印尼新稅收優惠措施，對投資者意味著什么？

Dezan Shira & Associates

2019年6月，印度尼西亞（以下簡稱“印尼”）政府發布了GR 45/2019，針對投資勞動密集型產業、培訓項目以及研發活動（R&D）的企業制定了一系列稅收激勵措施。

GR 45/2019還修訂了GR 94/2010，以擴大納稅人獲得稅收優惠資格的標準，而不考慮行業之別。根據GR 94/2010，符合稅收便利條件的是那些投資于先導型產業的企業。

綜合來看，這些激勵措施旨在鼓勵更多的外國直接投資（FDI）、擴大技術勞動力基礎，以及發展工業。

勞動密集型產業投資

納稅人投資或者發展勞動密集型產業和先導型產業，以有形固定資產形式，包括一定時期內用于主營業務活動的土地，可以享受投資總額60%的凈收入減除。

印尼工業部將勞動密集型產業定義為雇用至少200名工人，且勞動成本不超過生產成本的15%的產業，而印尼財政部將先導型產業定義為向周邊地區提供增值經濟效果的產業。

為了獲得這一稅收便利，納稅人不得享受所得稅法第三十一條第一款規定的其他稅收優惠。

不過，投資者仍需等待印尼財政部即將出臺的法規，預計這些法規將解釋貸款期限，以及有資格享受稅收優惠的具體行業的更多細節。

外國投資者可以利用這一新的激勵措施，以及印尼的制造業基礎、具有競爭力的勞動力成本和龐大的消費市場，在印尼建立關鍵產業基地，比如紡織服裝、大宗商品以及服務業等行業。

對勞動密集型產業進一步追加外國直接投資，將增加就業，并有助于改善現有的基礎設施和商業生態系統。而目前已經參與投資的企業也將受益于先發優勢。

學徒計劃和培訓項目

如果投資者希望開展學徒計劃或培訓項目，以培養基于“某些能力”的工人，可以獲得高達總成本200%的總收入減除。該條例將“某些能力”定義為開發能夠滿足國家工業和企業所需勞動要求的人力資源。

這一激勵措施將特別有利于需要發展熟練勞動力或提高運營效率的外國企業。同時，已經進入印尼的企業，如果定期對員工進行培訓，特別是那些在高端制造業，如汽車生產和電子行業的員工，將從中受益。

這一激勵措施可能會增加對職業培訓的需求，從而為投資者提供更多的下游機會。例如，語言課程的需求量很大，因為學生和專業人士都渴望掌握在當今全球經濟中競爭所需的語言技能。

此外，由于許多中學沒有能力讓學生為就業市場做好準備，酒店和信息技術（IT）領域的培訓也變得越來越受歡迎。印尼也急需高素質的教師，這是外國投資該國職業教育的又一個機會。

研發活動

從事研發活動的納稅人可獲得總收入減少總成本300%的稅收優惠。為了利用這一稅收優惠，納稅人必須被印尼政府評估為促進國民經濟、新工業和技術發展或將外國技術轉讓給當地企業的研發活動。

目前，尚不清楚這300%的減稅政策是僅適用于第一年，還是每年都適用，投資者將不得不等待印尼財政部即將出臺的細則。

這一激勵措施旨在鼓勵更多的企業進行創新，并轉向更多的高科技產業和產品——無論是研發專門的“布料”，還是尋找新的“耕作方法”。這種創新是擴大制造業的必要條件。

目前印尼在研發領域落后于鄰國。根據聯合國教科文組織的數據，印尼企業的研發投入僅為50萬美元，而馬來西亞和新加坡企業的研發投入分別為40億美元和60億美元。

然而，印尼對科學、技術和學術界的貢獻是巨大的。它在“亞太火環”上的地位，為外國教育合作伙伴提供了獨特的機會：除了海洋科學、可再生能源和園藝技術（印尼是世界上最大的棕櫚油出口國），還包括草藥等利基學科。

印尼作為投資目的地

新的稅收優惠可能會阻礙印尼短期稅收增長。同時，印尼還需要實施其他配套措施，如完善治理、基礎設施建設和簡化營業執照程序，以充分利用這些稅收激勵措施的影響力。

這些挑戰在2019年全球創業指標排名中表現得尤為明顯：印尼在190個國家中排在第134位。2018年，該國創業難易程度排名從第91位上升到了73位。

盡管面臨挑戰，但GR 45/2019顯示出一些雄心壯志。

中國是世界上領先的商品制造大國，但不斷增加的勞動力成本以及與美國持續的貿易摩擦，已導致制造商將業務或部分業務轉移到印尼等東南亞市場。

這種“中國+1”的做法使在華外國企業能夠保持制造戰略多樣化，并保護自己免受各種風險的影響。印尼已經成為運用這一戰略的企業的一個強有力的投資目的地，這是因為印尼具備制造業基礎且運營成本相對較低。

不過，如果印尼想充分利用亞洲不斷變化的貿易和投資環境，挑戰依然存在。

在印尼發展知識經濟、向價值鏈上游邁進的同時，該國不斷發展的制造業遭遇了熟練勞動力匱乏的難題，以及技術和基礎設施方面的挑戰。

印尼推出包括GR 45/2019在內的政策，旨在通過吸引大量的國內外私人投資來解決這些問題，并提高該國在全球舞臺上的競爭力。

（譯/李前）