全面預算管理在企業財務中的應用

楊志 遼寧奧克化學股份有限公司

全面預算管理在企業財務中的應用

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全面預算是企業財務管理中的一種重要管理手段和方法。在市場經濟環境下，企業面臨的壓力越來越大。加強內部控制，實施全面預算管理，成為企業節約成本、實現經營目標的關鍵，也是企業經營管理工作的重心。文章從全面預算管理的作用入手，簡述了當前企業在全面預算管理中存在的問題，然后就企業全面預算管理在財務中的應用進行了探討、分析，希望能對企業財務管理有所幫助。

企業全面預算管理 財務 應用

隨著市場經濟的發展，許多企業的發展規模也不斷擴大，企業財務管理的重要性也日益凸顯。全面預算管理作為一種重要的財務管理手段，也引起了人們的高度關注。這也要求企業在財務管理中，正視全面預算管理的作用，并根據企業全面預算管理現狀，采用有效的措施解決其中存在的問題，以節約成本，提高企業的經濟效益。

一、全面預算管理的作用

顧名思義，預算即預先估算。企業全面預算管理指企業以國家編制預算原則、方法和程序為基礎，就企業資金籌集、分配和使用等活動進行的預先估算和規劃活動。企業全面預算管理是一個系統工程，它主要由業務、投資、財務三部分組成。在企業預算管理中，這三部分是一個相互作用、不可分割的整體。企業全面預算管理涉及資金、資本、信息、業務和人力資源等方面的內容，它是企業管理工作的起點和落腳點，是企業整合資源、完善內部管理的重要手段，也是實現企業發展戰略的重要工具。因此，也有人將企業全面預算管理定義為推動企業發展、成熟的“助推器”。企業全面預算管理要以企業戰略目標為基礎，以市場需求為導向，圍繞企業發展戰略規劃來制定具體的預算管理目標，包括長期目標和階段性目標。然后，將管理目標分解，層層落實到下屬的各個單位，并在企業經營管理各個環節實施預算管理。圍繞預算管理，企業可能要規范企業內部管理，溝通內部關系，整合各種有效的資源，優化企業管理機制和資源，并在員工管理上做出積極的努力，惟其如此，才能實現企業全面預算管理目標。此外，為了強化企業全面預算管理績效，企業還要就全面預算管理進行考核獎勵，以改善企業內部管理狀況。

二、企業在全面預算中存在的問題

（一）預算管理不受關注，缺少理論指導

許多企業在發展過程中，都非常重視資金投入控制，也給予了全面預算管理一定的關注。以效益為中心，許多企業都進行了財務管理職能整合，并對財務工作進行了信息化、整體化管理。不過，也有許多企業尤其是中小企業在全面預算管理中始終存在許多問題，如由于單位機構職能模糊，所以許多企業的領導層對全面預算管理都不重視，企業財務全面預算管理的質量不高，執行力較弱，全面預算管理與企業發展戰略聯系不夠緊密，有關全面預算管理的宣傳和教育也非常少。受此影響，許多員工根本不了解全面預算管理的內涵和作用。由于缺少制度支持和理論指導，企業財務人員在財務管理中只能摸著石頭過河，這對企業全面預算管理和發展來說極為不利。

（二）全面預算管理模式老化

企業全面預算管理是一種戰略化、系統化的現代管理手法，目前，許多企業在全面預算管理上不僅缺少相應的管理制度，企業全面預算管理模式也嚴重老化。如許多企業的全面預算管理都是以預算編制和年終考核的方式存在的，財政部門的預算審核，年度預算編制表、年終考核對照表，就是全面預算管理的全部。在全面預算管理中，根本沒有涉及資源協調，也沒有管理實際與預算管理的差異分析。在這樣的大環境下，一些財務管理人員也不了解全面預算管理的具體狀況，下屬一些單位在全面預算管理中都持敷衍應付的態度，全面預算管理的科學執行、全面預算管理目標實現都缺少保障。

（三）預算執行效果較差

企業全面預算管理這種現代化的企業管理模式，要在企業業務、資金、信息、人才整合、相關部門職責分明的基礎上來進行。換而言之，企業全面預算管理與企業資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹有著密切的關聯。不過，在實際推行中，許多企業在企業全面預算管理上的效果并不好。究其原因，許多員工對企業全面預算管理缺少正確的認識，對預算管理不夠重視，認為企業全面預算管理是財務部門的事，它不過是一種數字游戲，企業全面預算管理工作開展困難。此外，一些企業的預算管理指標模糊，預算管理在許多企業還被變為懲治的工具，使得員工對預算管理有一定的抵制情緒，預算管理執行困難，效果不佳。

三、企業全面預算管理在財務中的應用對策

（一）樹立全面預算管理意識，普及知識

全面預算管理是事關企業資源獲得、配置和經濟效益的大事，也是企業成本控制管理的中心。如今，我國許多企業尤其是國有和大中型企業都已建立了企業內部控制制度，但是，部分企業的內部控制基礎相當薄弱，企業內控環境還不成熟，這也給企業全面預算管理設置了障礙。因此，在今后的發展中，企業高層、管理層要樹立全面預算管理意識，充分認識到全面預算的作用。然后，根據企業戰略目標，從組織架構、責權利分配這兩方面入手，構建帶有“集權下的分權管理”性質的內部預算管理體系，對企業內部資源進行合理配置，并在此基礎上編制業務預算、資本預算，對各部門、單位的責、權、利進行明確劃分，并做好預算管理中的監控和信息反饋工作。以全面預算管理為主題，企業還要開展預算管理宣傳和教育，針對企業全體職工尤其是財務人員普及預算管理知識，深化他們對全面預算管理的認識，以營造良好的管理環境，為企業全面預算管理打好基礎。

（二）健全內部控制制度，強化預算執行

內部控制制度是否健全，內控流程是否規范，是影響企業內部控制管理尤其是預算管理績效的一個重要因素。目前，許多企業的內控管理至今仍停留在經驗管理、主觀決策層面，企業財務管理、經營決策的失誤率較大。新時期的企業全面預算管理具有戰略性、全面性、整體性等特點，沒有戰略意圖和科學規劃的全面預算管理，根本起不到應有作用，也無法達到預期管理目的。因此，企業要根據自身發展前景和發展需求，完善內部控制制度，規范內控程序和流程，實現企業內部控制治理結構轉型升級，合理進行內控管理權責分配，并根據企業戰略目標、經營風險制定全面預算戰略目標。然后，由專門部門按照制度規定和要求，及時、準確收集、整理那些與內部控制有關的信息，加強內部有效溝通，使企業所有業務都與預算項目產生關聯，將全面預算管理貫穿企業管理的全過程，同時采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。在制度完善的基礎上，企業還要將固定資產管理、采購、費用支付、存貨管理、預算管理、投資管理等都納入內控監督檢查范圍，就實際管理效果與預算管理目標的差異進行分析和研究，強化預算管理的貫徹和執行，并圍繞預算管理進行業績考核、評價與獎勵，以更好地實現預算管理目標。

（三）完善預算管理模式，走信息化管理之路

在信息時代，許多信息技術和設備也被廣泛應用到企業預算管理中來。先進的管理模式和管理軟件，專業的管理人員，能有效提高企業全面預算管理的質量和效率。因此，企業在內部控制管理方面要與時俱進，要以現金流為核心，以固定資產管理為重點，按照財務管理目標和要求，構筑信息化的全面預算管理模式，對資金籌集、資產營運、成本控制等財務活動進行全面預算管理。與此同時，企業還要逐步實施預算內控信息化管理工程，通過內控軟件信息化開發、建設和維護優化內部控制管理軟硬件環境。并對企業管理信息系統進行整體規劃，利用先進的計算機硬件技術、系統軟件和支持軟件技術、網絡通訊技術建立健全各部門管理子系統，實現全面預算管理信息化。然后，針對內控報賬操作員、工作人員開展預算內控軟件操作、電子化報賬培訓會，借助培訓、專題會議提高職工的風險防范意識，培養一直兼具會計知識和信息化管理能力的財會隊伍，并要求財務人員遵守工作制度，加強預算約束和管理，密切監督預算執行情況，以有效提高企業全面預算管理的質量。

綜上所述，全面預算管理是企業內部控制的重要工具。企業必須要在全面了解內部控制和全面預算管理作用的基礎上，從制度建設、信息化建設、管理隊伍建設等方面入手，完善預算管理模式和管理環境，以有效解決企業內部財務控制和管理存在的問題，提高企業的經濟效益和核心競爭力。

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楊志（1979-），女，漢族，山東省諸城，會計專業本科、經濟學學士，會計師，上市公司財務經理，研究方向：企業預算管理及資金運作。