關于社會保險費由稅務統一征收的思考及建議

劉賽楠

摘 要：2018年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。社會保險費由稅務統一征收有重大的現實意義，但在當前條件下還存在一些實際操作問題，全國大部分地區已經推遲了此政策的實施日期。本文就以這些問題為探討核心，從國家、企業、員工角度綜合分析，研究平穩實現社會保險費由稅務統一征收的具體對策。

關鍵詞：社會保險費;稅務統一征收

一、社會保險費由稅務統一征收的現實意義

（一）有助于減少漏繳行為，使社保收入得到保障

長久以來，在全國范圍內，除了個別省份社會保險費由稅務部門征收，大部分省份的社保費用由社會保險機構征收。和稅務部門相比，社保機構征收力度比較薄弱，這使得過去很多年來，很多中小企業不繳納社保的行為有機可乘;近幾年，中小微企業不繳納社保的情況隨著社會監管、法規政策、企業社會責任感的不斷增強已經得到了迅速的改善。但是，繳納社保是出現的未足額繳清問題，依然是一個普遍存在的現象。國內最大的社保第三方專業機構51社保連續第六年發布的《中國企業社保白皮書2018》統計表明，公開數據顯示2018年企業參保繳費的基數合規占比僅有27%。在大數據時代背景下，稅務部門掌握企業全面的信息，同時可以將個稅基數與社?；鶖颠M行比對。社會保險費由稅務統一征收，使得征收更加規范高效，能普遍減少企業漏繳、少繳社保費用行為，使社保收入得到保障。

（二）有助于企業公平競爭和市場經濟發展

由于社保機構征繳能力有限，各地區企業社保繳納基數各異，企業在實際生產經營中承擔的人員社保成本各不相同。對比之下為員工及時且足額的繳納社會保險的企業同一些漏繳、少繳納社會保險打“擦邊球”的企業來說，承擔了更多的了人力支出成本。人力成本是企業總成本的重要組成部分，這樣便造成足額繳納社會保險的企業在同等條件下總成本偏高，產品缺乏競爭力。社會保險費由稅務統一征收后，企業按相同的標準繳納社會保險，更有利于企業之間的公平競爭，促進市場經濟良性發展。

二、社會保險費由稅務統一征收在當前條件下存在的問題

（一）追繳歷史欠費，企業存在倒閉風險

在我國，由于種種因素的累積與影響，企業不進行足額繳納或者干脆不繳納社會保險費的情形是一個普遍且長時間存在的現象。在社保征繳改為稅務機關征收后，2018年全國各地報出多起稅務機關追繳歷史欠費案例，江蘇某企業10年累計欠費高達200余萬元。如果稅務機關嚴格執法，大面積清繳欠賬，要求企業補繳、補足社保費用，多年累積的社保欠賬很可能造成企業無力承擔，從而面臨破產倒閉的風險。并且大多數企業都存在未足額繳納社保問題，進而整個中國的經濟都會受到一定程度的影響。

（二）企業成本大幅度增加

《中國企業社保白皮書2018》中的數據顯示有逾53%的各類型企業，其人力成本已經占企業開設總成本的30%以上，其中人力成本占總成本的50%以上的企業數量占比達16.27%的?；谏绫ＹM用由稅務系統統一征收這一特性，社?；鶖岛弦幰讶怀蔀槠髽I必須面臨的重點社會問題。據統計2018年全國各地企業承擔社會保險費率為26.1%-33.4%。社會保險費由稅務統一征收對于已經全額繳納社保費用的企業不會產生影響，但是對于大多數中小企業會直接增加用人成本，負擔巨大。更有甚者直接造成企業經營崩潰，大規模裁員以及降薪事件頻發。

（三）員工短期收益變少，存在抵觸心理

同未來生活保障相比，很多企業員工更加看重當前收入所得。對于未繳納社會保險的企業員工個人來說，開始繳納社會保險的同時，個人也要承擔一定比例的保險金額;對于未足額按基數繳納社會保險的企業員工來說，調增社保繳納基數也會造成個人扣繳金額的增加。社?？劾U金額的增加，直接反應在企業員工當月實發工資收入的減少。部分企業員工對于社保政策不了解，在面對生活的壓力和減少的工資時對政策產生了抵觸心理。

（四）征繳機制不完善，稅收征管部門缺乏執行標準

2019年1月1日起我國頒布了《國稅地稅征管體制改革方案》，《方案》明確將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。但是當前政策的具體實施方案不夠完善。在政策改變后原社保機構工作人員和稅務工作人員工作如何交接、如何保證城鄉流動人口參保率等這些政策法規不夠明晰【1】。同時稅務機構當前存在人員配備不足，稅務人員也缺少社保管理的專業經驗等問題?？偠灾?，征繳機制不夠完善是現實問題。

二、平穩實現社會保險費由稅務統一征收的具體對策

（一）避免集中清繳企業歷史欠費

2018年9月18日，李克強總理在國務院常務會議上特別強調，必須按照國務院明確的“總體上不增加企業負擔”的已定部署，確保社?，F有征收政策穩定，在社保征收機構改革到位前絕不允許擅自調整。對歷史形成的社保費征繳參差不齊等問題，嚴禁自行集中清繳。各地方政府應積極響應國務院號召，避免集中清繳企業歷史欠費，對存在實際困難的企業給與一定的照顧，對于欠費的補繳及滯納金的繳納，給與企業一定的緩沖期限，實現社保由稅務征收的平穩過度，避免造成企業經營困難、破產倒閉、大批量裁員等問題的發生。

（二）適當降低社保費率

首先，由稅務部門統一征收社保費，能夠有效防止企業規避社保繳納的行為，從而提高征收效率，這給降低社保費率帶來可行的空間。稅務部門介入后，通過加強征收管理，讓原本應該負擔卻通過各種手段偷逃保費的企業承擔相應的義務。這樣的話，即使社保名義費率適當降低，但是整體征收金額也不會大幅度下降。其次，適當降低社保名義費率，可以減輕原本就按照實際繳納基數繳社保費企業的負擔，同時對于沒有按實際基數繳納社保費的企業來說，基數合規后，由于費率降低，也不會造成短期內成本大幅度提升。另一方面，適當降低社保費率，也符合減稅降費的時代背景，避免因社保成本的增加，沖抵減稅政策效果。

（三）加大宣傳，增強企業及員工的繳存意識

稅務統一征收社會保險費，從短期看，可能會對企業及員工造成一些影響，政策實施與推進暫時存在一些問題，但是從長遠看來，無論是對于企業之間的公平競爭還是對于員工的福利保障都存在著長遠意義。個人負擔的社會保險費用，也可以全額從個人所得稅應納稅所得額中扣除，個稅相應也會減少。相關部門應該加大宣傳力度，讓企業了解稅務統一征收社保后會對企業帶來的便利性，也讓員工全面了解參保后能夠享受的社會權益。通過多渠道的聯合傳播與公示，可以增強企業及員工對社會保險的繳存責任心及意識。

（四）加強稅收征管部門的征管能力

首先，各地方應盡快出臺地方政策，制定切實可行的方案、細則，讓各地方稅務人員有法可依，順利完成社會保險費收繳工作。其次，稅務機構應該補充社保征繳崗位的人員空缺，加強人員培訓，使得稅務人員能夠熟練、高效的完成社保征繳工作。同時，在大數據時代背景下，稅務機構應完善信息化管理水平，優化網絡征繳平臺，提高征繳效率，優化服務水平。

三、結束語

綜上所述，在當前經濟環境下，社會保險費由稅務統一征無論對國家、企業、還是員工來說都具有長遠意義。期盼相關國家部門盡快出臺完善的政策及補充條款，并依據相應法律法規政策強化稅收部門的征管能力，建立國家企業公信庫，并適當降低社會保險的費率。最終實現社會保險費由稅務統一征收的平穩過渡。

參考文獻：

[1]鈕佳佳. 稅務機關征繳社會保險費利弊的研究[J]. 中外企業家， 2019（14）：27-28.

[2]王全璋. 稅務機關征收社保費對企業的影響探析[J]. 現代商業， 2018.15.034：68-69.