芻議管理會計對金融企業的影響

劉京峰 德州陵城農村商業銀行股份有限公司

芻議管理會計對金融企業的影響

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隨著我國金融市場的不斷成熟，對金融企業內部管理提出了更高的要求。金融企業要想在成熟且激烈的金融市場中脫穎而出就必須要提升其管理水平，而管理會計在企業內部規劃、決策、控制與評估等方面都能夠發揮出重要作用，加強管理會計在金融企業當中的應用是推動金融企業發展的有效途徑。但是管理會計也需要結合金融企業實際進行優化調整以便提高運用效果。

管理會計 金融企業 內部管理

金融企業必須要積極主動的加深對管理會計的應用，通過深度挖掘管理會計活動提供的豐富信息，幫助金融企業提升企業治理水平；利用管理會計分析工具對價值創造與成本節點的識別、計量及分析，能夠從根本上提升金融企業運營管理的績效；同時管理會計還能夠對金融企業的風險進行量化，從整體上把握風險基本情況，有利于金融企業制定相應的風險防范措施?？傊?，加強管理會計在金融企業中的應用，是金融企業穩健發展的重要保障。

一、構建金融企業管理會計框架的核心內容

責任中心體系是構建金融企業管理框架的核心內容，金融企業利用內部職能分工來劃分責任中心，同時對其進行配套的績效衡量與激勵措施制定，能夠有效的確保企業各部門目標與整體運營戰略保持高度一致，從而推動金融企業整體運營目標的落實。

1.責任中心的劃分。從金融企業角度來看，最常見的責任中心就是利潤中心與成本中心。利潤中心涵蓋了依據金融企業內部管理體制的不同，也能夠對責任中心進行劃分，諸如根據金融產品管理體制能夠依照金融產品的不同構建責任中心，也就是針對每種金融產品構建責任中心；另外就是根據客戶管理體制，能夠以金融企業內部客戶經理、客戶營銷服務團隊構建責任中心?？偠灾?，劃分責任中心應該根據金融企業實際的需求，要與之相適應。

2.責任中心業務的劃分。要想更好的將金融企業目前的資源進行最優配置，就必須要將各個責任中心的業務規模、內外部業務收支、資本成本以及風險成本等根據責任中心進行合理的區分，要將責任中心履行職責的效果進行量化。同一部分的業務劃分通過直接核算的方式就能夠達到相關業務收支劃分的目的，部分業務牽涉到多個責任中心共有，要針對其制定相應的規章制度。信貸業務部門、營業部等，其收入與成本通常能夠清晰的核算；而成本中心則涵蓋了人事、財務、辦公室等部門，其基本上不會產生收入，主要是為利潤中心服務，為其提供內部后勤服務。此外，

3.內部資金轉移定價。金融企業更多的業務本質上是對資金流動的管理，其通過資金的流動過程中產生利潤，不同責任中心在進行轉移資金時應該做到全額有償，風險與收益相統一才能夠明晰核算資金收益或者成本、分離利率風險等目的。內部資金轉移定價能夠有效分割利差，其是管理會計體系構建的關鍵環節，其具備公平績效評估、分離利差風險、優化資源配置等功能，而且其始終貫穿整個金融企業管理會計體系的各個環節。

二、全面預算管理是管理會計的重要構成部分

1.預算關鍵指標。全面預算管理當中預算指標是極為關鍵的內容，其是連接金融企業運營戰略與當期經營目標的重要載體，選擇適合金融企業當期發展階段與自身實際的核心指標體系至關重要。而且預算管理通常需要面臨繁冗復雜的指標體系，其指標涉及到各個環節，以經濟效益、質量、規模、資本占用協調發展為核心，具有財務與非財務相結合的能夠反映出過程與結果的指標。

2.多角度預算。多角度預算是精細化管理的重要保障，其本質就是要將不同的預算管理層次與預算責任中心進行匹配。多角度預算主要從機構、業務、客戶等角度出發，從機構角度來看，其預算指的是以子公司、分支機構作為預算責任中心環節，從上到下進行預算管理；而從業務角度來看則是將不同的業務作為預算責任中心，能夠強化業務縱向管理與推動，提升金融企業的專業化管理能力；而客戶角度的預算就是將預算目標分解，對不同層次的客戶目標進行差別化管理。

三、管理會計是金融企業量化風險的工具

金融企業其運營風險是極為特殊以及龐大的，有效的控制風險也是金融企業賴以生存與發展的重要保障。風險的產生可能會為企業帶來較大的損失，金融企業要先達到穩健運營，追求長期價值最大化的目的就必須要對風險及其控制成本進行科學、準確的計算，使其量化能夠更好的對風險進行防范。而管理會計在該過程中就是發揮作用極為重要的工具。

1.風險損失的量化。金融企業其所面臨的風險是多樣化的，諸如信用、市場、操作、財務、流動性風險等等，上述風險都會給金融企業帶來一定的損失，要想將風險量化，關鍵就在于將風險預期產生的損失進行量化。風險損失能夠根據風險產生的幾率，分為預期損失、非預期損失以及異常損失三種類型，三種類型都能夠將風險不確定的負面影響轉換為具體把握的風險價值，從而依照每類風險的大小，采取針對措施與防范手段，從而對風險進行有效的控制。

2.風險管控。管理會計的應用能夠加強金融企業對會計、財務等環節的管理，從而將會計、財務等方面的風險進行了管控，而會計、財務環節通常會牽涉到金融企業的各個環節，所以通過管理會計的應用其能夠有效的對金融企業的整個風險進行管控。而且管理會計對風險防范措施也有一定的推動作用，其通過加強各方面的管理，能夠在此基礎上進行風險管控優化措施的制定，從而有效降低的風險防范成本。

四、結束語

綜上所述，金融企業應用管理會計需要從責任中心、全面管理、風險管控等幾個方面出發才能夠加深對管理會計的應用。

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