企業會計內部控制問題與對策

文/尤淼，中興-沈陽商業大廈（集團)股份有限公司

企業會計內部控制問題與對策

文/尤淼，中興-沈陽商業大廈（集團)股份有限公司

在計劃經濟時期，國有企業很多都是政企合一的管理模式，企業內部管理、風險控制等都比較薄弱。而近年來隨著我國市場經濟不斷開放，很多中小民營企業都要在市場里摸爬滾打，企業要追求最大的經濟效益，則必須加強會計控制。本文重點就企業會計內部控制的含義、當前中小企業會計內部控制存在的問題等進行闡述，從而探討可行的方法與對策。

企業會計；內部控制；基本對策

當前，隨著經濟危機全球化局勢的不斷加大，企業生存壓力空前加大，來自行同行和外部政策環境等的多重風險，使得企業管理也需要與時俱進發生變化與改革，唯有此，企業才能在激烈的競爭中不斷前行，提升經濟效益。在企業內部管理中，非常重要的一項便是企業內部會計控制與管理。當前，在日益變化的環境下，企業會計內部控制與管理面臨的風險也越來越大，一旦出現問題，則會直接影響會計作用的發揮。

1 企業會計內部控制存在的問題

1.1 大部分企業缺乏一定的內部控制意識。尤其很多中小企業對于會計內部控制的作用尚沒有引起足夠的重視和關注，而且有很多對于會計內部控制的認識存在偏差和誤區。這其中有一個誤區便是，很多人單純地將企業會計內部控制認為只是簡單地對于企業的費用支出進行管控，確保企業花錢合理。而大部分管理人員都認為在這個方面有相關法律法規的約束，因此就放松了對企業會計內部控制管理，從而引發了眾多的問題；其次，除了管理人員對企業會計內部控制意識較為薄弱外，企業內部的其他部門對會計內部控制同樣缺乏重視，因此在大多數中小型企業中存在一種企業內部各部門之間缺乏協調的現象，而由于企業內部各部門之間缺乏協調，也造成了企業內部各部門之間缺乏有效的溝通，從而加大了企業會計內部控制的難度，不利于企業的長遠發展。

1.2 企業會計內部控制信息化程度較低。通常情況下，我國各個領域的企業對于企業會計內部控制都是通過相關數據的采集、整理和分析進行控制的。雖然大部分企業都設立了單獨的數據統計系統，但由于許多企業沒有意識到企業會計內部控制的重要性，因此在數據統計系統的信息化建設上并沒有進行大力的投入，以至于我國大部分企業的會計內部控制信息化程度都難以達到要求。而由于信息化程度較低，也會使得企業失去和外部市場進行交流的機會，從而導致企業資料變得模糊，不利于企業把握準確的市場形勢，從而降低企業的市場競爭力。

1.3 企業會計內部控制人員專業水平存在的問題。對于企業來說，想要做好企業會計內部控制工作，引入優秀的會計人才是不可或缺的，而通常情況下，企業會計部分對人才的招聘條件是最為嚴格的。然而事實上，在當今時代，企業對于會計人才的引入并沒有嚴格按照相應的招聘要求，因此造成了企業部分會計人員專業素質不達標的現象。而由于會計人員的專業水平不過硬，因此許多會計人員都難以正確地分辨企業資產的去向和用途，從而導致了企業會計監管工作質量的下降。除此之外，會計人員在工作中有可能受到利益驅使做出一些損害企業利益的行為，從而造成企業資金的流失，不利于企業會計內部控制工作的進行，同時也嚴重危害了企業的發展。

1.4 企業會計內部控制缺乏完善的控制制度。目前，我國企業會計內部控制制度大多數都只是流于形式，并沒有發揮出制度的約束作用。其主要原因在于企業沒有有效地掌握內部控制的關鍵點，從而導致了企業缺乏切實可行的實施策略。除此之外，對于企業會計內部控制制度的實施來說，它還需要企業各個部門的協調運作，以便加強各部門之間的有效溝通，然而事實上，我國許多企業在各部門之間的協調運作方面都做得并不理想，而這也降低了企業會計內部控制制度的作用，具體的表現在于企業會計內部控制制度在實施過程中容易出現各部門銜接不當的問題。而一旦出現這個問題，將會對企業會計內部控制的整體實施效果帶來嚴重的危害。

2 提高企業會計內部控制質量的具體措施

2.1 建立健全企業會計內部控制體系。對于企業會計內部控制來說，它是企業經營管理中較為重要的一項工作任務，其主要原因在于企業會計內部控制關乎著企業總體的財務狀況，同時也是促進企業合理規劃內部財務狀態的重要手段。因此，為了實現企業的長遠發展，建立健全企業會計內部控制體系是一個必要的舉措。而要保證企業會計內部控制的高效性，就必須從企業的整體會計內部控制做出考慮。對此，本文制定了詳細的企業會計內部控制流程，具體來說分為兩條流向，但兩條流向互為整體。第一條流向是董事會-總經理-財務總監-管理會計、財務會計、財務管理、數據終端。第二條流向則是董事會-監理會-內部控制-財務審計、管理審計。而通過這兩條流向的共同作用最后可以生成會計報表。

2.2 完善企業會計內部控制制度。完善企業會計內部控制制度是提高企業會計內部控制工作質量的必要手段，通常情況下，企業會計內部控制管理對象主要是針對會計部門，其主要的工作內容是為了保證會計部門按照相關的規定規范地進行會計工作。此外，為了加快企業會計內部控制制度的完善進度，監督管理人員需要結合企業當前的發展形勢對其監管模式進行優化。具體來說，可以從安全建設著手，首先為了使企業內部結構形成一體化的數據管理模式，相關工作人員必須要確保企業數據資料的信息安全，充分提高企業數據資料的隱蔽性。其主要原因在于目前的企業會計部門對于數據的儲存和備份通常都會應用到互聯網，而對于互聯網來說由于信息傳播的渠道較廣，傳播速率較快，因此這也為企業會計數據資料帶來了潛在威脅。而要解決這一問題，企業就必須要建立科學的互聯網數據資料安全管理體系，避免數據泄露對企業造成危害；其次，對于企業內部會計信息要實行全面監管的措施，不僅要對互聯網進行實時監控，同時對于企業內部的數據資料也要進行有效的監管，避免在任何一個環節出現數據資料泄露的狀況；最后，為了確保數據資料的安全，企業還要對數據資料進行加密處理，從而進一步加強對會計數據資料的監管力度。

2.3 提高企業會計內部控制人員專業素質。在企業會計內部控制中，企業會計人員的專業素質是一個企業不可忽視的因素。其主要原因在于企業會計人員的專業素質可以直接影響到企業會計內部控制的效果。一般來說，和企業會計聯系最為緊密的就是企業財務，因此企業會計人員的工作能力很可能會影響到企業的經濟命脈。為了控制這一方面，企業必須要注重會計人員的專業素質培養，并樹立會計人員的職業意識。

2.4 建立完善的會計內部控制信息系統。在上文中已經講到了企業會計內部控制信息化建設程度普遍較低的問題，因此為了提高企業會計內部控制質量，建立完善的會計內部控制信息系統同樣是一個有效的抉擇。具體來說，在企業會計內部控制信息系統的建設過程中，首先企業必須要將企業整體的經營環境作為參考依據，并通過各個部門的實際工作內容來采集具有實際意義的數據信息；其次，在信息采集完成后，企業還要以互聯網為平臺建立一個高度安全的信息數據庫，保證企業會計信息的安全性。而在信息庫的構建過程中，企業必須要注意信息庫的容量，就目前而言基于云技術的數據庫具有很好的擴展性能，因此利用云數據庫可以很好適應企業會計數據資料的龐大信息量；最后，通過信息技術可以實現數據庫的數據服務功能，從而形成完整的信息系統。

2.5 建立職權分離制度。我國大部分企業的管理人員通常都掌控著各種各樣的權利，而對于企業會計內部控制來說，這未必是一個好消息。其主要原因在于企業管理人員掌控的這些權利很可能會對企業的各種制度的執行造成阻礙，而這種阻礙對于企業會計內部控制工作是極為不利的。因此，為了解決這個問題，企業有必要建立合理的職權分離制度，對企業各個崗位的工作人員或是管理人員設置一些相關的牽制機制。比如，業務經辦人和授權批準人不能是同一人，授權批準人和企業監督檢查人也不能是同一人等等。而通過這種互相牽制的機制，有助于減少企業內部會計人員或管理人員的徇私舞弊現象，對于企業會計內部控制來說，這是一個極為有利的條件。此外，利用職權分離制度的牽制作用，企業還能夠更好地發現企業會計內部控制工作中存在的問題，從而有效地提高企業會計內部控制的整體質量。

3 結束語

綜上所述，目前我國企業會計內部控制還存在諸多問題，具體來說主要表現在四個方面：一是企業缺乏會計內部控制意識；二是企業會計內部控制信息化程度較低；三是企業會計人員整體專業素質有待提高；四是企業會計內部控制缺乏完善的監管制度。因此，想要提高我國企業內部控制質量，還需要針對以上四個方面的問題進行解決，只有解決了企業會計內部控制中存在的問題，我國企業會計內部控制才能步入一個更好的環境。

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[3]黃子欽，杜闊，孫怡.企業會計內部控制的基本對策研究[J].經營管理者，2017.5.