零售企業財務內部控制的思考

姚文娟

前言

財務管理工作在內部管理中處于核心地位。企業的經營過程中存在很多不確定風險，做好財務內部控制工作可以把控制提前，防范風險。根據中國連鎖經營協會公布的調查，2018 年，百強連鎖店的銷售額同比增長7.7%，百強企業的銷售額占社會消費品零售總額的6.3%，同比上年增長0.3 個百分點。2017 年，零售市場高頻率地出現“新零售”、“智能零售”、“無界零售”等新詞中，從一個方面來看，它反映了過去兩年零售市場的格局和變化，機遇與挑戰并存的變化過程中，完善的財務內部控制關乎零售企業的盈利能力、持續發展與競爭力提升。以下將結合零售企業的財務管理情況，對于普遍存在的一些問題做出分析，并針對性地提出管理內部控制的舉措。

一、財務內部控制的重要作用

（一）財務管理內部控制，防范財務風險

財務管理的內容比較廣泛，零售企業的財務管理相對比較簡單。主要是對預算、核算、資金、存貨等的規范控制。其中企業的資金是經營活動的基礎，資金的運營管理是財務管理的工作之一，加強資金的管理，提高資金的使用率是財務管理的重要任務。企業價值達到最大化是企業財務管理工作的宗旨，每個企業在經營的過程中，離不開資金，也脫離不了會計核算。通過財務管理工作中開展內部控制，對財務管理的各項工作中的各關鍵環節的管控，及時控制風險，防范風險，確保資金和財產的安全。監督和控制各項經營活動中的財務管理工作，及時采取有效措施降低風險，有效保證企業運營的安全。

（二）確保財務數據的準確性，提供經營決策的依據

企業財務管理的過程就是要真實地反映企業的經營情況，包括運營、盈利及資金運作等。在財務管理過程中實施有效的內部控制機制可確保財務數據真實有效。往往由于內部控制的缺失或無效，會導致財務信息收集、整理、歸集、解析、記錄等環節出現問題，影響最終會計數據的失真，可能出現為管理層提供經營決策的依據出現偏差，影響公司整體戰略的制定及實施，及時準確的財務信息對組織的決策至關重要。

（三）有助于企業發展規劃和發展目標的確定

財務內部控制是企業管理和日常運營過程中的基礎環節。財務內部控制制度可以協助企業明確自己的經濟目標和發展規劃，并且對于經濟目標和發展規劃發揮特定的控制和約束，在企業的日常運營過程中，針對性地建立多重管理制度。上述相關制度的存在是以遵守國家法律法規為前提。

二、零售企業財務內部控制存在的主要問題

（一）管理層重視不夠

零售企業首要的任務是銷售業績，管理層專注于實現商品的銷售目標，并實現了預期的效益即可。在財務管理方面，簡單認為只要財務管好錢、做好賬，每月提供財務報表，沒有發生資金困難，沒有應收壞賬就可以。企業正常經營情況下，很少有人會關注財務的內控工作，更加不會去防范未知的風險。

隨著國民經濟的發展和政策的要求，我國許多零售企業建立了基本的內部控制制度，還有內部控制系統和財務管理流程，但大部分零售企業的設立都是為了應對上級或相關部門的檢查，在實際工作中，并未嚴格按照內部控制系統實施。內控制度存在于形式，不能嚴格和全面實施。

（二）崗位設置缺乏制衡性

零售企業的業務流程相對比較簡單，財務核算也簡單。為了節約人工成本，企業會忽視內部控制的要求，在財務崗位的設置上有重復兼崗情況，在不相容崗位的設置上存在缺陷，比如出納既管錢又管賬，也沒有定期的檢查制度；比如企業存貨的管理，每月月末對庫存商品盤點，一般由庫存保管員一個人盤點；比如在相關物資的采購過程中，必須遵循集中采購以及相互制約的原則；比如營銷活動中，禮品的采購和發放都由同一人操作。這些日常的工作，看似很簡單，但是在業務的操作中都有一定的問題，存在舞弊行為的風險，上述提及的日常工作，一旦建立了相關體系，不僅能使企業的預算環節更嚴格，也能有效提升企業的綜合管理水平。

（三）人員素質參差不齊，落實不到位

商業零售業的行業性質，從業人員的薪金不高，各方面能力相對較低。財務人員對工作中的財務管理和內部控制管理缺乏了解。會計人員也缺少主觀能動意識，工作中缺乏相應的責任心，這也是會計工作中存在的一個重要的問題。比如國有企業對內控的要求，企業每年都會做自查自評，還會有外部審計機構進行內控測試，但是往往都是走個程序，并未真正落實。當前零售企業內部控制執行力差，對業務的事前控制有所疏忽，針對財務管理中的問題，無法實現事前防范，影響財務工作的流程管理會影響企業工作效率的提高，不利于零售企業的長遠發展。

（四）監督機制不完善，沒有發揮考核的獎懲作用

由于零售企業的財務管理內控工作得不到高級管理層的重視，所以監督機制無法發揮作用。沒有強有力的支持，也沒有專業崗位人員對監督工作作出考評，即使有了書面的考核，也只是例行公事，完成書面報告向上級部門交代任務，不能發揮真正考核的獎懲作用，得不到員工的認可。

三、加強零售企業財務內部控制的對策建議

（一）重視財務內部控制制度的建設與完善

財務內部控制是企業管理的重要組成部分，使企業的各種財務活動和組織戰略能夠朝著有利于企業發展的方向進行。健全的公司財務控制體系實際上反映了良好的公司治理結構。因此，重視財務內部控制制度的建設與完善尤為重要。

企業財務內部控制制度應與企業結構的戰略發展目標相適應，促進企業內部財務控制制度的發展，使企業內部財務控制得以有效開展。此外，財務內控制度的構建需要考慮管理上的系統性和綜合性，使內控機制在執行上有效落實；在設計與覆蓋企業內部財務管理工作所制定的流程制度中，充分考慮科學性與嚴密性，使內控制度與財務管理工作相結合。

完善企業內部控制機制的方法是將管理工作和財務分析有效結合，充分發揮財務部門參與管理和決策的職能，確保所有制度系統得到有效實施，控制和防范企業面臨的財務風險，使企業能夠繼續安全穩定地運營。在企業管理中遇到問題，可由財務部門先提出對應解決方案，提供給企業管理層，決策者在綜合考慮后決定如何應對，這有利于財務部門員工發揮積極的作用，有利于完善公司的經營管理方法，切實加強企業內部控制執行，不斷完善內部控制建設。

（二）加強崗位設置合理，避免不相容崗位

為了考慮企業成本效益的前提下，企業的財務人員、庫存保管員等崗位較為精簡，但是在內控制度所規范的不相容崗位的設置上，盡量避免不相容崗位兼崗，可以采取替代、復合檢查的制度來規避風險。在庫存管理上，指派專員協調監督整個商品供應流程，及時針對商品銷售趨勢對商品庫存作出調整，減少存貨損失，規避一定的財務風險。

（三）加強財務人員學習培訓，提高綜合素質

財務人員的專業能力水平、綜合素質水平直接關系到財務管理工作的質量。財務管理高度專業化，需要專業水平相對較高的人員。如果作為一個財務崗位的人員沒有基本的專業知識，是無法勝任本職工作的，也無法專業、規范的解決問題，更不能為企業的長期持續經營發展提出有用的建議。因此，在財務人員的培訓方面，企業應該舍得投入。為企業從事財務的人員提供學習的機會，聘請專家進行業務的指導，并學習先進的管理理念。讓參與公司財務管理的人員具備足夠的專業知識和強有力的管理理念，確保企業財務管理的有效運作。對于財務人員的招聘，可以采用人才招聘的形式，錄用更多專業技能優良、有豐富經驗的人才，并借助培訓、講座等形式加強人才培養，儲備優秀的工作團隊。

（四）落實監督機制，加強獎懲考核

在日常工作中，定期、不定期的開展自查，發現問題，及時整改，加強財務的全程管控，防范風險。對于已制定的工作流程，相關規范，一定要執行到位。半年度、年度作出書面的考評，對在一個階段里工作上表現優異的員工作出相應的獎勵，鼓勵工作的熱情，懲罰對工作不負責任的員工，讓他們認識到工作失誤的嚴重性，引起他們的重視。除此以外，也可以建立專門的監督部門，在日常工作中，協調并強化不同的業務以及各部門之間的工作，內部控制制度得以有效實施，提升管理工作的規范性和嚴謹性，最后，使得企業內部控制達到可控化的目的。

四、結束語

總之，零售企業想要規避風險，持續發展，離不開企業內部的管理和監控，更離不開財務管理工作。但任何監督，到最后還是員工的自覺自律起到決定性作用。中國經濟發展繼續深化，零售行業面臨嚴峻的市場競爭。財務管理工作在商業零售企業實現自身規模擴大、產業升級、產業多元化發展等方面具有重要作用，應及時提升財務管理水平，促進零售企業財務管理的順利實施。本文考慮了商業零售企業財務內部控制管理存在的問題，并提出了改進措施，希望零售商業企業的財務內部控制能夠真正落實，防范經營風險，提高企業的經濟效益，使我國商業零售企業在當今新零售時代逐步穩定發展和壯大成熟。