淺議新形勢不內部審計更好地發揮審計監督作用

摘要：內部審計發展歷程。內部審計工作存在的現實問題。中央審計委員會的成立，為內部審計發展指明了方向。在新形勢下，在國家審計機關的指導和監督下，本文作者通過事例說明了，內部審計應盡快地轉變職能，融入審計監督合力，更好地發揮審計監督作用。

關鍵詞：發展歷程;現實問題;轉變職能;事例;審計監督

20世紀80年代，我國內部審計產生于計劃經濟向市場經濟轉軌之際。1982年憲法確定實行審計監督制度之后，在國家審計機關的推動下內部審計逐步產生和發展起來。1983年8月20日，國務院批轉《審計署關于開展審計工作幾個問題的請示》，明確了“對下屬單位實行集中統一領導或下屬單位較多的主管部門，以及大中型企事業組織，可根據工作需要建立內部審計機構或配備審計人員，實行內部審計監督”。1985年8月，國務院發布了《國務院關于審計工作的暫行規定》，要求了國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企業事業單位建立內部審計監督制度，根據審計業務需要，分別設立審計機構或審計人員，在本部門、本單位主要負責人領導下，負責本部門、本單位的財務收支及其經濟效益。

三十多年來，內部審計取得了長足的進步，為所在單位的經濟發展保駕護航起到了重要的作用。成績是肯定的，但面臨諸多問題亟待理順和解決。

一、單位對內部審計的認識不到位

受內外部環境因素影響，部分單位及領導對內部審計的地位和作用認識不高，重視程度不夠，對內部審計工作支持不夠，內部審計職能定位不準確，導致內部審計權威性、公信力不夠。

二、單位內部審計機構、內審人員配備不到位

目前部分單位設置了獨立的內部審計機構，但仍有單位雖然也設立了內部審計機構，但是與財務稽核、監察部門合署辦公，甚至只配備了個別審計人員，卻沒有相應的獨立審計部門，體現不出內部審計機構的獨立性。內審人員配備參差不齊，甚至是非專業人員、閑散人員，無專業性可言。

三、單位內部審計工作內容過于單一，內部審計效用發揮有限

內部審計職能是評價和監督，完善單位內部控制，事前、事中、事后全過程消除經營風險。但現實情況是，大部分單位內部審計工作僅限于事后開展財務收支審計，糾正財務管理等不規范事項，只起到了事后監督作用，缺少對制度建設、風險管理、經濟責任、效益考核等的審計，更沒有對上述行為的規范狀況做出評價和提出建議，違紀違規，問題很少提及，致使審計結果起不到應有的作用，更談不上為單位增加價值。這樣導致單位管理層、決策層認為內部審計報告質量不高，對單位經濟價值不高，利用有限，信任不夠，又進一步影響內部審計的獨立性和權威性。

四、單位管理制度不健全，影響內部審計獨立性展開工作

內部審計工作的性質特征決定其領導層次越高、越明確，內部審計的權威性、獨立性和有效性才越有保障。單位制度頂層設計是關鍵，大部分單位無相關制度規定，領導又不重視。如果不是單位一把手分管審計，內部審計監督難以真正發揮其作用，特別是在財務負責人兼管內部審計工作的情況下，內部審計更是缺乏獨立性，這樣的監督只能是流于形式。而且，與國家審計、社會審計二者相比，由于內部審計出具的審計報告意見和建議缺乏法律法規的支撐，因此在執行審計意見和審計建議的過程中，經常會遇到被審計單位、部門的消極抵制，甚至不理會，致使審計意見和建議無法落實，整改沒有著落。

五、單位內部審計人員素質不高，難勝任內部審計工作的要求

內部審計工作是一項專業性、技術性很強的工作。審計人員要有很高的政治素質、保密紀律意識和較高的審計、會計、經濟、工程、法律等綜合性的專業知識。但現實.情況是，從人員數量、質量方面都達不到實際工作所需。由于單位不夠重視，人員遲遲配不到位。從能力素質看：一方面，現有審計人員年齡結構、專業知識結構、學歷結構不合理，雖有一定的財會知識，但對審計技術與審計工作需要的其他法律、工程、經濟管理等方面的知識掌握有限、勝任力不足。另一方面審計人員學習積極性不高，不及時更新和充實新知識新技術，安于現狀，因而嚴重制約了內.部審計工作的質量，也削弱了內部審計的公信力。

上述問題的存在是制約內部審計更好更快發展的瓶頸。

2018年5月23日下午中央審計委員會第一次會議召開，習近平總書記發表重要講話。他強調，改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強黨對審計工作領導的重大舉措。要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內.部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。旗幟就是方向！內部審計機構和人員要全面貫徹落實中央審計委員會會議精神，勇于擔當作為，深化制度改革，創新理念方法，加強自身建設，增強監督合力，不斷提高審計工作的精度、深度和廣度，提高審計工作質量與效率，消除監督盲區，推進審計全覆蓋，發揮好審計的專業優勢和預警功能，切實履行好公共財政的“經濟衛士”職責。

1.首先在思想上提高認識。進一步提高政治站位，與黨中央的要求保持一致，堅決做到“兩個維護”的要求，全面落實黨中央對審計工作的指示精神。各單位應盡快成立在本單位黨委領導下的審計委員會，黨委書記為審計委員會主任。試點在新形勢下建立派出審計工作新機制。

2.從行動上大力支持。集中審計力量，整合有效資源，節約人力、物力財力。內部審計人員參加一次國有大型企業負責人經濟責任審計工作。財務審計組發現該企業下屬一家子公司有私設小金庫情況，正準備著手深人調查時，該企業內部審計部門提供了對子公司私設小金庫的審核報告。原來該企業早已發現了問題，并組織了一次內部審計，工作底稿、審計報告內容翔實、證據確鑿。該審計報告被審計組采納。

3.在技術上要加大審計技術投入，加強內審信息化建設，主動對接國家審計。某省屬公司的一項省重點建設工程，內部審計人員參加了樁基礎晚間現場監測工作。記得有一次，白、晚班交接后，審計人員查看了錄人電腦的“XX項目樁基機械鉆孔施工數據記錄表”數據，發現有一根樁用時達6.1小時，大大偏離正常值，即啟動應急響應機制，召集建設方、施工方、監理方代表會商。施工方介紹，此樁孔初測深度合格，憑經驗再鉆1小時肯定達到了設計深度，所以實測深度是想當然填上去的。如此一說，問題嚴重！大家立即趕赴現場，經過分析土、砂、巖石等取樣，預判是樁孔初測后泥沙清理不干凈及孔徑深處內可能有塌方等原因，因施工方未及時清理，造成鉆機空鉆，做無用功，致使樁孔深度一直未達到設計深度，是一起典型的工作責任心不強、敷衍了事的事故。意識到問題的嚴重性后，施工方采取斷然措施，堅持清障，再鉆再測，直到復測達到設計深度為止。事后才知，是鉆頭出現斷裂，初測后的1小時只是在空鉆，好在發現及時補救，未造成重大損失。上述事例說明，雖然一個數據很小，但是“千里之堤毀于蟻穴”。通過大數據審計分析，對具體事項審計時，可以通過分析程序建立審計模型，對被審計事項進行大數據比較分析，研究其存在的規律性和發展趨勢，揭示存在的問題和風險。

4.是要加強審計整改力度，進一步增強審計效果，加強與國家審計機關的聯系溝通，促進審計成果的利用。某企業根據工作安排接受了審計廳一次公務接待專項審計。項目開展后，數據組調取了近三年以來，企業本部及下屬公司的所有公務接待的數據，發現涉及企業下屬公司費用開支賬目，有幾十張增值稅專用發票一貨物或應稅勞務、服務名稱為“餐飲服務*餐飲服務費”，發票金額有幾十萬元。同時發現其他公司或多或少都有類似大額“餐費”開支的情況，于是作為重大違規違紀問題及時上報。該企業內部審計部門解釋，上述票據為下屬公司食堂小賣部承包商與該公司結算職工刷誤餐卡購買小賣部貨物返現開支發票。事實證明，此筆費用不是平常的餐飲接待費，審計小組接受上述意見。

新形勢下，內部審計要加強技術轉型。1.從刀耕火種的農業社會，到以蒸汽機為代表的工業文明，再到現代的“互聯網+”信息化社會，內部審計人員傳統的工作思路、工作方式和工作媒介（筆、算盤、計算器、紙等）已不能適應時代發展。在大數據和互聯網等信息化條件下，審計人員使用Word、Excel等辦公軟件工具只是初級的人門，如果不掌握新的信息技術知識，不具備大數據挖掘和分析能力，僅僅依靠過去低信息化水平下的業務知識和審計經驗，就難以勝任審計工作任務并對審計項目的整體風險進行評估，也就不能圓滿地完成審計項目。在這種情況下，審計人員要具有好學鉆研的精神，采用“請進來，走出去+自學"的學習模式，提高自身技能，要不斷學習掌握新的大數據、互聯網和信息系統等方面知識和技術，同時還要不斷研究開發挖掘信息化審計工具和審計方法。2.內部審計機構一定要在單位黨組織、董事會、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。黨組織、董事會、主要負責人要大力支持內部審計工作和關心審計人員，在考核、獎勵等政策上要有所傾斜。要強化信息化審計隊伍建設，大力培養誠實、“守信+大數據”、互聯網和信息系統技術等的復合型審計專業人才。通過輪崗，使內部審計人更加熟悉本單位內部業務的操作流程，從而發現內部控制缺陷激勵。同時內部審計人員要充分發揮主觀能動性，積極探索新的審計思路、方法，提升內部審計的履職能力。

新形勢下，各單位要進一步提高政治站位，深化對內部審計工作重要性的認識，在國家審計機關的領導下，轉變職能，充分發揮內部審計的作用，形成監督合力;加強規范財政資金運行，揭示經濟運行風險，堵塞管理漏洞，促進單位經濟高質量發展，使內部審計工作再上新臺階。

作者簡介：

劉青松，江西日報社，江西南昌。