會計監督檢查工作

2018年，財政部認真貫徹落實國務院推動“放管服”改革和強化事中事后監管的要求，依法履行《中華人民共和共會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產評估法》賦予的監督職責，緊緊圍繞宏觀調控和深化改革重點、社會關注熱點，創新完善會計監督方式，進一步提升會計監督工作層次和成效，積極推動跨境會計審計監管合作，在規范市場經濟秩序、維護財經會計法紀、推動財稅改革、防范化解重大風險等方面發揮了重要作用。

一、全面開展會計執法檢查，強化會計市場事中事后監管

（一）優化執業環境，強化注冊會計師監督檢查。為履行財政部門對注冊會計師行業監管職責，按照“雙隨機、一公開”要求，組織專員辦對6 家證券資格會計師事務所開展檢查，完成了對40家證券資格會計師事務所的全面輪查，組織地方財政部門對部分中小會計師事務所風險意識淡薄、惡意低價競爭、出具不實審計報告等擾亂市場秩序的行為開展了專項整治。同時，深入貫徹黨的十九大提出的堅決打好防范化解重大風險攻堅戰的要求，加強對中介機構為地方政府融資平臺、金融機構出具審計報告的監管力度，通過嚴肅追究責任，有效增強了行業的風險意識。

（二）加強部門協作，充分發揮監管合力。2018年，財政部組織專員辦對審計署移送的11 家會計師事務所涉及的問題進行了核實檢查，檢查發現事務所存在未能恪守獨立性、審計程序走過場、審計證據不充分、質量控制流于形式、一體化不到位、薪酬費用化現象比較嚴重等問題，并將有關核查處理情況與審計署進行了溝通。兩部門之間的有效協助，既放大了審計工作的成效，也進一步強化了財政部門會計監督主體地位。

（三）切實履行職責，開展資產評估行業檢查。為進一步加強資產評估行業財政監督管理，促進資產評估行業健康發展，根據資產評估法和《資產評估行業財政監督管理辦法》等有關規定，財政部將資產評估行業行政監督檢查納入統一的行政執法檢查體系。2018年，財政部對15 家證券資格資產評估機構開展了檢查，這是財政部首次對證券資格資產評估機構開展行政檢查。檢查發現，部分資產評估機構執業質量不規范，存在隨意簽訂委托合同、評估程序與資料不完善、評估結論有瑕疵、評估報告編制不嚴謹、質量控制流于形式、財務管理不規范等問題，個別資產評估機構出具的評估報告存在重大遺漏。

（四）圍繞中心工作，推動地方會計監督檢查工作。組織地方財政部門結合國家宏觀調控重點和財稅體制改革重點，圍繞打贏三大攻堅戰，選擇保護生態環境、鋼鐵、煤炭等重點行業開展檢查；圍繞扶助小微企業，規范代理記賬行為，選擇部分代理記賬機構開展重點檢查，同時推動各省財政部門在會計監督檢查中全面落實“雙隨機、一公開”，隨機抽選非證券類會計師事務所和資產評估機構作為檢查對象，切實促進會計執法檢查更公開、更透明、更規范。

二、主動作為、積極創新，推動跨境監管合作取得新突破

作為財政部國際會計監管合作工作領導小組牽頭單位，監督檢查局緊緊圍繞“一帶一路”倡議的實施，堅持尊重主權、平等合作，積極推動建立跨境監管合作機制。2018年先后參與各類外事會談50 余場，提供外事口徑、談參等共計170多份，與香港特別行政區以及美國、歐盟、金磚國家、“一帶一路”沿線國家的跨境會計審計監管合作取得重大進展，跨境監管工作取得明顯成效。

（一）審計監管合作成為金磚機制重要內容。審計監管合作作為財政部牽頭的務實合作成果之一，在金磚領導人會晤《廈門宣言》中得到了全面反映的基礎上，2018年在金磚領導人會晤《約翰內斯堡宣言》再次納入成果，進一步強調了金磚國家加強審計監管合作的意愿和重要性。為落實宣言成果，充分利用金磚機制平臺，重點開展與俄羅斯、巴西、南非等金磚成員國的雙邊監管合作。中俄會計審計互認被納入《中俄關于進一步深化全面戰略協作伙伴關系的聯合聲明》和《〈中俄睦鄰友好合作條約〉實施綱要（2017年至2020年）》，2018年11月，中俄總理第二十三次定期會晤中“在審計監管領域加強債券發行監管合作”被列入總理會晤聯合公報。此外，正式啟動與南非的雙邊審計監管合作談判，中巴審計監管合作順利“破冰”，為日后開展雙邊合作奠定了堅實基礎。

（二）中國與東盟監管合作取得歷史突破。馬來西亞是東盟主要成員國，中馬雙邊經貿金融合作非常緊密。為進一步深化兩國監管合作、促進債券市場互聯互通，財政部與馬來西亞證監會進行多輪磋商，2018年8月20日，財政部部長劉昆與馬來西亞證券監督委員會主席蘭吉特·阿吉特·辛格在北京正式簽署了《中華人民共和國財政部與馬來西亞證券監督委員會跨境會計審計執法合作備忘錄》，標志著中馬雙邊會計審計合作機制正式建立，雙方在日常監管和執法調查方面實現了相互依賴，在東盟國家中引起強烈反響，為中國與東盟開展跨境監管合作樹立了典范。

（三）中歐審計監管等效進一步深化。2018年7月，第二十次中國歐盟領導人會晤達成共識，“雙方考慮以審計監管等效為基礎，以正在開展的適當性評估為重點，加強審計監管合作”被列入領導人聯合聲明。積極參與中歐財金對話、中法第五次高級別財金對話、中英第九次經濟財金對話，審計監管合作被成功納入各項對話成果。此外，為促進人民幣債券市場國際化，財政部對申請發行熊貓債事宜提供監管便利，并積極解決中英“滬倫通”項目的會計審計監管問題，中歐審計監管取得務實成果。

（四）深化內地與香港跨境監管合作。為深入貫徹落實黨的十九大提出的“支持香港融入國家發展大局”“全面推進內地同香港互利合作”的要求，2018年根據內地與香港監管合作協議和香港方面提出的協查請求，對9 家內地在港上市企業和8 家會計師事務所開展專項檢查，為維護香港金融市場穩定、促進兩地會計行業健康發展起到了重要作用。針對香港會計師事務所到內地執業并將工作底稿保存在內地的情況，與香港財務匯報局、香港會計師公會進行多輪會談，同時應香港證監會請求，為解決其在執法調查中調取工作底稿事宜，財政部同中國證監會啟動了與香港證監會的談判，研究通過簽署三方合作備忘錄，為香港證監會開展執法調查提供協助。

（五）加強跨境審計監管合作專題研究。2018年，監督檢查局組織部分監管局和會計師事務所，開展了跨境監管與“一帶一路”倡議實施、會計法修訂的國際比較、美國資本市場行政處罰案例研究、VIE 結構境外上市研究、境外上市企業數據庫建設等課題研究項目，形成了詳實的調查研究報告。此外，為加強與境外監管機構的溝通交流，支持畢馬威事務所承擔的“加強中英審計監管合作，提高中國債券與權益市場的境外參與”專題調研項目，并協助完成《中英審計監管框架概況》整理成文工作。上述研究項目為進一步深化跨境監管合作提供了重要理論技術支持。