淺析中小企業內部控制的探討

周文娟

【摘 要】隨著我國市場經濟體制和現代企業制度的建立與完善，企業內部控制被越來越多的企業所重視，它是現代企業管理的重要手段。建立和健全中小企業發展的內部控制體系，提高企業競爭力和風險防范能力，使中小企業能更好的發展。

【關鍵詞】中小企業；內部控制

一、引言

企業的內部控制是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率。但是目前有一部份企業對建立內部控制制度不夠重視，有一部份企業雖然建立了內部控制制度，也只是限于形式，效果不太好，嚴重影響了中小企業的發展。因此，建立和完善企業內部控制是當前企業管理面臨的一個重要問題。

二、建立內部控制的意義

1.內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工在充分考慮到內部、外部環境的基礎上，通過建立組織體系、運用管理方法、實施操作程序與控制，為實現企業目標而形成的體系。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，健全完善的內部控制體系，有利于企業合理的保證企業經營業務和財務會計資料的完整性和真實性，為企業經營管理決策及業績考核提供有效支持，能夠為中小企業長遠發展提供至關重要保障和重要意義。

2.規范的內部控制體系可以促進中小企業遵循相關法律制度，要求中小企業必須在守法的基礎上來規范性管理和實現自身的發展，有助于促進企業經營方針和戰略目標的實現。健全的內部控制體系可使企業在經營管理中作出符合企業發展的戰略目標，能合理保證戰略目標實現。完善的內部控制體系是相互制約和相互監督的，可避免權責人員的相互推諉，促進各部門提高運營效率，還可促進企業各項資產的安全和完整，防止資產流失，為資產安全提供制度保障。

三、中小企業內部控制存在的問題

1.企業內部的獨立性較弱

多數中小企業的內部機構表面上是董事會、企業負責人負責，但實際上卻受企業領導，其監督制度形同虛設。由于企業內部人員依附于企業，其切身利益決定于企業，在涉及企業利益與其他利益相關者沖突時，企業內部的獨立性無法得到保證。此時，僅僅依靠企業內部人員管理，保證不了業務活動的有效進行，也保證不了會計資料的真實、充分、完整、合法、合規。

2.缺乏完善的內部控制制度

已經建立了一些內部控制制度的企業，實質流于形式，沒有根據企業的自身的規模和業務性質等特點去建立適合自身發展的內部控制制度，這就使內部控制偏離實際。中小企業對內控認識不足，對于各部門各崗位職責權限范圍和相關的審批程序和責任沒有明確到位，授權審批制度不健全，容易引發經營風險和財務風險。

3.對內部控制的認識片面性

目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計只停留在內部會計控制上，參與內部控制管理的也僅為財務人員。

4.缺乏有效的監督機制

中小企業的內部控制監督效果不盡如人意，有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。有的中小企業沒有實行內部審計，使會計信息失真，會計數據缺失等對企業造成嚴重后果。內部審計是監督內部控制的重要形式，內部審計的不健全，不獨立，使企業的內部控制制度不能發揮其真實的作用，形同虛設。

5.風險管理體系不夠完善

中小企業一般沒有設專門的風險評估部門，企業管理者做的決策通常都只是憑借多年的經驗和自已對市場變化的盲目把握，沒有設立風險預警機制和風險評估方法，不能有效的識別和分析企業存在的風險，往往容易造成決策失誤，將給企業帶來不可挽回的損失。

6.缺乏信息系統的應用或應用不合理

中小企業因資金短缺、技術落后，使信息系統的使用情況不夠理想，信息化的應用沒有得到普及。還有因中小企業管理不規范，流程隨意性等原因，使部份企業會選擇通用型的管理軟件，這類軟件系統性不夠強，沒有達到內部控制的要求。還有信息系統授權不當，系統運行安全和維護管理不到位，容易導致信息外漏、毀壞，甚至無法使用。

四、中小企業內部控制措施

1.加強中小企業全員對內部控制的認識

建立有效的內部控制需要企業負責人重視，統一認識，全員參與，構建良好的內部控制環境，提升內部控制的管理水平。加強企業管理人員內控意識，同時借鑒其他企業嚴謹的內部控制流程，再從自身的實際情況出發，切記不可盲目效仿，將內部控制管理作為日常工作的重要組成部份，將內部控制全面覆蓋。

2.建立完善且適合中小企業發展的內部控制制度

不斷完善企業內部業務流程和管理制度，明確企業的各項業務都有章可循，有法可依，并進行內部控制制度優化，保證內部控制制度的合理性，將制度明確到每個流程上，讓內部控制不再是紙上談兵。完善決策約束機制，明確決策程序，建立授權審批制度，以保證業務的真實性、完整性、合規性，來降低減少企業的經營風險和財務風險。

3.樹立以人為本的新觀念

人是觀念創新的基礎和靈魂，企業制定經營目標和各項工作都必須依靠人來工作。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，提高人的綜合素質，道德水準和法律意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。企業領導者注重內部控制，注重與企業員工的溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的凝聚力，促進企業的持續快速發展。

4.加強內部審計控制

中小企業應設置內部審計機構或審計人員.內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價。加強內部控制監督，包括日常監督和專項監督。兩種監督發揮內部審計作用，優化內部審計模式，提高內部審計質量，完善企業的內部監督體系。

5.建立有效的風險管理體系

風險管理重在分析、預防與規避，中小企業根據自已所處的市場環境和發展計劃，全面考慮企業的內外部因素，把潛在事項的機會或風險進行識別、評估和管理，將風險控制在可承受的范圍之內。風險評估應當準確識別與企業相關的內外部風險，結合相關的定量和定性風險分析方法，將風險可能發生的影響程度進行排列和分析，確定需要重點關注的風險，權衡風險和收益，確定風險應對策略。風險應對策略包括風險規避、風險承擔、風險降低、風險分擔。通過風險管理能夠優化資本配置，提高資產回報率，增加企業的市場競爭力，提升企業價值.

6.增強內部控制在ERP信息系統的應用

ERP將內部控制程序固定化，有效減少人為干擾。ERP信息系統可促進信息的集成與共享，制定相關信息及時收集、處理和傳遞流程，加強對信息系統的開發與維護，加強信息系統安全穩定運行，充分運用信息系統之間的集成性、及時性，促進內部控制能更深入融入到企業的業務活動及流程中，實現管理的自動控制，實現企業內部控制工作的持續優化。

五、總結

中小企業已經是現化經濟中主要的經濟主體，建立和健全中小企業內部控制體系，提高企業核心競爭和風險防范能力，中小企業才能持續穩定的發展。

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