企業資金運營的稅收籌劃問題討論

山西晉煤華昱煤化工有限責任公司 張錦波

企業資金運營的稅收籌劃問題討論

山西晉煤華昱煤化工有限責任公司 張錦波

經濟的發展、社會的進步促進著企業管理及各方面的發展。在企業運營管理中，財務管理是一項重要工作，并與資金運營的稅收籌劃有著相互影響的緊密關系，對企業的經營和發展起著重要的作用。對企業運行資金進行合理的籌劃,以企業資金利益為主,盡可能的在合法的情況下減少所繳稅款,這樣對企業的財務管理和理財目標的實現,有非?，F實的意義。本文從企業稅收籌劃的概念入手，對其原則及決策應用做了探討，以期強化企業稅收籌劃的合理性，促進企業財務管理和理財目標的實現，提高企業經濟效益。

企業稅收籌劃 資金運營 含義 原則

在長期的社會發展過程中，現代企業也實現了進一步的發展與進步，并使得企業的管理工作也出現了有效的提升。如果我們從企業主體的角度加以分析，那么在財務管理的過程中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內容，其中，企業經營活動的稅收支出，或者是因為資金流動所導致的稅收支出等，都是企業經營支出的一項重要內容。我們之所以要進行稅收籌劃，主要就是為了通過比較合理的運作，來有效降低企業的稅收負擔，而從本質上來說，企業之所以要進行財務管理，其最主要的目標就是運用該手段，來促進企業價值的最大化。因此，兩者之間存在著明顯的同一性關系，所以說，我們在進行財務管理的過程中，應當對稅收籌劃的統籌和管理進行深入的分析與研究。

一、企業稅收籌劃的含義

事實上，企業的稅收籌劃，又被叫做“合理避稅”，其所指的就是在符合國家法律的前提下，通過采取相應手段，以“節稅”為最終目標，來對相應的投資、經營與理財等活動進行科學的統籌與安排，從而降低應納稅款，提高企業的稅收利益。通過調查研究得出，稅收籌劃最初源于西方，并且，其是在稅務咨詢誕生之后出現的?，F階段，在各種企業的資金運營過程中，稅收籌劃都已經得到了非常廣泛的運用。

二、現代企業業務決策中的稅收籌劃

(一)企業籌資過程中的稅收籌劃

從本質上來說，籌資環節的納稅因素不但會對企業的現金流量產生影響，同時也會對籌資成本產生影響，并以此來為企業帶來不同的預期收益。

首先，如果我們以稅收籌劃的角度分析來看，那么，企業不管是運用發行債券的方式，還是借款籌資節稅的方式，都會取得高于發行股票與使用留存收益的效果。不過，就針對于企業本身來說，如果我們從長遠的目標來對其加以根系，那么企業主要還是為了追求自身利益的最大化。所以說，在進行資金的籌措過程中，不能夠只是單純的以資金成本的高低，來進行融資方式的選擇，還必須要對各種籌資方式所具有的財務風險加以考慮。

其次，以稅收籌劃的角度分析，租賃也是用來降低稅負的重要方式。因此，對于承租人而言，租賃具有雙重優勢：第一，其能夠有效的避免，因為長期擁有機器設備，而需要承擔的風險。第二，在實際的經營活動中，其可以使用租金支付的形式，來有效的減少稅基，并以此來合理的降低稅負。此外，就針對于出租人而言，企業能夠得到數額較高的租金收入，這樣一來，就能夠有效的減輕稅負。

最后，依據我國的相關法律規定，負債籌資支付的利息，在作為稅前扣除項目的過程當中，有著稅收“擋板”的重要作用，不過，股息支付不能夠作為費用列支，而是要在企業稅后利潤當中進行分配。因此，如果企業的息稅前投資收益率比負債成本率要大，那么，企業就能夠通過提高負債比例，來得到更多的收益，并以此來促進權益資本收益水平的全面提升。

(二)企業投資過程中的稅收籌劃

就針對于稅收政策來說，投資的稅收策劃是最其中的一項關鍵部分。從本質上來講，優惠政策的出現，其實就是為了能夠吸引更多的資源來為其投資。因此，相應的納稅人在進行實際的投資過程當中，應當充分考慮投資的方向與方式等，并依據這些條件，來進行科學的稅收籌劃。其中，在進行投資方式的選擇過程中，要求對管理不善但是存在較大發展空間的企業加以考慮，并且，可以通過對稅收優惠政策的充分利用，來有效的減少納稅。此外，通過控股形式所建立的子公司，與分公司與之間存在著非常大的差別，所以說，我們應當牢牢把握公司形式的選擇，來進行科學的稅收籌劃。

三、運用稅收籌劃應注意的問題

首先，在進行實際的稅收籌劃過程中，要求我們必須要對稅法的實效性進行充分的考慮，并且嚴格遵守。由于稅法將會受到較大的經濟發展影響作用，并且具有極強的實效性，因此，在同一個稅收籌劃方法當中，不用時間內其所具有的法律效果不同，因此，我們在進行實際的稅收與籌劃工作過程中，必須要充分主義，稅法當中的規定是不是已經出現了變化，為了能夠避免不必要的問題，要求其必須要符合法律之后再實施。

其次，稅收籌劃自身與偷稅逃稅等存在明顯不同，其所指的，是由相關的納稅人，來依據稅法當中的規定，對于企業的生產經營以及財務活動等所作出的策劃。然而，從本質上來說，偷稅本身就有著造假與隱瞞的特點。企業在實際的經營過程中，主要還是以利益為主的，因此，其在進行科學的稅收籌劃的同時，也必須要保證企業的經濟利益。從根本上來講，在進行稅收籌劃的過程中，要求我們針對經營活動當中的某個環節，來進行稅收籌劃的影響分析，并通過權衡其中的利弊得失，來對其進行科學的管理與籌劃,從而確保其能夠獲得最高的經濟效益。

最后，在實際的稅收籌劃過程中，往往會出現一些關于成本的變化。因此，我們應當將預期收入和成本作出反復的對比，并且要求在確保其預期收入比成本大之后，才能夠進行稅收籌劃的真正實施。此外，要求我們應當及時的與主管稅務機關進行相應的交流，確保稅務機關能夠對企業的稅收籌劃行為有一個根本上的認同,并以此來推動稅收籌劃工作的開展與實施。此外，在實際的稅收籌劃過程當中，應當根據相應的法律程序，來進行稅收籌劃風險的合理控制。

[1]曾瓊.企業財務管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學,2010

[2]董競璇.淺談企業資金運營的稅收籌劃[J].經營管理者,2010