對鐘祥市制造業減稅降費情況的調查及建議

曾國鋒

減稅降費是黨中央、國務院作出的重大戰略部署，是今年稅收工作主題。2019年3月，李克強總理對減稅降費工作提出了“三個確?！币?，首當其沖就是要“確保制造業稅負明顯降低”。圍繞本地制造業減稅降費政策的落實情況，近期，鐘祥市稅務局組織稅務人員對市內部分制造企業進行了走訪調查。

一、本地制造業減稅降費政策的落實情況

2019年，鐘祥市正常投產的制造企業1100戶，主要分布在磷化工、食品加工、機械設備加工、建材、服裝加工等行業。本次受訪企業55戶，占鐘祥市內制造業的5%。從調查情況來看，制造企業普遍對今年國家實施的新一輪減稅降費政策感到振奮，對稅務部門深入落實減稅降費的各項舉措表示滿意。

1.優惠政策應知盡知。本次調查的受訪企業大多對應享受的稅收優惠政策清楚明了。今年來，大部分企業的財務人員參加稅務部門舉辦的優惠政策集中培訓兩次以上；所有企業均收到稅務部門發放的減稅降費宣傳手冊和調查問卷，接受過稅務人員的一對一的上門政策輔導。各項優惠政策在稅務部門網站，本地政府網站均可方便查詢。同時，通過電話和微信等方式，稅務人員對企業涉稅問題隨問隨答，稅企溝通快速便利，訴求響應順暢快捷，確保了納稅人對減稅降費相關政策應知盡知。

2.稅收紅利應享盡享。降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、提高研發費用加計扣除比例、提高個人所得稅起征點及專項附加扣除、“六稅兩費”等各類減稅降費政策，切實降低了納稅人的稅費負擔，讓制造業切實感受到改革帶來的稅費紅利和實惠。尤其是本輪政策推行后的首個征期（4月份），稅務部門安排專業團隊前臺導稅，在企業申報前再次進行輔導審核，現場解決納稅人辦稅過程中出現的問題，為企業充分享受優惠政策把好最重要的關口。大多數制造企業認為，減稅政策對企業成本降低發揮了正向作用，經營成本有效降低。同時，個人所得稅減稅政策增加了員工的可支配收入，對企業穩定用工、降低人工成本起到了積極的作用。

3.網上辦稅省時省力。企業登錄湖北省電子稅務局，可以在網上辦理納稅申報、涉稅文書申請、發票領購等絕大多數涉稅事項，既省時又省力，為納稅人節約了時間成本和辦稅成本，給納稅人帶來了良好的辦稅體驗。

4.抵退稅款隨時隨地。受訪企業對稅務部門辦理多繳稅款抵退稅款的速度和方式特別滿意。一些企業尤其是小微企業在政策出臺前多繳了稅款，無需提交申請，稅務機關核實后主動發起退稅，稅款直接退還到納稅人賬戶。同時，新政策推行后的抵退稅款，納稅人無需提供任何額外資料，只要申報時項目填寫完整，系統即自動幫助其享受減免稅優惠，納稅人可以隨時隨地“坐等”退稅。

二、落實減稅降費政策中存在的主要問題

走訪中，制造企業也反映一些減稅降費政策推行過程中問題，主要有以下幾個方面。

1.結構性減稅，行業稅負降幅有差異。2019年4月1日開始實施的新一輪增值稅稅率下調，為結構性減稅政策，原適用稅率為16%的貨物（勞務），稅率下調到13%；原適用稅率為10%的貨物（勞務），稅率下調到9%。不同行業適用稅率下降幅度的不同，導致企業實際稅負降幅有大有小。鐘祥市的制造業以化工行業和食品加工行業為主，經過2017年7月1日和2018年5月兩次調低適用稅率，行業稅負已獲得大幅度下降。今年最新一輪的增值稅稅率下調后，化肥行業和農產品初加工行業的銷售貨物適用稅率僅下降1%，而購進貨物中含有從16%稅率下調到13%稅率的部分，銷項稅金的下降幅度小于進項稅的下降幅度，導致企業的增值稅稅負降幅不大或略有上升。但受2017年以來增值稅稅率持續下降的影響，以及企業所得稅扣除比例的提高、“六稅兩費”優惠政策等普惠性減稅政策的實施，所有行業稅收負擔都得到不同程度的下降。

2.終端獲利多，制造企業受益低預期。增值稅小規模納稅人起征點提高等減稅政策的實施，使民營經濟、小微企業在減稅紅利釋放中受益最多。但對處于商品鏈條前端的制造業來說，增值稅稅率下調帶來的紅利，往往通過價格傳導機制，將減稅紅利傳導給下游產品和商家，制造業本身獲益并不多。該市一戶服裝加工企業，主要為某品牌服裝提供代加工業務，增值稅稅率下調后，品牌經銷商立馬調低了服裝的收購價格。但市場上該品牌服裝的零售價格并沒有多大變化，增值稅減稅紅利大部分落入經銷商腰包。

3.體驗不完美，網辦系統細節待改進。一些受訪企業財務人員反映，電子稅務局給納稅人辦稅帶來的便利是顯而易見的，但也存在部分界面不太靈活、操作不太方便、運行不太流暢等問題。納稅人申報過程中，選擇增值稅小規模納稅人減征優惠時，無提示性對話框，不能有效避免申報多繳稅費；小規模納稅人在自助辦稅機代開增值稅專用發票，繳納稅款時“一稅兩費”不能自動減免；減稅降費明細不能準確查詢，不能及時發現納稅人應享未享優惠政策等錯誤申報。電子稅務局系統在一些模塊細節上，還有待進一步完善和改進。

4.惠政頻推出，企業財務辦稅有困擾。稅收優惠政策頻繁出臺，也給部分納稅人帶來困擾。2019年，納稅人享受的減稅政策呈現新老疊加現象，涉及稅種多、變化快，部分政策出臺日期晚于執行日期，情況復雜。部分納稅人對政策理解領悟的能力不強，盡管有稅務部門的集中培訓和稅務人員多次宣傳輔導，還是無法徹底弄清優惠政策的具體執行時間，以及適用的具體相關政策，導致多繳退稅情況時有發生。另一方面，稅務部門的政策培訓多、宣傳輔導多，也使少數企業辦稅人員產生抱怨。

三、降低制造業稅負的建議

降低制造業稅負是今年減稅降費工作的重點。制造業稅負下降，需要從政府支持引導、企業經營管理、稅收政策設計、優化稅收服務等多方面努力。

政府層面：完善配套設施，驅動產業升級。一是完善工業園區建設，完善科技服務、產品研發、物流服務、用工服務等配套設施，結合鐘祥本地實施，打造集群產業園，促進產業結構調整升級。二是進一步出臺政策，通過財政返還、技術創新獎勵等途徑，鼓勵制造業創新技術和工藝，提高產品質量和技術含量。

企業層面：加大研發投入，提高產品競爭力。一是抓住機遇謀求發展。應當理性看待稅收紅利轉移，減稅紅利無論在商品鏈哪個環節重點體現，都是從總體提高了經濟活力，為制造業提供了積極和良好的市場環境。企業應當抓住機遇，尋找商機，搶占市場，謀求發展。二是企業應持續加大研發投入，提高本企業產品質量和技術含量，培育產品核心競爭力，使產品具有不可替代性，從而幫助企業獲得產品定價權，最終把減稅紅利留在本企業生產環節。這樣形成良性循環，讓企業更多享受減稅降費政策優惠，從而有更多資金投入產品研發。

稅收政策層面：實施以直接稅為主的減稅措施。實施以企業所得稅等直接稅為主的減稅降費政策體系，減少減稅紅利隨商品流通轉移的情況，盡可能把稅收優惠留在制造業等產品生產環節，扶持制造業等實體經濟發展。

稅務機關層面：采取多項舉措，促進優化服務再升級。一是優化升級電子稅務局系統，注重優化涉稅提醒、數據統計、報表打印等細節模塊、為納稅人提供更友好的操作體驗。二是繼續落實首問責任、限時辦結、預約服務、延時服務等服務制度，持續改善“線上”“線下”服務渠道，進一步密切稅企關系，提升納稅人辦稅體驗。三是快速響應納稅人的各類涉稅訴求，針對前期涉稅事項辦理過程中出現的難點、堵點、痛點等問題，為納稅人提供個性化、專業化、人性化的貼心服務，打通減稅降費“最后一公里”。