淺析企業應收賬款的管理

梁寧

摘要：日趨激烈的市場競爭，企業為了搶先占領市場、擴大銷售可能采取賒銷方式，增加銷售收入，致使形成應收賬款，即企業在經營過程中發生的債權，因此銷售貨款的收回，減少壞帳損失是企業應收賬款管理的重要內容之一。企業因為很多原因沒有重視應收賬款的管理，嚴重影響了企業資金的有效運轉，威脅到企業的生產發展。因此，對應收賬款進行有效的管理已成為企業經營活動中極其重要的問題。

關鍵詞：應收賬款管理 賒銷 信用評估

一、企業應收賬款管理的現狀

應收賬款是企業基于社會信用，為了促進銷售和減少存貨，增加利潤而對外賒銷商品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。賒銷成為企業銷售的主要手段之一，尤其在機械、紡織等行業中采用賒銷方式完成的交易額占到60%到90%。實際中許多企業對應收賬款的管理只停留在資產負債表的表面分析，只注重數量，沒有真正看到其帶來的風險，使應收賬款的管理相當混亂，嚴重影響企業資金的周轉。目前我國企業應收賬款管理中主要存在以下問題：

（一）應收賬款規模大，壞賬率高

我國企業的應收賬款總額普遍很大，并且逾期的應收賬款達到60%遠高于發達國家的比例，帶來的壞賬損失也很大，很多企業應收賬款壞賬率遠超過5%。由此企業賬面夸大盈利，虛增經營業績，不能準確反映企業真實經營狀況，會導致企業經營風險和資金鏈斷裂的風險增加。

（二）企業內部管理制度不健全

有些企業的銷售部門有時只關心經濟效益，一味追求數字指標，來增加自己的提成報酬，在沒有對客戶做事先資信調查和評估便自作主張發貨，導致企業發生虧損和呆賬，且銷售部門責任不明確，催收不力，應收賬款賬齡越來越長，企業不能按時收回貨幣資金，增加壞賬風險，增加收賬成本。

財務部會計人員沒有專人負責對應收賬款定期定向對賬，對應收賬款回收情況、賬齡等情況進行分析，增加了票據傳遞、記錄等發生誤差的可能行，或對賬后沒有形成有效、合法的文字對賬依據，僅僅口頭承諾，以至應收賬款拖欠不清，產生了帳外債權，有的企業達到幾十萬甚至幾百萬。有些企業對壞賬沒有按規定計提壞賬，虛增收入。沒有建立定期清查制度，企業很難從大量的應收款賬戶中發現問題，不能及時了解應收賬款動態詳情和應收款企業狀況，使企業經營中無形存在了潛在壞賬風險。

銷售部門和財務部門溝通不夠，銷售和收款脫節，有些企業應收賬款無人管理，工作人員責任心不強，不能及時收回應收款項，甚至可能使能收回的最后收不回，能全部收回的最后只能部分收回，使應收賬款拖欠情況更加嚴重。

（三）市場調查不到位，

我國企業普遍缺乏“信用”觀念，市場沒有建立社會信用體系，缺乏規范的程序約束信用銷售。一些企業為了占領很多市場份額，在競爭中獲得優勢，事先未對付款人的信用資信深入做調查，盲目采用賒銷方式來吸引更多客戶，雖然銷售量擴大，卻忽視了流動資金能否及時收回的問題，結果導致大量呆賬、壞賬，并且賒銷計入收入后要繳納大額稅費，加劇了財務困境。

二、企業應收賬款管理的意義

企業以追求盈利為目的，有效科學的應收賬款管理，能促進銷售量增加，增加利潤，降低企業保險費用、財務費用等經營成本，贏得很多機會，在市場上占領優勢地位。

（一）擴大銷售，減少庫存，改善企業資金的流動狀況

通過制定合理的賒銷政策，能吸引更多的客戶，增加銷售收入，減少了庫存，產生更多的流動資金，降低了存貨的成本和市場風險，利用賒銷來融資，降低了籌資成本和企業整體的資本成本，滿足企業擴大再生產，更好地做研究開發，，提高了企業的競爭力和產品市場競爭力，不斷開發新產品，使自己的產品成為暢銷品，主動的選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從源頭上減少賒銷行為，最大限度降低應收賬款帶來的困擾。

（二）能降低企業信用風險，避免財務危機

對企業的應收賬款進行分析，借鑒國外先進的管理經驗，結合我國企業應收賬款管理的現狀，制定合理的信用政策，對客戶做詳細的信用等級評價，了解其真實的還款能力、資金周轉狀況等情況，控制應收賬款的賒銷額度，對企業應收賬款實施動態監控，減少企業信用風險的發生，避免了資金鏈斷裂使企業陷入危機的風險。

三、應收賬款管理的目標

應收賬款是一把“雙刃劍”，其積極方面是企業通過賒銷、分期付款等手段，可促進銷售，，增加銷售收入，增加利潤，增加企業實力；其消極方面應收賬款額較多會產生較高的成本，大量資金被占用，會影響的企業資金的流動性和資金的利用率。因此，應收賬款管理的目的是通過有效的應收賬款管理擴大收入、提升競爭力，同時降低應收賬款的投入成本，提高使用率，根據企業實際情況和客戶信譽制定合理的信用政策，權衡成本和收益，達到風險最小化，利潤最大化，實現企業的目標。

四、中小企業應收賬款管理的改進措施

（一）建立完善客戶檔案管理和信用評估體系，對應收賬款實施全程管理

企業應通過“5C”信用標準和各種渠道了解評估客戶資信，建立詳細的客戶信用記錄檔案，針對不同信用等級的客戶采用不同的信用政策?！?C”包括品質、能力、資本、抵押和條件。品質反映了企業履行償債義務的可能性，企業要設法了解客戶過去的交易記錄，看其是否能按期付款，是評價客戶信用的首要因素。能力指客戶的償債的能力，通過分析客戶財務報表，主要是對資產負債率、流動比率、速動比率、現金比率、存貨周轉率等指標進行分析。資本是指客戶的財務實力和財務狀況，主要通過實收資本及資產總額進行分析。抵押指客戶在無力付款時企業能用來做抵押的資產，對于信用狀況不佳的客戶尤為重要，在不能收回款項時，可以用抵押品抵債。條件是指可能影響客戶償債能力的經濟環境。企業了解客戶在過去不同經濟環境中的償債能力，通過制定具體條款，跟蹤應收賬款的回收情況，把與其合作的風險控制在可接受的范圍內。endprint

（二）控制賒銷額度，完善內部管控制度

企業要建立專門的賒銷管理部門，加強應收賬款的管理，制定嚴格的信用政策，確定合理的信用期，制定嚴密的賒銷審批權限制度，賒銷管理部門要認真做好賒銷對象資信調查工作，對客戶的信用狀況進行評級，對于不同信用等級的客戶分別采用信函通知、電話催收、派員面談、法律行為等措施。如果信用期制定過短不足以吸引顧客，不能擴大銷售量；制定信用期過長，雖然銷售額和利潤會增加，但必然引起應收賬款投放成本的增加，不能及時回籠資金，甚至造成利潤減少。對于零售客戶，賒銷額要小，賒銷期要短，可采用銷售獎勵政策、現金結賬方式，減少賒銷額，促使該類客戶盡早還款，并于對銷售量良好的客戶給予獎勵、現金折扣、商業折扣等優惠政策。對于逾期的應收賬款其中資信好的客戶可寬限信用期，對收回可能性低的應收賬款，按規定計提壞賬準備。

（三）建立員工責任制和激勵機制

企業要以制度的形式將債權責任明確下來，以規范管理應收賬款，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人，明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業，對于銷售人員必須要對每項銷售業務從簽訂合同到資金回收的全過程負責，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

對于財務部門要協助銷售部門定期核對應收賬款及關注回收情況，發現異常情況，及時采取措施，避免不必要的損失。

對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔相應的后果，并規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任，規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任。

（四）提高風險意識，加強法律保障

企業應提高風險防范意識，準確使用法律武器，在制定銷售合同中要明確寫明各方的責任義務和違約條款，在應收賬款發生后，應采用各種措施，例如要求客戶提供擔保、質押和定金，必要時可采用法律手段維護企業合法權益，要對方承擔違約責任，賠付違約金，降低客戶違約的風險，用最低的成本盡快收回款項，減少應收賬款損失。

（五）建立會計電算化系統

會計電算化提高了會計人員處理財務信息的速度，會計人員只需要錄入相關會計分錄和原始記錄，形成記帳憑證，軟件自動形成財務報表，就可進行財務數據分析，獲得企業有價值的信息，制定企業戰略性發展的策略，使應收賬款的管理更加科學規范，更加有效。

應收賬款管理是否有效對于企業來說是十分重要。合理的應收賬款管理，做好應收賬款的事前、事中、事后控制，嚴格規范賒銷額審批制度，控制賒銷額，確定靈活的信用銷售政策，提高應收賬款的質量，促進企業資金有效運轉，在市場上發揮企業自身的優勢。endprint