稅政管理工作

2018年，稅政工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深化稅制改革，加快稅收立法，加大減稅降費力度，積極務實開展稅收對外交流合作，健全內部管理制度，圓滿完成了各項工作任務。

一、強化攻堅克難意識，持續深入推進稅制改革

（一）繼續深化增值稅改革。黨的十九大報告作出了深化稅收制度改革的總體部署，2018年《政府工作報告》對改革完善增值稅制度提出了具體要求。財政部、國家稅務總局積極落實黨中央、國務院部署，會同有關部門對改革完善增值稅有關問題進行了認真研究，提出了相關政策建議。根據國務院常務會議作出的決定，從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革措施：適當降低稅率水平。將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。出臺上述改革措施后，17%、11%、6%三檔稅率調整為16%、10%、6%。統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。退還部分企業的留抵稅額。對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

根據國家稅務總局公布的數據，5 至12月降低增值稅稅率減稅約2 700 億元，制造業減稅占35%；統一小規模納稅人標準惠及50 萬戶納稅人，減稅約80 億元；辦理留抵退稅1 148 億元。

（二）推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項所得，納入綜合征稅范圍，按年計算個人所得稅；將基本減除費用標準由3 500元/月提高到5 000元/月；設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等6 項專項附加扣除；調整優化稅率結構；健全個人所得稅征管制度。自2018年10月1日起，先行對工資薪金所得提高基本減除費用標準，適用新的稅率表，自2019年1月1日起，全面實施修改后的個人所得稅法。

（三）積極推進健全地方稅體系改革。在前期工作的基礎上，研究完善改革方案。起草分工方案，細化分解改革任務，提出落實改革方案的要求和時間表，逐項抓好落實。

（四）做好擴大水資源稅改革試點工作。調研、跟蹤分析擴大水資源稅改革試點運行情況，加強工作指導；會同有關部門召開試點省份財稅、水利部門座談會，評估試點政策，聽取地方意見和建議；對地方財政部門進行培訓，梳理試點工作中遇到的重點難點問題。

（五）積極推進個人收入和財產信息系統建設。加強頂層設計、協調推進配套機制建設、開展個人信息資源調查和數據分析工作。

二、落實稅收法定原則，加快推進稅收和非稅法制建設

（一）積極推動增值稅立法。研究我國現有增值稅相關法規對基本稅制要素的規定，結合現有法規以及國際經驗，起草增值稅法草案；同時，充分利用國際咨詢機構的全球網絡和專業經驗，進行增值稅稅制要素國際比較研究。

（二）圓滿完成個人所得稅法修改及實施條例修訂。會同相關部門，完成個人所得稅法修改及個人所得稅法實施條例修訂的相關工作，起草了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，并按程序報批后公布。同時，對個人所得稅優惠政策文件進行了全面梳理，將繼續執行的優惠政策依法報送全國人大常委會備案。

（三）車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅立法取得積極進展。車輛購置稅法、耕地占用稅法草案于12月審議通過。資源稅法草案已提請審議，并結合審議情況修改完善稅法草案。

（四）有序推進契稅、印花稅、城市維護建設稅、消費稅、土地增值稅立法。契稅法草案已上報，并正在做進一步修改。起草印花稅法、城市維護建設稅法草案，并公開征求意見，根據征求意見情況修改完善稅法草案。起草消費稅法草案及說明，認真研究立法和改革銜接中的具體問題。研究起草土地增值稅法草案及說明初稿，并征求了國務院相關部門、地方財稅部門和社會公眾意見。

（五）環境保護稅法順利實施。會同有關部門印發《關于環境保護稅有關問題的通知》《關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》，對有關政策作出細化規定。

（六）加快推進非稅收入管理改革立法。組織部分地方財政部門就非稅收入立法重點難點問題開展專題研究。與云南省財政廳、云南大學聯合主辦第一屆政府非稅收入管理年會，進一步夯實政府非稅收入理論,推進政府非稅收入立法。

三、大力推進減稅降負，支持實體經濟高質量發展

（一）推動供給側結構性改革，促進經濟轉型升級。①加大小微企業稅收支持力度。將小型微利企業享受減半征收企業所得稅優惠的年應納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元；將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬元提高到1 000萬元，緩解小微企業融資難融資貴問題；對郵儲銀行所轄縣域機構發放涉農貸款取得的利息收入可按照簡易辦法依3%的征收率計算繳納增值稅；減免營業賬簿印花稅。②研究小微企業普惠性稅收減免方案。認真貫徹落實習近平總書記在民營企業座談會上重要講話精神，召開地方財稅部門座談會和民營企業座談會，會同有關部門研究提出小微企業普惠性稅收減免方案。③研究出臺支持去產能調結構、企業改制重組等稅收政策。明確對去產能、調結構過程中關停企業給予累計不超過兩年的免征房產稅、城鎮土地使用稅政策；延續并完善企事業單位改制重組契稅、土地增值稅優惠政策，梳理企業改制重組稅收政策，編發《企業重組改制稅收政策文件匯編》。④研究出臺降低物流企業成本政策。對物流企業承租的用于大宗商品倉儲設施的土地，減半計征城鎮土地使用稅，對載運貨物的掛車減半征收車輛購置稅。

（二）落實創新驅動發展戰略，提升自主創新能力。①鼓勵企業加大科技研發費用投入。取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制，對企業委托境外研發費用準予按規定在企業所得稅前扣除；將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業；將高新技術企業和科技型中小企業的虧損結轉年限由5年延長至10年。②積極培育新動能發展。支持集成電路產業發展，研究明確2018年后設立的集成電路企業或項目享受企業所得稅“兩免三減半”“五免五減半”優惠的具體條件和計算方法；結合軍隊全面停止有償服務、軍民融合等改革進程，研究提出稅收政策建議；對企業新購進單位價值不超過500 萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，引導企業加大設備、器具投資力度，促進提質增效；鼓勵企業加大職工教育投入，將企業發生的職工教育經費支出準予稅前扣除限額提高到8%，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。③鼓勵大眾創業萬眾創新。將在8 個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人稅收優惠政策推廣至全國；明確新三板個人所得稅優惠政策，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅；出臺科技人員職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅政策，對非營利性研究開發機構和高等學校根據規定從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員“工資、薪金所得”，計算繳納個人所得稅；完善科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間稅收政策，將政策范圍擴大到國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間；進一步完善創業投資稅收優惠政策。

（三）提高對外開放水平。①調整完善出口稅收政策，提高出口退稅率。自9月15日起，對397 項產品提高出口退稅率。自11月1日起，對4 000 多項產品提高出口退稅率，同時簡化退稅率結構，由原來的七檔減為五檔，加快退稅進度。②鼓勵吸引外資。進一步完善鼓勵外商再投資企業所得稅優惠政策，將境外投資者以分配利潤直接投資鼓勵類產業暫不征收預提所得稅政策擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域，鼓勵境外投資者持續擴大在華投資；將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施，進一步推動服務貿易創新發展、優化外貿結構；對內地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續暫免征收個人所得稅，進一步拓展內地與香港基金互認的廣度和深度，增強兩地資本市場的國際影響力；出臺境外投資者投資境內債券市場企業所得稅和增值稅稅收支持政策；出臺支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策。③促進跨境貿易發展。完善跨境電商零售出口政策，并推廣至所有跨境電子商務綜合試驗區，培育貿易新業態新模式。進一步擴大離境退稅政策實施范圍。會同相關部門對4 個省市的離境退稅政策實施方案進行備案。截至2018年12月底，全國有26 個?。▍^、市）實施了離境退稅政策。完善啟運港退稅政策，將重慶果園港等吞吐量大、運輸距離長、區域帶動性強、容易形成政策效應的沿江港口納入啟運港范圍，將上海外高橋港納入離境港范圍；在具備監管條件的前提下，允許在南京、蘇州等重點口岸經停掛靠加裝貨物。

（四）聚焦精準扶貧、精準脫貧，助力打贏脫貧攻堅戰。積極配合中央脫貧攻堅專項巡視工作，進一步發揮稅收政策在打贏脫貧攻堅戰中的作用。梳理匯總現行支持脫貧攻堅的稅收政策，印發通知要求各地財政廳局和專員辦進一步提高政治站位，充分認識運用稅收政策支持打贏脫貧攻堅戰的重要性，廣泛動員宣傳，認真落實好各項稅收政策，并加強調查研究和督查評估。完善建檔立卡貧困人口享受重點群體就業創業稅收優惠政策。會同有關部門向國務院上報請示，建議進一步加大包括建檔立卡貧困人口在內的重點群體創業就業稅收優惠力度。出臺支持易地扶貧搬遷的稅費優惠政策。對易地扶貧搬遷安置住房建設運營涉及的契稅、城鎮土地使用稅、印花稅予以免征；對易地扶貧搬遷人口取得相關補償和安置住房分別免征個人所得稅、契稅；對易地扶貧搬遷項目免征城市基礎設施配套費、不動產登記費。對確因地質條件等原因無法修建防空地下室的易地扶貧搬遷項目，免征防空地下室易地建設費。進一步加大對扶貧捐贈稅收支持力度。建議對企業扶貧捐贈支出允許在計算應納稅所得額時據實扣除。

（五）促進社會事業發展，保障改善民生福祉。①鼓勵社會公益組織發展。完善支持非營利組織發展和鼓勵公益性捐贈的稅收政策，明確非營利組織申請享受免稅資格的具體辦法和相關管理規定，制定公益性捐贈支出結轉扣除企業所得稅政策，并完善公益性捐贈稅前扣除資格的管理辦法；研究社會辦醫療、養老機構的稅收支持政策。②支持健全社會保障體系。在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點；出臺了對基本養老保險基金和社?；鹩嘘P投資業務給予稅收減免等稅收優惠政策，促進養老基金和社?；鸨Ｖ翟鲋?；明確保險保障基金印花稅政策，支持保險保障基金發展，增強行業經營風險防范能力。③促進提升醫療衛生發展水平。出臺抗癌藥品增值稅政策。增值稅一般納稅人可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅?？拱┧幤贩秶鷮嵭袆討B調整。④完善文化體育發展政策。出臺世界軍人運動會稅收政策，研究北京冬奧會（第二批）、世界中學生運動會相關稅收政策；研究提出經營性文化事業單位轉制和支持文化企業發展稅收優惠政策到期處理意見，配合中共中央宣傳部繼續做好有關文化轉制企業認定工作；發文延續執行動漫產業、宣傳文化產業增值稅稅收優惠政策。

（六）貫徹落實國家區域戰略，支持重點區域發展。①研究落實國家重大區域戰略部署。支持高標準建設雄安新區，配合財政部預算司研究雄安新區規劃建設起步階段的財稅支持方案；支持海南全面對外開放和自由貿易區建設，積極研究海南涉稅費政策訴求，配合財政部預算司印發《關于支持海南全面深化改革開放有關財稅政策的實施方案》；推進粵港澳大灣區建設，配合財政部預算司研究起草推進粵港澳大灣區建設財政政策的意見；啟動西部大開發企業所得稅優惠政策執行情況調研。②進一步推進自貿區建設發展。研究提出進一步支持自貿區轉型升級稅收政策建議，研究深化福建、天津、廣東自貿區對外開放方案。

（七）堅持貫徹綠色發展理念，研究完善相關稅收政策。①支持節能環保和安全生產。修訂完善安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄，會同有關部門印發了《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）》；為貫徹落實全國生態環境保護大會精神，會同有關部門研究污染防治第三方企業的稅收優惠政策；啟動節能節水環境保護項目、資源綜合利用企業所得稅優惠目錄修訂工作，委托各地開展調研。②完善資源產品稅收政策。對頁巖氣資源稅減征30%，延續廢礦物油再生油品免征消費稅政策。

四、清理規范涉企收費，持續優化營商環境

（一）實施降費政策措施，降低實體經濟成本。降低部分政府性基金征收標準。將重大水利工程建設基金征收標準在上年已降低25%基礎上，從7月1日起按原標準再降低25%；從4月1日起，將殘疾人就業保障金征收標準上限，從不超過當地社會平均工資的3 倍降至不超過2 倍。停征、免征和調整部分行政事業性收費項目。會同有關部門停征揮發性有機物排污費，對“十三五”期間中國證券監督管理委員會執收的證券期貨行業機構監管費暫免征收；停征首次申領居民身份證工本費，降低部分無線電頻率占用費征收標準；停征專利登記費等收費，延長專利年費減繳期限。會同有關部門研究出臺階段性降低部分社會保險費率和企業住房公積金繳存比例政策，進一步降低企業成本。配合有關部門積極研究出臺清理規范工程建設領域保證金措施。

（二）加快推進清理口岸收費工作，優化口岸營商環境。經國務院同意，財政部等六部門印發《清理口岸收費工作方案》，明確了清理口岸收費的工作目標、工作機制、重點工作和工作要求等；成立清理口岸收費工作領導小組，負責統籌協調和推進相關工作；會同有關部門對主要口岸實地調研，并摸查全國口岸收費情況；督導地方開展口岸收費自查自清，查處和糾正了一批亂收費問題；制定進出口環節收費公示模板和樣式，對地方口岸收費目錄清單公示情況開展專項檢查，推動各地按時完成公示任務。根據2019年世行報告，我國進出口合規成本大幅下降，跨境貿易便利度排名由97 位提升至65 位，完成了2018年底單個集裝箱進出口環節合規成本比上年減少100 美元的目標任務。

五、落實機構改革要求，積極推進非稅收入征管職責劃轉

（一）推進專員辦部分非稅收入項目平穩劃轉。根據黨中央、國務院關于非稅收入劃轉的工作部署和要求，系統梳理專員辦征收的各項非稅收入性質和特點，按照高效、便民原則研究論證適宜劃轉的項目，將國家重大水利工程建設基金等部分政府非稅收入項目劃轉稅務部門，圓滿完成第一批非稅收入劃轉任務。

（二）完善財政部稅政司職能調整和三定方案修改。認真研究稅政管理職責，對與有關部門職責劃分情況進行了系統梳理，提出了進一步優化與調整建議。同時，就進一步充實稅政人員力量，向財政部領導做了專題匯報。

六、積極主動作為，深入開展國際稅收交流與合作

（一）深入參與全球稅收治理，推動建立公平可持續現代國際稅收制度。全面深度參與G20 涉稅公報磋商。保留G20 峰會宣言中對國際稅收合作成果的肯定。全方位、深層次，推進BEPS 項目落實。參與BEPS 國際規則的制定、配合落實四項最低標準并研究BEPS 實踐對我國的影響。破難題、求共識，推動數字經濟征稅規則制定。參與OECD 工作組會議，推動數字經濟規則朝著有利于我國方向發展。并對我國數字經濟企業開展調研，跟蹤數字經濟國際稅收改革動態。高標準、多領域，提高稅收透明度。配合做好稅收透明度和情報交換審議工作，并協助港澳完成自動情報交換相關手續。

（二）深度參與涉稅磋商與談判，維護國家主權和利益。積極配合商務部，牽頭做好中歐投資協定談判工作，參與《區域全面經濟伙伴關系協定》和《中國—新加坡自貿協定》等協定的涉稅條款的談判工作；為助力我國妥善應對中美經貿摩擦，研究相關涉稅問題；認真做好IMF 第四條款年度磋商、世貿組織第七次對華貿易政策審議、參與鋼鐵產能過剩全球論壇等工作。

（三）積極開展國際交流與合作，支持稅收能力建設。與OECD 聯合召開國際稅收研討會，共同探討了應對經濟數字化挑戰的稅收措施走向、美國稅改對全球的影響、“一帶一路”稅收合作等國際稅收前沿領域議題。參加財產稅批量評估研討會,交流學習國際財產稅發展趨勢、改革經驗。參加稅收能力建設會議，研討各國稅收最佳實踐、征管技術和管理經驗。開展“一帶一路”背景下企業稅收問題調查，推動建立“一帶一路”國家稅收合作機制；加強雙邊稅收政策交流與合作，先后與IMF、世界銀行、OECD 等國際組織高級官員開展稅收交流活動，并與到訪的新加坡、澳大利亞等國家稅務官員進行了雙邊會談；認真參與中法、中英、中日、中歐、中德高級別財金對話議題設計等工作；參與推動中國阿根廷兩國財政部簽署加強財金合作的諒解備忘錄；做好亞歐首腦會議、APEC 領導人非正式會議等涉稅議題研究工作。研究國際組織和相關協定的涉稅問題。

（四）跟蹤國際稅制動態，為國內政策制定提供經驗借鑒。美歐等國正在醞釀降低稅率和調整稅制等措施，新一輪國際減稅競爭已經初現端倪，對我國經濟發展和稅制改革影響較大。按照黨中央國務院要求，緊密關注美國后續稅改措施和部門規章的出臺，及時上報美國稅改2.0 法案相關動向，同時，組織召開美資在華企業座談會，深入了解美國稅改和中美經貿摩擦對美資在華企業運營的影響；緊密跟蹤并上報日本、印度、法國、阿根廷、韓國、澳大利亞等近10個主要國家的最新稅改動態，為我國稅制改革的設計提供借鑒和參考。同時，廣泛搜集G20 國家、周邊大國和金磚國家等近20 個國家的稅改措施、減稅或加稅規模、財政收入等重要信息，得出我國減稅規模在世界領先的結論，為對外宣傳我國減稅降費力度提供富有說服力的數據。