公司財務管理存在問題及解決對策

于秀芬

摘要：隨著城鎮化進程的加快以及城市的快速發展，電力施工行業也迎來了蓬勃發展期。但電力施工市場的前景走勢漸好也使電力施工企業數目不斷增加，市場競爭激烈。在這樣的背景下，即便電力施工企業前景可觀，但企業實際的獲利空間不斷縮小，而經濟的發展又帶來物價上漲。再加上為了應對科技進步，企業的采購成本、人工成本、研發費用等都在不斷上漲，優化自身財務管理水平、規避風險成為電力施工企業經營發展中的重點關注對象。本文主要分析電力施工企業財務管理的現狀，為企業點明其中存在的問題，并通過深入研究提出一些優化企業財務管理的建議，供電力施工企業參考。

關鍵詞：電力施工企業;財務管理;問題;對策

在新的市場環境下，隨城鎮化進程加快以及城市進一步發展，電力需求大幅上升，電力施工企業面臨著較大的機遇，但企業經營中存在的風險也在不斷增加。但電力施工企業主營的送變電項目、工程施工項目等均具有工期緊張、施工周期集中等特點，對企業的資金管理水平、資源配置水平等提出了較高的要求，也給企業帶來了現金流轉困難、資金斷鏈、人力不足等風險。而電力施工企業財務管理改革進程的緩慢無疑增加了這些風險發生的概率，所以，加強財務管理成為電力施工企業實現穩健發展的重要手段。

一、新形勢下電力施工企業經營特點

（一）流動資金較為緊張

電力施工企業的經營項目一般為智能配電網項目施工建設、電力項目運營維護及發電業務收入等，主營項目為電力工程項目。而電力工程項目具有流動性，項目投入受環境、氣候等的影響，即便在同一地方，不同時間施工所產生的費用不同[1]。雖然經濟的發展使電力需求上升，但隨我國經濟走勢的下滑，貸款需求增加，而貸款管理更加嚴格，電力施工企業獲得貸款的難度增加，資金周轉緊張。而且目前電力施工企業有預付款的項目比例減少，另外預付款金額也在不斷減少，使得企業施工中所需的大部分資金都需要自行墊付，包括人工費、設備采購或租賃費用、原材料采購等，導致電力使用企業現金流緊張，容易出現資金短缺風險。

（二）成本難以固定化

一方面，電力施工企業在開展送變電項目、工程項目等時，施工情況受自然環境因素等的影響較大，施工環境較為復雜，增加了設計的難度。電力施工企業不能完全準確的預測到實際施工中的各項成本支出，而且設計成本、預算成本等都會增加。另一方面，工程的特殊性也使電力施工企業在施工中重視工期和質量，甚至為了保質保量的完成，企業會選擇加大資金投入，從而使電力施工企業的成本難以固定化。

二、電力施工企業財務管理中存在的主要問題——以P企業為例

電力工程的特點使電力施工企業想要提高中標率就必須保證施工質量，但這也使電力施工企業過于重視質量和工期。在目前的市場環境下，質量是影響電力施工企業未來盈利能力的因素，但企業的財務管理將直接關系到企業能否繼續經營下去。從目前來看，電力施工企業的財務管理并不完善。以P企業為例，P電力施工企業為建筑業的電氣安裝、電力供應送變電施工提供設計、施工、維修和運行管理服務，有著近20年的電力集成服務經驗。為了拓展業務領域、規范管理、增強核心競爭力，2016年公司成功登陸新三板，業務領域涉及配電網建設、新能源投資開發、智能裝備制造。公司上市以來成功完成兩輪股票發行，其中包括北京亦莊國際投資發展有限公司的國有企業投資。以下為P企業部分經營數據：

從上述數據中可以看到P企業的研發投入比重增加，主要是因為P企業的技術進行了變革，企業固定資產占比也逐漸上漲，使企業總成本增加。而且通過三年數據對比，企業營業收入處于下降趨勢，企業扣除非經常性損益后的凈利潤也大幅降低，影響企業資金的運轉，給企業經營帶來風險。經過深入分析，P企業發展注重業務研發和創新，相對忽視財務管理，企業經營中存在諸多問題。

（一）財務管理認知不全面，業財融合意識不足

城鎮化的發展以及“十二五”期間國家對電網的大力投入推動電力施工企業的發展，但隨著我國經濟發展速度的降緩，電力施工行業的發展速度也呈下滑趨勢[2]。但同國有大型企業相比，和P企業相似的其他民營大、中小型施工企業競爭力稍差。為了能夠抓住這次機遇，民營電力施工企業在發展中重點關注業務發展和經營創新，相對忽視財務管理的建設，使民營電力施工企業內部并未重視財務管理的學習，企業全體員工對財務管理缺乏全面的認知。而且，在目前的市場形勢下，P企業作為中小型民營電力施工企業資金有限，經營層領導將提升核心競爭力的方向投向能源研發，使企業管理缺乏財務管理理念。甚至部分企業領導在項目實施過程中認為簡化財務流程使其服務于項目施工和投資研發，企業的財務和業務脫節。而即便目前國家頒布了企業財務管理轉型相關政策，但大部分企業依舊重建設而輕應用，管理層未曾完全認識到財務管理給企業帶來的預期利益，導致企業財務管理轉型進程較慢、業財融合意識不足，進而影響企業內控制度、績效考核制度等的完善。

（二）預算管理不到位，成本支出較為隨意

在目前的市場環境下，電力施工企業在經營中面臨著較多不確定因素，同時行業競爭力的加大也使電力施工企業不得不設置預算部門，在具體經營中為企業提供預算目標，便于企業合理規劃資源，提高自身競爭力。但實際上大部分電力施工企業建設的預算管理并未發揮其實有效果，究其原因主要是由于企業管理層缺乏對財務管理的認識，導致其對預算管理的理念了解不深入，使企業的預算管理工作只停留在預算指標的制定上，并未重視指標的落實。這一問題是大部分電力施工企業所存在的，一方面是由于電力施工企業經營環境復雜、預算難度較大。另一方面也是因為大部分電力施工企業的預算編制方法并不科學，預算指標缺乏權威性，企業的預算指標、目標成本在實際中缺乏規范力。從P企業連續三年的財務報表中可以看出P企業盈利水平及現金流能力處于下降態勢，企業資產負債率也較高，P企業現金流周轉緊張，應對風險的能力大幅下降。若企業項目開展中預算執行不足、成本超支嚴重，P企業破產風險大幅上升，給企業帶來較大損失。

（三）財務管理監管與評價機制不完善

電力施工企業財務管理存在問題的原因為：一方面是財務管理認知不足，另一方面原因也是由于企業內部監管與評價機制不完善，企業管理層難以掌握財務管理實際運行情況，也不了解現行財務管理制度的有效性[3]。從實際情況來看，由于大部分電力施工企業缺乏對財務管理的全面認知，使監管與評價機制的建設不完善。部分企業將財務管理限制在財務部門，其監督機制也只是對財務數據核算的準確性進行監管，增加企業的財務風險。

（四）會計人員綜合能力較低

在新會計準則以及新經濟形勢下，財務管理已逐漸從財務會計為核心轉變為以管理會計為核心，企業的財務工作將延伸到業務環節，這是電力施工企業發展的趨勢。但管理會計和財務會計工作開展所需要的人才不同：財務會計的重心在核算上，所以基礎核算人員就可以滿足需求。而管理會計的核心在管理上，管理人員需要掌握分析、加工數據的能力，幫助管理者制定決策計劃。然而在實際中，對財務管理的忽視導致大部分電力施工企業的財務人員的主要學習重心在核算以及編制報表上。其原因一方面是管理層對財務人員專業水平缺乏考核機制，財務人員專業水平的提高主要依靠自學;另一方面則是由于管理層對財務管理的認知不足，導致其不明確財務人員的職責，難以制定合理的考核標準。

（五）信息化建設認識不足、進程緩慢

在目前的經濟環境下，企業經營面臨著諸多風險，單依靠拓展市場來實現企業經營目標存在一定的難度，企業的經營穩健度還需要其穩固的內部建設支撐。但在實際的運用中，由于企業在財務管理認知上的不全面導致企業缺乏對財務管理信息化的認知，財務信息化建設存在一定的問題。企業只重視建設過程，并沒有在各部門之間形成良好的連通性，企業內部存在信息“孤島”[4]。而企業開展項目時涉及到多個部門，各部分作業區域較為分散。但由于對連通性的認知不夠，各部門按照自己的習慣記賬，部分項目活動中產生的收支賬目記錄不明確，從而導致各個子系統之間信息在交流時需要通過“數據翻譯”來梳理，容易導致數據失真，企業經營風險增加。

四、電力施工企業優化財務管理的方向

通過對P企業目前在財務管理中存在問題的分析，結合產生問題的原因，電力施工企業可以從以下幾個方面強化企業財務管理：

（一）加強全體人員財務管理思想認知

電力施工企業想要優化財務管理，則首要一點是加強全體人員對新經濟形勢下財務管理的全面認知。由于企業管理層在財務管理思想上的認知程度直接影響企業內部對待財務管理轉型的態度，所以企業首先可以先從加強管理層的思想建設開始，借助會計師事務所等專業機構的分析掌握目前企業財務管理中存在的問題以及給企業經營帶來的風險，促使管理層對財務管理建設態度的轉變。并由專業機構為企業提供優化建議，幫助企業當前背景下加強企業財務管理的思路。在加強管理層思想建設后，從提高企業效益和規避風險的角度出發，管理層自然會主動制定相應的制度、措施加強普通員工對財務管理模式轉變的認知，從而促使其他部門員工積極配合和參與財務管理工作的開展，為財務管理的運行營造一個理想的環境。

（二）完善預算管理體系，加強資金管制

預算是對企業接下來運營活動開展情況的預測和規劃，所以，完善預算管理是電力施工企業提高管理效率的重要前提，也是電力施工企業加強資金管制的重要手段。依據上面存在的問題，電力施工企業可以從以下幾方面加強預算管理：

1.合理編制部門預算

為了保證預算的合理性，企業在編制預算指標時要遵守和企業戰略指標相關性原則、財務指標和非財務指標相結合原則以及定性和定量相結合原則。其次，在具體的編制中，其他部門要參與到預算的編制中，并從自身工作角度提出意見，比如業務部門可以從實際業務數據分析預算指標的合理性?？傮w流程為由財務部門領頭，其他部門積極配合，以零基預算或彈性預算等方式編制綜合部門預算。再結合上年結余形成最終的預算數據，將其報交上級領導進行審批。

2.建立動態預算數據庫

電力施工企業財務管理過程中面臨的內外部環境具有可變性，相關預算數據也需要實時進行變動，杜絕直接按照上一年度（季度）數據進行編制的現象。針對這個問題，企業可以建立動態預算數據庫[5]。比如一般涉及人員編制、債務、資產等基本數據需要半年更新一次等。

3.加強預算執行

首先，企業要加強預算執行過程中的控制，督促預算方案的落地。其次，企業需要定期對預算收支情況進行分析，可以借助風險預警機制識別預算收支過程中的風險，從而掌握預算執行的具體情況。并經過對分析結果的進一步研究判斷預算措施的有效性，及時整改不足之處，促使企業預算方案最優化。

（三）完善監管與評價機制

完善的監管與評價制度是管理層掌握企業實際經營情況的重要手段，結合監督機制的作用，電力施工企業在完善監管與評價機制時可以從以下兩方面入手：

第一，優化企業財務管理組織架構。合理的組織架構是企業劃分各崗位權責的依據，所以企業需要構建一個相對獨立的財務管理組織架構，使財務管理工作可以系統化。在這個過程中，企業可以按照實際需求設置需要的崗位，并依據職責劃分相應的權力。清晰明確的組織架構和運行流程將極大地提高企業監管制度的運行效果。一般財務管理組織的構成主體主要分為財務管理統籌小組、財務管理審批小組、財務管理管理小組、財務管理監管小組，分別負責戰略層面財務管理、財務管理方案審批、日常管理以及監管工作。

第二，以內控、風控為基礎健全監管與評價機制。企業開展監督與評價制度一方面是為了監管財務管理的運行是否符合預期方向，另一方面也是通過規范經營活動規避風險帶來的損失。而隨著財務管理轉型，企業所建設的監管與評價制度要涵蓋企業各部門的活動，基于此，企業可以從風險控制和內部控制的角度完善監管與評價機制。首先，借助內部控制進一步明確各部門權責，同時加強對員工行為的規范。其次，通過風險識別監管和尋找企業財務管理中存在的風險，再對其威脅性進行評估。通過數據對比，管理層可以掌握財務管理效率以及所實施的財務管理優化措施是否有效，促使企業財務管理制度更優化。

（四）調整人員結構、加強財務管理信息化建設

市場經濟的變動以及營改增等政策的頒布促進了電力施工企業財務管理轉型的進程，但財務管理是一個長期的變革過程，不但為電力施工企業的財務工作帶來了制度上、職責上的變動，同時也對企業會計人員的能力提出了較高的要求?，F代化財務管理需要業務型、管理型以及戰略型財務人員分析企業整體運營的數據[6]，所以企業必須加強專業會計團隊的建設，調整人員結構，增加專業人才數量。為了加強員工學習的動力，企業需要設置完善的績效考核制度以及合理的獎懲制度，在內部形成良性的競爭環境，從而提高員工工作效率。另外，由于目前我國大部分企業在信息化系統建設中主要采用成熟系統和自主研發相結合的模式，所以電力施工企業要加強自主研發ERP系統的能力，合理調整系統模塊，在各部門之間形成虛擬財務共享中心，提高數據傳遞效率。

五、結束語

從上面的分析可以看出當前形勢下，電力施工企業的經營并不穩定，優化財務管理是電力施工企業應對市場環境的重要手段。但電力施工企業的財務管理意識還不到位、相關制度建設也不健全，使企業的財務管理轉型面臨諸多難題。結合問題產生的原因本文提出加強思想建設、完善預算體系、健全監管與評價機制等措施，電力施工企業在結合自身實際發展情況的基礎上進行進一步優化，從而更好地促進財務管理改革。

參考文獻：

[1]鄒永梅. 電力施工企業財務管理及內部控制體系建設[J]. 低碳世界， 2018（7）：348-349.

[2]孫天一. 淺談電力施工企業財務管理[J]. 中國經貿， 2017（9）.

[3]劉同剛， 侯培良.電力工程財務管理的問題與對策研究[J]. 現代國企研究， 2017.

[4]陳靜.電力施工企業財務管理的有效模式研究[J]. 現代經濟信息， 2017（16）：234.

[5]高艷.電力施工企業財務管理工作存在的問題與對策[J]. 經營管理者， 2017（24）：148.

[6]鄭敬. 電力工程財務管理風險防控分析[J]. 財訊， 2017.