對開展政策執行情況跟蹤審計的

袁婧

【摘要】政策執行情況跟蹤審計是評價國家各項政策執行情況情況的有效審計手段，目的在于反映國家政策的施行成效、揭露政策執行情況存在的問題，分析原因、提出建議，最終實現審計“免疫系統”的功能，推動完善國家治理。

【關鍵詞】政策執行情況 跟蹤審計

近年來，公共財政支出增長迅速，尤其是對重大投資項目和重點民生資金等專項資金的投入力度更是與日俱增。為保證專項資金規范、有序、高效使用，審計機關進一步加強政策執行情況跟蹤審計，對重點項目提前介入、全程跟蹤，檢查政策執行情況，及時發現違反政策要求、偏離政策方向和影響政策效果的問題。

一、政策執行情況跟蹤審計的內涵、目標及內容

政策執行情況跟蹤審計，是指審計機關在國家重大政策開始執行或者執行過程中的某個時點提前介入，實施動態的審計監督，以便及早揭示和反映妨礙國家政策順利實施的困難和問題，促進完善政策措施，推進政策貫徹落實，提升政策的執行效果。它的根本目標是圍繞“貫徹落實路線方針政策措施”這一主線實施審計，充分發揮審計的“免疫系統”功能，反映國家政策的施行成效，揭露政策執行情況存在的問題，推動完善國家治理。

政策執行情況跟蹤審計的主要內容有：一是政策措施的落實情況。了解政策制定、執行的過程。重點關注政策落實過程中，是否制定了可行的具體細則，管理工作是否合理有序，所涉及的重大項目建設進展程度以及政策落實的效果。二是政策落實中存在的問題。審查落實過程中，是否存在違反國家法律法規、偏離政策目標以及執行不力等問題。三是提出積極有效的建議。從國家審計的角度，在客觀反映問題的情況下，從不同層面多角度進行綜合分析，就完善政策提出具有建設性、可行性和針對性的建議。

二、政策執行情況跟蹤審計的實施模式

政策執行情況跟蹤審計的實施既要符合一般審計項目的程序，又要體現其跟蹤審計項目的特點，圍繞政策的制定、執行等過程和環節，明確重點、活用方法，從而實現審計過程全覆蓋、政策面全覆蓋。

（1）科學確定審計項目。一要與時俱進，牢固掌握目前現行的各項政策措施。只有熟悉目前現行的各項政策措施，才能精選出服務大局、領導關心、民眾關注的政策執行情況情況跟蹤審計項目。二要面向公眾，公開征集，擇優選擇。政策制定得好不好、執行得到不到位、有沒有使群眾獲益，這些問題人民群眾最有發言權。因此，審計機關過可以通過“走出去”公開征集群眾想法，通過‘請進來”聆聽社會公眾意見，以此來確定政策執行情況跟蹤審計項目。三要結合審計工作實際，科學確定審計目標。在實際工作中，各項政策的執行情況往往具有不同特點，有的政策執行情況周期較長，有的政策執行情況強調時效性，有的兩者兼顧。因此，審計機關應當根據具體情況，制定不同的審計方案，對周期較長的政策執行情況，可以連續跟蹤，對時效性較強的政策執行情況，及時介入對于兩者兼顧的政策執行情況?？傊?，針對不同的政策執行情況特點，應當確立不同的審計目標，突出重點。探析

（2）靈活運用審計方法。開展審計調查，通過擴大政策執行審計的范圍，增強政策執行審計的覆蓋面和說服力;通過延伸審計，挖掘政策執行審計深度，提高發現政策執行問題的機率;聘請相關專家，彌補審計力量的不足和審計能力的局限，促進審計評價意見更加準確可靠;開展調查問卷、座談訪談審計，促進審計情況更加客觀真實;借鑒績效審計評價方法，設計政策執行評價指標，科學評價政策執行效率與效果;合理運用計算機審計方法，定期或不定期跟蹤政策執行以及資源分配、項目建設進度，提高政策執行審計的及時性和效率性。

（3）及時歸集轉化政策執行情況跟蹤審計成果。對政策執行情況跟蹤審計結果，一要形成書面的審計結果報告。對于那些實時和聯網實施的政策執行情況跟蹤審計項目，一定要形成和固化審計取證材料，每隔一段時間出具書面審計結果報告（一般為一年）。二要以審計信息和審計要情等短小精悍、及時便捷的形式，將審計過程中發現的重大情況、重要問題以及苗頭性、傾向性、普遍性問題，呈報給本級黨委、政府和上級審計機關，以促進及時解決問題，促進舉一反三解決問題。

（4）切實加強政策執行情況跟蹤審計整改工作。關注審計處理決定是否得到執行、處理意見是否得到落實、提出建議是否得到采納，要求被審計單位及時提交審計整改報告和審計整改相關材料，確保審計整改落實到位，促進政策的執行和完善;加大審計結果公告的力度，將審計監督與社會監督相結合，促進社會公眾特別是政策受益群體關注和運用審計結果，通過陽光審計推進政策陽光執行;對整改不力的單位或個人，要在適當的范圍內予以通報批評，并進行后續的跟蹤審計監督，直至存在政策執行問題得到根本的整改與糾正。

三、加強政策執行情況跟蹤審計成效的幾點思考

（一）加強對審計人員的政策理解力培養

過去的審計人員，多注重對資金效益的評價和審計，對國家大政方針的理解力、換位執行力都有欠缺，這就是一種時代與能力的錯位，中間的差距亟需彌合。各級審計機關要不斷加強對國家重大政策的了解和掌握，既要注重提升審計人員主動通過各種渠道接收政策訊息的意識，又要通過各類培訓、“大講堂”等形式傳授政策知識，武裝好審計人員的政策大腦。

（二）加強對審計人員查找問題能力的培養

任何審計工作，都離不開找問題，政策執行跟蹤審計也不例外。因此，各級審計機關要著力強化審計人員的問題導向意識，在看透政策、吃透精神的基礎上積極換位思考，思考可能出現的政策執行偏差、政策執行折扣等問題，然后帶著這些可能出現的問題再在審計實踐中驗證其是否真實存在，進而提出“糾偏”舉措、“補漏”舉措，以利于政策百分百落地，百分百執行。