試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施

盛清平

【摘 要】當前，我國的經濟水平不斷提高，在經濟大環境不斷改變的同時，其中稅收制度也在不斷完善，其中變化最明顯的就是營改增，即從對營業額征稅改為對增值額征收增值稅。此措施的實行，理論上可以減少重復征稅，提升企業財務管理水平，改善我國的稅收結構，從長遠角度上考慮的話，十分有助于我國經濟持續發展。本文圍繞營改增對建筑企業財務管理產生的影響，做出一定的分析，并探索出應對措施。

【關鍵詞】營改增；建筑企業；財務管理

為了滿足經濟發展的要求，推進經濟結構調整，我國在2011年在上海等地啟動了營業稅改征增值稅試點改革。這一步是本輪稅制改革重要內容，有利于完善稅制，消除重復征稅，有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力。營改增改革措施，在優化國家經濟結構的同時，也給企業財務管理產生了非常大的影響。特別是建筑業。

毋庸置疑，房地產是支撐我國經濟發展的重要支拄，該行業的發展快速拉動了相關行業的發展，而最密切的自然是建筑行業。該行業在營改增前一直征收營業稅，及對營業收入征稅，計稅簡便，對財務管理要求不高，也造成了整個行業管理基礎低，管理模式簡單粗暴，掛靠經營普遍等現象。所以在深化增值稅改革的趨勢下，如何了解其影響并積極改進可謂建筑業的重中之重。

一、營改增的意義

營業稅是對境內提供轉讓的應稅勞務、服務、不動產所取得的收入按對應的比例稅率征收稅額。該稅種最大的特點是計算簡單、但重復征稅。如建筑業中大量使用應征增值稅的建筑材料、機器設備，由于稅制設計問題，無法進行扣除，造成了納稅成本較高，或企業基于利益趨動大量取得不合規票據來充抵成本的現象。在后期，也增加了差額征稅，即營業收入-符合規定的成本后的余額計征營業稅的規定，但該方法仍體現不出精準財務管理對稅負規范的積極作用，依舊存在稅負不均的問題。

隨著中國走出去的步伐進一步加大，境外提供應稅服務的企業越來越多，但卻無法享受到增值稅退稅政策，一定程度上削弱了企業走出去的競爭力。而增值稅的稅種設計，有效的解決了以上問題，且被全世界絕大部分國家所采用。綜上，營業稅改征增值稅成為本輪稅制改革的重大措施。

二、營改增給建筑企業財務管理造成的影響

（一）影響企業發票的使用和管理

采取營改增后，企業的應納稅額為銷項稅額-可抵扣的進項稅額。取得的進項發票的管理成為企業財務管理的非常關鍵的一環。另一方面，隨著金稅三期的全面推開，形成了全天候、全覆蓋的監管網絡，企業虛開、取得虛開的發票被系統推送預警的能力的增強。

由于增值稅發票與企業所需繳納的增值稅金直接產生聯系，因此有關稅務部門將會加強對增值稅發票的審查力度，特別是對納入抵扣的進項稅的發票審查將會變得更加嚴格。將從原有單一檢查發票的真偽，改成審核企業的發票流、合同流、現金流、服務流，即判斷企業業務的真偽。對企業內部管理的合規性提出了非常高的要求。從法律風險上來說，刑法對售賣以及虛開增值稅發票的行為提出了非常明確的刑事處罰的規定，也進一步加重了相關人員的風險。。

還有，稅法規定可抵的增值稅專用發票需要在180天內進行掃描或勾選認證，未能及時認證的發票原則上不可抵扣。這也對我們的發票管理提出了更細致的要求，以免給企業造成無謂的損失。

（二）影響企業財務分析

在實施營改增后，一方面企業的收入需要換算成不含稅收入，而進項稅作為可扣減項，減少了施工單位購買材料的成本，也使得折舊費用等固定支出方面的金額變小，進而造成企業的產值變小、投入變小、企業的運營總成本也相應減少的問題。而在未實施營改增之前，有關人員會在整理財務的過程中會使用不一樣的方法分別管理營業稅與增值稅，這就需要工作人員做出一定的改變，需要其及時轉換一部分營業稅收額以及資產賬面值，如此一來，財務報表也就會產生變化，給財務人員管理分析金額帶來影響。

（三）影響財務會計

一般來說，財務人員都會采取不一樣的方法來分別管理營業稅與增值稅。其中審查營業稅相對簡單，審查增值稅就需要在考慮進項稅額與銷項稅額的同時再完成稅額審查。而在采用營改增措施后，在稅制銜接方面就會出現某些問題，增加了工作的難度。因為有關人員必須要先清除原先的所有業務，重新開始，這就給財務工作帶來了巨大的困難。所以此次措施的改革，也可以說是對有關企業部門的一次挑戰，對有關工作人員的工作能力的考察。

（四）影響企業的風險管理

實施營改增后，財務工作的難度會大大增加，這就對工作人員的能力和素質有了更高的要求。在工作過程中，會計人員必須要沉著面對各種突發問題，從大局出發冷靜思考，制定出相應的應對方案。此外在開具發票等過程中，都要嚴格按照流程走，杜絕一切違反行為而導致相關的行政、刑事處罰[2]。

三、營改增政策下建筑企業要采取的應對辦法

（一）充分重視增值稅發票管理工作

不同于普通發票，增值稅專用發票在在管理等方面具有較高要求。所以有關財務部門在發票的管理、申報、開具等方面要高度重視。建筑企業方面，也要根據本公司的實際情況，采取相關的對策和制度，進一步確保工作人員在管理發票的過程中嚴格遵守規定。一般來說，增值稅都采取銷項稅額減去進項稅額得到繳稅額的計算方式方法。

（二）科學運用會計處理方法

在實施營改增后，企業有關人員在管理財務過程中，要嚴格遵守企業的相關制度和規定，并在此過程中對企業的實際財務情況有一個較熟悉的掌握。在熟悉企業情況后，在符合營改增要求的前提下，妥善應用有關政策，制定出科學的管理方法。

（三）強化財會人員的素質

在實施營改增后，有關工作人員的工作難度也會因此加大。所以為了更好的應對這些難題，相關人員必須要定期接受訓練，加強掌握稅務知識，進而提高其綜合素質和水平。進一步解決好營改增實施后的工作變化問題[3]。

（四）優化稅收規劃管理工作

為了更好地適應新政策，企業自身也要做出相應的改變。例如，企業要根據實際運營情況，制定出適合本公司的措施來有效提升企業利益。此外企業必須要高度重視納稅工作，積極完善有關制度，進而有效提高企業的管理效率。尤其是選擇合作商時，要在確保本公司具有相對優化的管理程序的基礎上，再合理應用相關措施，提高自身的收益[4]。

（五）對財務核算制度進行完善

實施營改增政策后，企業應盡快估算出可能面臨的風險以及可能會造成的影響，盡快了解財務工作中無法滿足政策要求的部分，并根據實際情況對企業的制度以及經營策略做出一定的調整。在調整財務管理制度的過程中，企業一定要根據本公司的實際水平，及時完善企業的結構與資產，制定科學、可行的管理模式，進一步滿足市場競爭的要求，提高企業的競爭力。

四、結語

營改增作為我國稅制改革中的一大舉措，對于企業的財務管理產生了極大的影響。建筑企業也要積極響應這一政策，及時調整企業的管理制度和資產情況，制定出科學的措施，有效減少稅務支出，增加企業的收益，促進企業可持續發展。

【參考文獻】

[1]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2015，（02）：94-95.

[2]劉艷霞.營改增政策對建筑業財務管理的影響及應對措施[J].企業改革與管理，2015，（05）：84-85.

[3]嚴雪梅.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].財經界（學術版），2015，（06）：255+257.