舉措。原先的內部控制工作弊端漸漸暴露出來。首先，企業內部控制與風險控制進行過程中，部分領導仍就保持著原來的思想觀念，企業領導與工作人員直接交流非常少，其信息傳遞常常終止，這也直接導致內部控制工作形式化和邊緣化，最終造成深層問題的原因。且內部控制工作僅僅是一些企業的工作質量進行檢查，保障企業內部管理工作順利進行。因此，缺乏風險管理工作的重視，使得沒有真正在企業的生產經營管理中發揮作用。雖然很多企業有專業能力較強的技術人員，但由于不合理的人才結構，相關人員的繼續培訓沒有得到很好的安排，而延后內部控制工作。

隨著經濟全球化趨勢不斷加強，對我國企業即是機遇又是挑戰，我國大多數的企業都不斷加入到世界經濟的漩渦之中，越來越多外資企業進入我國市場中，所以，外資企業的進入對我國企業造成巨大的沖擊，不僅承擔著外部環境的經濟競爭，而且解決內部經濟的各種問題，給我國企業帶來更多風險考驗。然而，我國企業并未意識到這種種風險的存在，只是將焦點放在財務風險中，忽視對風險的控制與管理。

（三）缺乏完善的風險控制體系以及有效的監督管理制度

通過對我國企業風險內部控制結構的調查總結出企業內部控制的治理結構有待完善。不完善的治理結構，可能導致企業內部控制以及風險控制得不到有效落實，而不能創造最大的經濟有效價值。企業的控制中要健全的治理結構，合理企業權利設置，才能保證有效開展企業內部控制。

在中國，內部控制很難發揮其有效的成果，因為大多數企業的監督制度都沒有一套完整的有效的制約與監督對內部控制的方法，有些企業慢慢意識到監督制度的重要作用，并開始制定了一成套相對科學合理的企業規章制度，然而在實際的應用中其制定的規章制度并沒有得到有效的實施，往往存在于形式，導致無法進行一系列有效制約與監督企業領導行為，導致企業存在巨大風險。

三、優化完善企業風險控制的對策

（一）企業應該建立健全合理的風險控制制度，不斷優化公司內部治理結構

企業在日常經營管理過程中，實現全面識別企業財務風險是完善企業風險控制體系的體現，也是風險控制最初任務。企業應該有效區別機會與風險，識別各類的風險，進而更好且有效的防御風險；通過準確定位來構建企業的風險控制識別體系， 同時不斷優化公司內部治理結構并通過企業的內部抓起， 合理細分風險事項。具體體現如下：完善企業內部部門設置和優化內部治理結構，發揮內部控制和風險控制的作用，提供良好的內部環境。首先，企業要對企業在國內外市場中進行準確定位，改革和完善現代企業制度對企業的影響。降低國有股份比例，提高企業股權多元化和企業股權框架，積極引進銀行、基金、其他企業法人和外部投資者，從而提高企業經營管理水平。其次，在企業內部治理中企業要注重發揮獨立董事的作用。在內部控制中發揮獨立董事會監督地位，讓其參與到企業管理中來，避免將獨立董事制度架空，提高獨立董事地位，以解決虛位而控制力不足。另外，企業要不斷健全內部法律環境，為內部控制與風險控制的發揮提供良好的法律依據，提高企業市場競爭力。

（二）提出先進的管理理念，提高企業相關人員的風險控制意識

企業進行內部控制與風險控制的前提條件是先進企業管理理念。企業的風險控制對企業的文化與風險具有直接的影響，同時企業的目標以及利益也有直接的影響。它能塑造企業文化，企業相關工作人員應該有相應的信念與態度在實際生產活動當中所執行的信念與態度，企業內部員工才有意識的進行自覺控制，員工自覺控制是內部控制其他要素作用的根本，是其他控制因素是否發揮作用起決定作用。不僅要企業本身開展很多企業財務管理，更需要金融機構或單位進行協助操作。因為這些金融機構專業能力較強，能根據企業的實際情況和需求，提出正確的、相應的財務管理操作和建議。風險評估、識別是企業風險控制的體現。而且精細化和專業化逐漸成為企業財務管理的基本目標。因為受市場環境因素與企業內部因素的影響，但主要讓一些金融機構企業來完成，企業這些財務活動非常復雜，需要運用金融活動來完成。所以，要提高企業全體員工的防范風險意識，企業的管理人員必須樹立正確的風險控制意識。在企業發展過程中，防范企業的各種潛在風險，促使企業獲得更大的經濟發展空間。還需要具備較高專業技能的企業財務管理人員進行全面掌控，當外部環境波動大或者不穩定時，這時就更需要具有較高專業素質管理人員提出意見或建議。企業相關人員通過自身專業，降低企業生產經營中的風險，減少損失，提高企業風險管理水平和能力，為企業管理者提供更為客觀的風險控制措施和建議，

（三）強化企業內部審計監督制度的主導作用

企業內部審計是內部控制的關鍵環節，也是對企業內部控制監督的主要力量，在企業中內審人員地位即重要又特殊。在現代企業發展管理過程中，內部審計人員應該適應現代企業管理模式要求。加強企業內部審計內部監督制度的主導地位，要做好這兩個方面，表現如下：一方面，企業必須具有獨立和權威的內部審計，才能規避各種財務風險。另一方面，企業采用風險主導的審計制度。建立企業內部審計制度目的是有效杜絕錯誤的出現，降低企業的潛在風險，促進企業生產與銷售才能提高企業的運行管理效率，提高企業經濟價值。審計人員應該充分發揮自身才能，減少企業的風險損失，提高企業風險控制水平，提供能夠規避風險的意見和建議。

四、總結

在經濟全球化的趨勢下，我國企業面臨著巨大經濟挑戰，加強企業對內部控制，提高企業風險控制意識，在企業內部控制風險管理工作過程中，企業相關管理人員要提高企業風險控制意識、完善企業風險控制體系。面對各種內外風險，企業要謹慎周密、認真仔細地做好應對工作。提出風險工作科學合理應對方案，管理層要加強自身對風險管理的意識。所以企業應該從全局考慮，再考慮企業內部各部門的運行活動。

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（作者單位：河北旅游投資集團股份有限公司）