內審視角下氣象部門政府采購管理風險防控探討

魏薇

摘要：近年來，行政事業單位政府采購內控管理重要性凸顯。本文以內部審計的視角，從政府采購管理流程中的審計重點入手，分析氣象部門政府采購內控制度設計和政府采購管理各環節的具體風險點，并提出相應的風險防控措施和建議。

關鍵詞：內審視角 氣象部門 政府采購 管理風險 防控

近年來，隨著我國政府采購制度不斷向縱深推進和完善，氣象部門的政府采購規模也逐漸擴大，并取得不錯的成效，而在采購操作和執行過程中所出現的問題和風險也隨之增加。加強對氣象部門政府采購活動的內部控制管理，構建政府采購內部控制體系，成為完善氣象部門政府采購管理制度建設的重要組成部分。

通過內部審計過程中發現政府采購重點，針對關鍵點分析，構建匯集內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，并體現與行政、管理、財務和會計系統融為一體的組織結構、政策、程序和措施的政府采購內部控制體系。建立完善政府采購內部控制管理體系，有助于提高氣象部門政府采購活動規范性，提升內部管理水平；有助于保障單位合法權益，提高資金利用效率，促進利益最大化；有助于控制經辦和審批人員的廉政風險，減少職務犯罪的可能性。

一、政府采購管理流程中的審計重點

內部審計作為行政事業單位提升內部管理水平的重要抓手，在監督經濟業務流程設計和執行的有效性、及時反饋內控信息、促進完善制度體系建設等方面具有不可替代的作用，同時也是降低單位經濟和法律風險、防范工作人員廉政風險的有效保障。而政府采購因其風險點多，更應作為審計重點。

政府采購活動是一個復雜的、多變的運動過程，要求審計部門轉變單純事后審計的觀念，把政府采購活動視為一個運動系統，從宏觀著眼，微觀入手，進行全過程監督，才能提高審計效果。內部審計可重點關注以下幾個方面。

（一）政府采購預算執行情況是否到位

政府采購應當嚴格按照批準的預算執行，預算是開展政府采購工作的基礎和重要保障。如預算編制不嚴謹、不細化、不具體，會造成與實際采購相脫節，缺乏可操作性。最終導致預算過高，浪費財政資金，或者預算過低，廢標或任務不能按時完成，甚至出現無預算采購的情況。內審過程中通過對預算執行情況的審計，明確是預算編制問題還是人為執行問題，并做進一步分析。

（二）政府采購方式是否符合規定

氣象部門政府采購由中央政府采購、部門政府采購、地方政府采購和分散采購四部分組成，采購方式多樣，采購方式若隨意變通，極易產生廉政風險，滋生腐敗。在內部審計過程中要針對不同的事項適用不同的規定標準，凡使用財政性資金采購集中采購目錄以內或限額標準以上的貨物、工程和服務，均應納入政府采購范圍。

內部審計過程中著重關注應納入政府采購范圍內的采購事項是否全部納入政府采購、是否存在拆分采購項目逃避政府采購行為，對采購方式合規性審計重點有：①中央政府采購，其中對納入批量采購目錄的商品嚴格按照財政部要求執行批量集中采購。政府集中采購目錄中規格及標準相對統一、品牌較多，日常采購頻繁的小額零星通用類產品和服務項目，可實行協議供貨。采購5萬元以下的多功能一體機、傳真機、掃描儀、投影儀的，應在采購中心公布的入圍定點電商和實體商城處進行采購。②部門政府采購，采購氣象部門集中采購目錄內的項目，對金額在120萬元以上的，采用公開招標，120萬元以下的，從中國氣象局公布的入圍協議供貨單位中選擇供應商，進行協議供貨。③分散采購，未納入集中采購目錄且達到公開招標限額標準的采購項目，如符合《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第十二條規定，可以自行組織招標；不符合的，必須委托采購代理機構代理招標。通過邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購以及詢價等方式，確定供應商采購。防止把原本應該進行公開招標的項目，以時間緊急、工程任務重、專業性很強等理由做不公開處理，甚至在已經選取采購方式后，被中途變更等。

（三）政府采購招投標結果與合同內容是否一致

項目金額達到國家招投標規定或者單位內部控制要求時，應進行公開招標。為防止中標供應商與經辦部門或個人串通，通過較低價中標后，以與中標不一致或明顯存在法律漏洞和權利義務瑕疵的內容簽訂合同，如更換產品型號、降低產品質量或者增加產品數量，甚至后期追加合同量等手段達到利益最大化。內部審計在合同簽訂階段應關注合同內容與招投標結果是否一致，只有在合同繼續履行將損害國家利益和社會公共利益的情況下，才可以進行變更、中止或者終止。并且關注合同履行過程中發生重大變更是否按規定程序辦理合同變更或合同解除，對于重大追加支出項目，追加部分如達到政府采購或招投標等國家有關規定的，應嚴格執行相關手續，不可擅自簡化操作。

（四）履約驗收程序是否規范

近幾年引起熱議的“校園毒跑道”、“問題課桌椅”和“西安電纜門”等事件，都充分說明履約驗收的重要性。在內部審計過程中，政府采購驗收程序是否規范也越來越引起關注，一方面從手續上重點看是否有驗收單，另一方面要關注是否實際開展驗收活動，技術規格、項目指標、安全標準等是否嚴格符合采購合同。

二、政府采購管理風險關鍵點內控制度設計

在內部審計實踐基礎上，分析政府采購主要環節風險點，結合氣象部門自身實際情況，有針對性地提出相應的風險防控措施，提供政府采購效率和質量，將風險控制在可承受范圍內，主要措施有以下幾個。

（一）科學合理確定采購需求并編制預算

建立健全政府采購預算與計劃管理機制，確保政府采購納入預算管理，按照計劃辦理采購業務?？茖W合理確定采購需求是加強政府采購源頭管理的重要內容，是執行政府采購預算、發揮采購政策功能、落實公平競爭交易規則的重要抓手，在采購活動整體流程中具有承上啟下的重要作用?？蓮囊韵聨追矫嫒胧郑孩俑鶕少從夸浐蜆藴?，按照厲行節約、科學合理原則，確定采購需求，其中貨物應根據經費預算標準、資產配置標準（數量、價格、性能規格標準）和技術服務標準確定，確保完整、明確，符合國家法律規定的技術、服務、安全等要求；②政府采購預算應在各業務科室編報匯總的基礎上，由領導班子集體科學決策，在單位制度層面建立“三重一大”等長效保障機制。endprint

（二）完整細化編制政府采購計劃

政府采購計劃的編制，是政府采購活動的起點，也是采購方式的決策階段，較大程度上決定了政府采購能否最終達到預期效果。編制細化完整的政府采購計劃，一方面做好基礎性工作，根據項目資金來源、預算金額和品目性質等，確定采購方式和組織形式，根據需求情況確定采購時間，根據預算和配置標準進一步明確技術參數，并登記造表。另一方面充分利用“中華人民共和國財政部采購計劃管理系統”，通過對預算指標管理、采購申請管理、采購申請執行情況管理和信息統計管理等模塊的應用分析，實現“互聯網+政府采購管理”，有計劃性地進行政府采購。

（三）完善政府采購合同簽訂機制

按確定事項簽訂政府采購合同，可以確保單位權益得到有效保障，避免因所簽訂的合同面臨經濟和法律風險。確定供應商后，應當在中標（成交）通知書發出之日起30日內，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同，明確采購內容、采購方式、采購金額、交付方式、擔保形式、支付方式、履約責任和違約風險等內容。內部法務部門要對合同條款與采購結果的符合性進行審核，重大采購項目需通過集體決策，及時將合同報送至監管部門或信息公開網站上備案。

（四）嚴格規范開展履約驗收

嚴格規范開展履約驗收是加強政府采購結果管理的重要措施，是保證采購質量、開展績效評價、形成閉環管理的重要環節，對實現采購與預算、資產及財務等管理工作協調聯動具有重要意義。通過建立完善的采購驗收制度及可用標準，確保不相容崗位相分離，可有效保證采購質量，具體建議有：①成立政府采購驗收小組，按照采購合同的約定對供應商履約情況進行驗收。驗收時，應按照采購合同的約定對每一項技術、服務、安全標準的履行情況進行確認。驗收結束后，應當出具驗收書，列明各項標準的驗收情況及項目總體評價，由驗收雙方共同簽署。②根據項目特點制訂驗收方案，明確履約驗收的時間、方式、程序等內容，建立驗收過程中發現異常情況的通報機制，查明原因，及時出具處理方案。③完善驗收方式，可邀請實際使用人、參加本項目的其他供應商或第三方專業機構及專家參與驗收。

三、結語

政府采購內部控制制度的完善可以說是一場永遠在路上的革命，針對內部審計發現的關鍵風險點進行制度設計，采取防控措施，需要不斷攻堅，努力探索，不僅不能淺嘗輒止、半途而廢，更要積極穩妥，爭取實現更大的突破和進展。

參考文獻：

[1]財政部.關于進一步加強政府采購需求和履約驗收管理的指導意見（財庫[2016]205號）[S].2016-11-25.

[2]袁金龍.基于內部控制的事業單位政府采購管理研究[J].中國政府采購，2017，（8）：53-55.

（作者單位：濰坊市氣象局）endprint