我國增值稅轉型的影響和問題及其對策研究

遼寧省有色地質局一○九隊 姜亞娟

我國增值稅轉型的影響和問題及其對策研究

遼寧省有色地質局一○九隊 姜亞娟

隨著生產型增值稅到消費型增值稅的發展，既大大的鼓勵企業投資、設備更新以及降低可生產成本，而且提高了企業的競爭力，并且解決了就業壓力，以保證經濟正常平穩的發展。對此，本文首先分析我國增值稅轉型改革對企業的影響，其次對我國增值稅轉型存在的問題進行分析，最后在此基礎上提出了我國增值稅轉型的對策，以確保我國增值稅轉型成功。

增值稅轉型 影響 問題 對策

一、我國增值稅轉型改革對企業的影響

(一)有利于促進高新技術企業和基礎產業的發展

消費型增值稅不僅刺激企業設備的投資和技術改造，而在在一定程度商促進了國有經濟的產業。在生產增值稅系統是，進入的固定資產稅是不能相抵的，促使高新技術企業擔當了很大的壓力，在固定資產上并且還擔任稅收負擔，自此壓制了投資者的投資欲望。在一定水平上不利于高新企業與技術企業的發展。增值稅轉型可以讓資本密集企業和技術密集型的企業能后取得進項的稅抵扣，獲得很多收入減稅，打擊企業改變老的技術，采用新型設備。從而能夠使產業轉型并且提升創新能力以及市場競爭力，優化產業機構。

(二)有利于增加出口退稅，促進企業的發展

實施生產型增值稅，進項稅抵扣的出口是有缺陷的，并且進入了國際市場的主導產品出口稅的價格，減弱了中國出口產品的競爭力。當與國外產品的進行競爭時是不含稅收的，而且對中國對外貿易的發展是有一定的約束性。自增值稅轉型之后，企業的總購買的儀器設備是有免稅金額的，并在出口部門是有增加產品出口退稅的，這樣做的目的就是為了降低出口成本，提升國際市場的出口競爭力。

二、我國增值稅轉型存在的問題

(一)致使投資規模擴大并引發投資過熱

鼓勵投資中的發揮著客觀作用是跟增值稅轉型能否改革成功有著密切的關系。因為消費型增值稅的抵扣范圍比生產型增值稅要廣，這樣既可以能夠降低投資成本，而且有利于刺激企業能增大投資，促使資金需求加熱，造成過多的經濟膨脹。在經濟茂盛的時期，實行消費型增值稅，促進投資的通貨膨脹加劇趨勢。

(二)增大就業壓力

消費型增值稅主要是通過固定資產的增值稅相抵扣，那么勞動密集型企業的優點就會慢慢消失。企業主要偏向新型設備的增值稅扣除，而不是那些雇傭工人，所以促使了工業資本流向的成本增加，從而刺激了企業的技術改造。那么針對于這種情況降低勞動就業，是失業率頻繁增加，面臨的社會壓力也會越來越大。當目光放長遠時，總投資的增加時，生產規模也會不斷地擴大，那么就業的機會也在增加。

(三)使財政收入在短期內急劇減少

雖然從長遠來看，增值稅轉型將刺激投資，并且促進產業結構調整，確保經濟能夠增長，有利于稅收收入的有效增長。相反，對于第二產業和資本密集型產業的社會和經濟結構主要集中在這一塊，地方財政對增值稅的依附，增值稅致使在最短的時間內大量的財政收入減少。

三、我國增值稅轉型的對策

(一)積極推進稅收征管制度的同步改革

消費型增值稅對中國當前的稅收征管體系提出了很高的要求。為了制止盜竊和泄漏的，逃避新政策滋生，欺詐和其他違法行為，稅收征管部門應完善增值稅的征收管理，繼續推進“中國稅收征管信息系統（CTAIS）”和“金稅工程”慢慢到位。在適當的時候進行初期改革的監督，實現新老政策的平穩過渡；在未來的稅收征管，對科學發展觀的要求為準繩，積極借鑒國外先進的經驗技術，高科技設備征收監管中的應用，促進科技信息技術、稅收征收管理簡單并且成本低。

(二)盡快完善增值稅法律體系建設

自1994以來，中國正式實施增值稅，《中華人民共和國增值稅暫行條例》一直是法律依據，其法律效力是行政法規層面，沒有上升到真正意義上的立法水平。這不僅危及到增值稅本身的合法性，而且違反了“稅收法定主義”的原則，將致使整個稅法體系的主導法——《稅法通則》的發展受限。當前，借助增值稅轉型的全方位推廣，將修改后的《增值稅暫行條例》納入法律體系,這是建立和完善中國的稅收制度的科學發展觀指導下的法律制度的迫切任務。立法機關應當根據國務院頒布的增值稅暫行條例，總結了增值稅的實踐。最近幾年來，應該盡快制定和出臺增值稅法的頒布，由國務院制定實施細則的基礎上，以全方位提高增值稅主要的稅收立法層次，確保權威和穩定的增值稅法。

(三)配套措施應審慎、合理、有效

對于轉型的增值稅改革可能帶來了很不好的影響，認真研究制定合理的措施，并極力補充稅收改革方案，體現科學性和可持續性。當前，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，小規模納稅人的稅收模式和等級制度、住房建設和房地產是不包括在優惠政策扶持范圍的增值稅轉型方案的實施措施。根據未來的走勢，隨著增值稅改革的逐步轉型，將繼續出臺相關措施幫助或修改增值稅轉型、政策應持謹慎態度，進行合理有效的精神原則，稅收漏洞的防范，避免重復的政策或政策的沖突，與科學發展觀線的發展要求，后續措施將是增值稅改革的逐步完善。

四、結束語

增值稅改革是社會發展的必然結果，是當今時代的選擇，是適應世界貿易環境中的增值稅改革。當然在選擇的過程中，存在很多的問題，這種情況下也是無法避免的，但在使用中的思維的漸進式改革在稅制改革過程中的先進經驗，在經濟改革過程中一步步推進的思想，結合我國的稅制和我國的國情，使增值稅更好地促進我國經濟的轉型發展。

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