商業銀行會計內控建設研究

王旭

【摘要】在日新月異的社會發展趨勢，我國的金融市場業務項目日益多樣化。即使是目前的金融市場體系更為成熟，但與西方發達國家內部控制相比仍然有一定差距，它與金融和經濟密切相關。目前，國內金融機構對內部控制體系的建設還不夠完善，而且還需要向發達國家、金融機構學習經驗。

【關鍵詞】商業銀行 會計內控 措施

自進入新世紀以來，隨著全球競爭機制的成型，中國的各行各業也都面臨了較大的競爭壓力。壓力會導致風險，而反之，風險也會進一步加大競爭壓力，因此，合理控制會計風險，是我國各企業單位在當前的重要任務。那么，商業銀行是否也存在會計風險？基于商業銀行運作體制的視角探析，其運作根本也是建立在資金管理這一基礎上的，因此，答案是肯定的。

一、會計內控管理對銀行發展的重要性

會計內部控制管理工作是強化我國金融監管.促進銀行業健康發展的重要途徑之一。作為國家的支柱產業之一。銀行業在我國金融業發展中占據著舉足輕重的地位，其發展變化會對國家的穩定發展產生相當重要的影響.能夠為國家發展提供更多的發展資金。解決各種經濟難題。因此，銀行業的建康發展是保證國家穩定部控制現狀與管理的重要因素之一。與其他發達國家相比，國內銀行發展趨勢不穩定，風險管理水平也較低，而加強會計內控管理工作有利于商業銀行化解風險，促進金融行業的發展，使其為國民經濟作出更大貢獻。同時，會計內部控制管理工作也是加強銀行財務管理工作，優化各個工作環節的重要手段，有利于加快我國商業銀行內部風險防范體系的確立與完善。因此，加快建立風險防范體系，有效應對各種風險是當前各銀行的重要任務。

二、商業銀行的會計內部控制中存在的問題及風險

（一）會計內控意識不強，相關制度不健全

首先，部分商業銀行仍然沒有將加強會計內控管理提升到戰略發展的高度上來，領導層對于會計內控的重視度不高，下屬部門人員也沒能認真貫徹會計內控的相關規定。許多商業銀行的發展重心都集中在業務拓展、搶占市場份額上，而對會計內控管理投入不足，這在無形中提高了銀行財務風險發生的概率。其次，相關制度建設不夠健全。雖然商業銀行都對會計內控工作制定了相關的規章制度，但是有很多銀行只是從整體上規定了條條框框。而沒有根據銀行業務發展的特點進行更為完善科學的制度建設。另外，目前許多商業銀行會計內控管理中存在這樣一種思想，即會計工作只是財務部門和財務人員的工作，各部門之間不能及時地進行財務信息的傳遞，許多風險只能采取事后控制手段。再次，業務范圍重疊，相關責任人不夠明確也是造成目前商業會計內控管理混亂的重要原因。

（二）對于會計相關崗位的制約執行不足

第一，會計相關崗位的制約效力低，設置會計崗位的過程中，缺乏對于應有的相互牽制及制約崗位的設置，給那些違紀違規，甚至挪用貪污銀行資金的人帶來可乘之機，給銀行的管理帶來風險。第二，沒有對授權批準的層次、范圍程序及責任作出明確規定，使得一些財務人員在授權制度的執行過程中，不能嚴格遵守先審查后授權的規定程序，出現公章亂用，授權制度形成虛設等現象，造成安全隱患。

（三）對會計人員的管理不到位

第一，會計主管對于相關工作的監督管理不到位，影響工作質量，此外，相關管理人員也沒有將利責權相結合的高效管理體制運用到管理的過程中去，影響了會計主管的工作積極性。第二，業務操作規范性差。銀行許多會計人員并不能跟上各種業務的發展需要，對于業務不夠精通，甚至存在違反職業道德，缺乏責任心的現象，使得銀行的會計相關工作的操作過程不規范。第三，重要崗位的輪崗及休假制度不能有效的執行，這就導致一些長期積累下來的違規行為或案件不能及時的發現并堵截，并且銀行對于基層人員的思想引導不足，排查力度不夠，造成了一系列的風險隱患。

三、內部會計控制策略

（一）建立財務風險預防機制

商業銀行應制定階段性會計管理戰略規劃，在一個階段的開始，即著手制定全面預算控制方案，并開展風險評估，擬定應對策略，從而避免內控風險。進而，實行責任制，對于個人負責的會計工作，由個人來進行風險評估、制定對策和風險承擔，對于由個人原因所造成的內控風險，應結合制度給予嚴厲的處罰，反之，能夠有效防范風險的，則給予一定的獎勵。此外，制定多種風險預防方案，以及制定多套風險應急機制，將內控風險防范從人為控制提升到機制控制的高度，從而以最大限度避免風險，消除隱患。

（二）設置規范的操作規程

遵循高效、安全、可操作的基本原則，制定科學合理的操作規程，囊括會計業務全程的每一個環節，這屬于一項非常繁瑣的綜合性業務，全程之中一定要進行科學合理的動態控制。操作規程應當按照商業銀行現實狀況，以及面臨的外部環境條件，適時地加以優化與改進。尤其是當開展某項新業務的時候，必須提前構建起完善的操作規程，充分確保其有章可循，從而降低風險。

（三）構建科學合理的分級授權制度

實行崗位分工。對于那些重點崗位的職工，應當實施定期輪崗制度，平行交接。各種業務一定要分配給多個職工來進行，必須對各種不相容的崗位實施分離管理。對每個程序與崗位，適當授權，對重要會計事項一定要授權審批，構建起科學合理的風險防范體系。

（四）強化內部稽查審計

稽核審計屬于內控工作的最后關口，應當充分發揮內部審計、稽核部門的作用，充分確保其權威性與獨立性，應當從合規性監督轉變為風險性監督。另一方面，應當進一步拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。切實做好事前審查、事中控制以及事后監督等工作，構建起科學合理的監督體系，關口前移。

四、結束語

總之，隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人，商業銀行面臨的競爭壓力和風控壓力日益增大。商業銀行是我國金融市場的重要主體，維持商業銀行發展動力對于金融市場穩定和實體經濟發展具有重要意義。建立健全會計內控體系是保障資金安全、加強成本控制、提高綜合管理能力的重要手段，商業銀行應當充分重視會計內控工作，加快會計內控的改革和完善。

參考文獻：

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