淺談內控視角下的中小學財務管理

王玲紅

[摘 要] 社會經濟的不斷發展對學校的財務管理工作提出了日新月異的挑戰，完善財務管理制度，優化財務管理運行模式，提升財務管理從業者的素質顯得尤為重要。從內控視角出發，分析了中小學財務管理的現狀以及造成現狀的原因，提出了財務管理的優化措施，使學校的財務管理由散而亂向密而精發展，不斷提升整體資金使用效率，更有利于學校的進步與發展。

[關 鍵 詞] 內控視角；中小學；財務管理

[中圖分類號] G717 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）14-0242-02

隨著社會經濟的不斷發展，教育的重要性日漸凸顯，社會各界對教育事業以及學校管理的關注度也日益增加。社會經濟的發展使學校財務管理工作變得更加復雜，現有的財務管理制度的適用性有所下降，探索行之有效的財務管理優化措施刻不容緩。內控，作為管理經濟活動和防范相關風險的有力舉措，逐漸成為行政事業單位實施管理的重要手段，更是優化中小學財務管理的重要依據，在中小學財務管理中發揮著重要作用。

一、內控視角下中小學財務管理的概述分析

（一）內控的概念及含義

內控，即內部控制，是指行政事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

根據財政部《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會（2016）11號）文件，各行政事業單位應當在開展內部控制建設之前或在開展內部控制的初期，對單位的內部控制情況進行摸底，旨在發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節。從該文件給出的《評價指標評分表》以及所附的填表說明中不難看出，內部控制評價中有許多與財務管理密切相關的指標，這些指標的得分高低主要取決于以下兩個方面：（1）是否建立相關制度，如是否建立預算管理、收入管理和支出管理等制度；（2）預算、收入、支出等事項的實際管理控制情況。

（二）內控對中小學財務管理的意義

隨著國家政策的鼓勵支持和社會各界重視程度的提升，教育事業也獲得了長足的進步，在教育現代化發展的過程中，需要轉變和優化的不僅僅是教育理念和教育方式，學校整體的管理制度也應當與時俱進。企業發展需要資金，學校的發展同樣與財務狀況息息相關，財務管理的水平在很大程度上決定了一個學校的財務運營狀況，決定了學校提供服務保障、開拓創新的能力。

提高中小學財務管理水平和完善內控制度成為教育事業發展的必不可少的重要手段，從內控視角出發，關注學校相關財務制度的建設以及實際執行情況，重新審視學校的財務管理狀況，完善財務管理制度，優化財務管理運行模式，提升財務管理從業者的素質，通過“發現問題—查找原因—提出措施—解決問題”這一閉環模式，使整個學校的財務管理由散而亂向密而精發展，不但能夠提升整體資金使用效率，更有利于學校的進步與發展。

二、內控視角下中小學財務管理現狀及原因分析

（一）制度建設情況

1.思想重視程度不足，制度建設敷衍了事

目前，中小學的工作重心普遍都在學生的管理和教學成果的體現上，對學校財務工作的重視程度不足，部分中小學管理層人員的相關理念沒有得到更新，認為財務管理僅僅服務于學校工作，屬于財務人員的工作范疇，不需要額外花費過多精力去管理，殊不知財務管理在反促學校發展方面的重要作用以及忽視財務管理帶來的后果。在這樣的大環境下，財務管理的相關制度建設情況可想而知。盡管多數學校都按照要求建立了財務管理相關制度，但其規范性、準確性和適用性都無法得到保障，僅僅是為了應付上級檢查。

2.制度建設潦草粗糙，內控體系無法運行

部分中小學的相關財務制度在形成時未經詳細討論，具體細節未經驗證，許多流程在實際工作中無法暢通運行，財務人員在實際工作中缺乏可行性制度的引導，為暢通流程采取的處理方式五花八門，從而埋下了財務隱患，與建立制度從而實現內控的目的相悖而行。同時，由于相關事項的具體責任分配不清，容易導致財務工作人員因怕擔責任而互相推諉，一旦工作出現疏漏，責任倒查和責任分配的難度也大大增加，不利于學校的財務管理。

（二）實際管理控制情況

1.崗位設置不合理，人員專業素質偏低

學校的財務管理工作依賴于財務管理人員開展，因而財務管理人員的工作直接影響到學校財務管理及其內部控制的有效性。但對中小學來說，出于提高人力資源利用率，招聘工作人員的時候大多是從招聘教師的角度出發，因而中小學中同時承擔教師和財務崗位工作或由教師崗位轉崗至財務崗位工作的情況屢見不鮮，這就導致了中小學財務工作者的專業素質普遍偏低。

2.管理專業化程度較低，財務管理效率低下

由于財務工作人員的專業化程度較低，進一步影響了學校財務管理的規范性和有效性。首先，專業知識的缺乏會影響學校日常財務工作的規范性，給將來的審計等工作埋下一定的隱患；其次，除受本身能力限制以外，由于混崗和轉崗現象的存在，多數財務工作人員疲于應付手頭的工作，容易忽視學校財務管理過程中存在的一些問題，更別提向上級領導匯報、提出制度優化建議，這也就意味著內控制度中非常重要的反饋環節沒有得到體現，內控制度“發現問題—查找原因—提出措施—解決問題”的閉環沒有形成，財務管理效率得不到提高。

3.缺乏相應的評價體系，內控成效無法體現

再完美的制度，想要達到預計的效果，必須經過實踐的檢驗，除了檢驗制度本身的設置是否合理，同時也要對參與人員的配合度進行檢驗，即財務人員能否嚴格按照財務制度來工作。因此，一個科學合理的評價體系往往必不可少。但在實際工作中，制度和實踐脫節的情況普遍存在，同時受重視程度和能力所限，幾乎沒有中小學校能夠對本校財務管理制度的運行情況進行有效的評估和改進，因而在設計制度時預期達到的內部控制作用也難以體現。

4.監督缺位，容易滋生腐敗混亂

隨著市場經濟的發展，中小學可自由支配的資金增加，除外部審計以外，學校內部由于缺乏行之有效的監督管理機制，而內控系統的閉環體系又因為上述種種原因無法發揮作用，不但會導致中小學資金利用效率低下，造成管理混亂，拖慢學校整體發展進程，同時還容易滋生貪污腐敗等情況。

三、內控視角下優化中小學財務管理的措施

（一）提高思想重視程度，樹立內控管理理念

中小學應當加強對財務管理內部控制的重視程度，首先必須轉變傳統觀念，清楚認識到財務管理對學校發展的重要性以及對財務管理工作進行內部控制的必要性；其次，學校應當在我國財務相關法律法規的基礎上結合學校自身實際，探索建立科學合理的財務制度，全面涉及預算、收支、采購等各方面內容，在實踐中不斷完善優化系統，確保形成一套規范可行、具有活力的財務管理制度；最后，應當樹立內控管理理念，通過有效內部控制管理保障財務工作的正常運行和財務管理制度的不斷優化，并對整體財務工作有效監督。

（二）科學合理設置崗位，提升從業人員業務素養

根據財務工作實際需要，招聘相關專業的工作人員，或通過組織培訓、學習參觀等方式提高現有財務人員的專業能力和業務素養；給予財務工作必要的重視，合理配置財務工作人員崗位，盡量避免混崗情況，提升財務人員工作的專業化程度；提高對財務工作者的要求，除按規定做好日常財務管理工作外，還應切實承擔起對學校整體財務狀況的統籌和改進責任；積極組織現代化財務管理的相關知識以及最新政策學習，確保學校財務管理與時俱進，實現財務資源的最優配置。

（三）完善內控閉環體系，落實監督管理機制

完善內控體系的運行，嚴格按照財務制度規矩辦事，組成內控管理小組，借鑒財會（2016）11號文件中的評價標準，定期對學校的財務管理制度的執行情況進行檢查，不定期開展特殊項目的抽查，將內控“發現問題—查找原因—提出措施—解決問題”的閉環機制落到實處，對學校財務管理的真實運行狀況進行如實評價，并以評價結果為依據，提出在日后財務管理工作中應當重點關注和監督的內容和對象，將監督管理機制落到實處，切實達到通過內部控制提升財務管理效率的目的。

四、總結

通過內部控制，對學校財務管理的制度建設和制度執行情況進行科學判定，有利于中小學提高財務管理能力，建立更加適用、科學的管理制度并嚴格執行，同時通過內部控制，學校財務管理的各項內容都在有效監控下，整體財務狀況的運行更加透明有序。

參考文獻：

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