關于強化金融會計內部審計的對策探討

王偉

摘要：自改革開放以來，金融行業迎來了較大的發展機遇，同時也遇到了嚴峻的挑戰。為了預防風險、提高業績，強化金融財務內部審計就顯得尤為重要。本文針對內部審計來分析金融行業的現狀，研究問題的根本原因，并制定出有效的處理措施，以優化金融企業的運營現狀。

關鍵詞：金融會計 內部審計 對策

金融財務內部審計是確保企業順利運營的前提和基礎。金融財務內部審計唯有和企業的組織模式、業務程序及企業的運營環境出現良好的融合性，方可充分發揮出必要作用。在以數字化管理為重點的金融企業中，一方面，數字化令金融會計內部管理的運作環境、審計范圍、審計重點、信息和交流的形式、審計風險、審計方式等出現了較大的改變；另一方面，內部審計部門將是信息平臺管理最關鍵的操控者，經過對信息平臺的研發、落實、維護及操作展開檢查找出弊端，并經過及時上報給管理部門處理以確保信息平臺的準確性、完整性及安全性。

一、目前金融財務內部審計存在的弊端

（一）審計資源未獲得充分使用

對長時間累積下來的金融審計歷史信息及數據未進行詳細的歸類整理，且未在后期的審計過程進行使用，導致數據資源出現閑置與浪費現象。審計人員通常無法及時獲得各項法律、法規及相關業務管理措施的最新資料，這樣直接阻礙了工作進度及審計效果；對金融單位內部各部門的相關業務資料缺少及時采集及分析方法，導致審計者對被審企業的運營及財務狀況不能完全摸清，不能有的放矢地進行現場審計任務；缺少綜合的審計檔案信息、業務記錄以及報告規范，業務底稿沒有規范格式，大部分是人工手寫，有關信息檢索混亂無序，很難正常查詢與應用等。

（二）會計核算信息失真現象嚴重

首先，信貸規模與資產質量審核失真。有的金融企業在貸款管理方面采用“中間大、兩頭小”的方法，在年度之中不但占滿信貸規模，嚴重的還會出現成倍的超投資；有些企業在經費來源緊缺的狀況下還采取聯行匯劃的方式進行資本移位補平，導致賬表不符的情況。其次，負債資本、資本金與拆借資金審核失真。有的銀行經過聯行轉移資金，移交匯出匯款、壓票等。還有些銀行使用存款和聯行匯劃在途資本增加信貸投放，經過虛設賬戶來實現平衡。另外，收入、費用和存款資金審查失真，有些金融單位違反“利息核算方法”，為完成利潤任務，任意提前和滯后核算利息時間，有的甚至會轉移收入，應收利息長時間不收也不記賬反映等。

（三）財務誠信缺失和項目程序尚待優化

長時間以來，金融會計不管是人工處理或者電算化操作，均堅持“雙線核算”的宗旨，互相關聯、互相制約，具有比較健全而系統的審核流程。但是在金融單位之中業務的逐漸擴展及新技術方法普遍使用的環境下，內控體制卻沒有跟上步伐，現有的核算流程中也顯現出了逆向處理、會計賬目虛假、“一手清”等現象。金融行業屬于高風險行業，始終很注重財務監督和兼容監控，具有較完善、專業的儲蓄事后監控、財務稽核、內部審計等機構。但伴隨新業務、新技術的進步，監督核心已從常規的業務服務差錯轉移到金融風險預防，現有的監督方式和控制措施顯現出了明顯的不足。

二、加強金融財務內部審計的有效策略

（一）加強業務監控與規范金融法紀

首先需要加強金融監督與控制力度，實施嚴格的目標職責制。全面挖掘金融內部審計的嚴格監督功能，對基層部門業務運用狀況，定時開展稽核檢測，不通過審計的會計信息不得上報；人民銀行應加大金融監控力度，對屢改屢犯的應給予經濟處罰；人民銀行需強化機構、結算以及利率等內容的管理，為專業銀行提供公平競爭的穩定環境。其次，一定要強化金融企業各法人代表、相關責任人和會計核算者的政策法紀培訓，令其懂得準確采用金融政策才是朝著商業化方向發展的唯一途徑，弄虛作假僅能使運營包袱愈背愈重。要讓他們愛崗敬業，全面發揮監督等作用。最后，在金融體系中開展“反假”、“防假”、“打假”等一系列活動，強化自我管束機制。

（二）優化金融誠信的約束形式

不虛假做賬，保證誠信，重視企業聲譽，做誠信的楷模。首先，一定要從各個金融企業負責人、各個金融單位財務人員做起，逐層維護金融的市場公信力。金融會計是核算與反映金融單位運營情況的工具，其所出現的會計資料一定要真實、及時、正確、完整，這直接影響到廣大存款者及投資人的利益，屬于金融單位的社會職責。此外，要促進財務從業者的職業道德培養，對金融會計者實施職業操守培訓，制定整套避免財務造假的制度。從根源上處理金融單位虛假會計資料弊端，增強監督部門的職能與作用，明確注冊會計師的從業定位，采取會計師事務所替換制，或負責企業審計的合作人輪換機制。制定“董事會領導制”基礎上的內部審計制度，增加內部審計任務的獨立性。

（三）對外部業務實行會計監督

增加外部業務的資料透明度，制定外部業務報告機制，全面反映外部業務的運營項目及運營規模等。對將會在我國產生的外部業務品種要實現建立系統的外部業務管理標準，包含有限制額度的公開、對相關運營現況的轉變、資產變賣與合并、對借款者的限制、產生違約的行為、會計信息與投機控制等；創建相關的風險資本規范，協調資本與風險評價，以維持金融企業運營的穩態；強化經營控制，完善外部業務的內部管束制約；遵循信用調查、評價制度；建立維護性措施并科學定價。

（四）全面開發數字化審計系統

數字化審計是依靠審計軟件操作的，唯有加強對審計系統的研發、評審、檢驗力度，令數字化審計軟件結構更加安全穩定、運作更精確、操作更及時，方可得到內部審計人員的認可。研發數字化審計系統需要處理以下幾點工作：首先，要處理網絡審計系統由誰研發的情況。網絡審計系統的研發能夠是自主研發，或同軟件企業協作研發，或徹底委托軟件公司來負責。從當前的具體狀況及科學性而言，盡量選用財務軟件單位，其在會計軟件制作上的經驗有助于網絡審計系統的研發。但無論是誰研發，都要滿足國家軟件研發的法律規定。其次，要處理系統結構綜合的問題。由國家建立信息接口標準，需要網絡財務軟件結構設計一個綜合信息結構、綜合輸入要求及有一定強制性的信息文件。再者，在軟件研發過程中，要處理軟件的管理作用與防病毒損壞作用，避免“黑客”入侵、修改信息的功能等。最后，研發出的審計系統要具備審計歸納、審計研究、審計查證等作用，同時能夠完成審計任務底稿的處理，最后實現財務軟件和審計系統一體化的目的。endprint

（五）制定金融財務內部審計約束制度與激勵制度

應從根本上處理工作人員自覺落實內部審計機制的弊端，一定要制定科學的內部約束制度及激勵制度。將制定的內部會計管理制度作為金融企業內部的“法律”，需要金融企業內部所有人員均必須嚴格遵守，任何人均無權逾越，全面落實“法律法規面前人人平等”的宗旨，上到單位領導者，下到一般人員都需人人遵循，逐個落實。

（六）加強內部審計工作人員素質

應加強內部審計工作人員的業務水平和整體素質，加強業務技能培訓和廉潔教育，確保內部審計工作人員的獨立性和規范性，建立相應的問責機制，規范內部審計業務流程，使內部審計切實起到客觀公正監督和評價的功效。

三、結束語

自加入WTO后，我國的科學技術得到了較大的進步，經濟全球化的趨勢日益明顯，經濟法律法規要求和世界國家法律相統一，這需要審計者掌握更全面的內審評估的依據；計算機信息系統的發展，還令經濟數據實現網絡化、公開化。金融制度改革的日益深入，使金融單位內部審計的責任更加繁重，為強化會計風險的控制、檢驗及防范工作，全面發揮金融審計數字系統的功能，無疑是對金融會計內部審計業務提出了更高的標準。

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（作者單位：東營萊商村鎮銀行股份有限公司）endprint