鞠培芬 天健會計師事務所(特殊普通合伙)山東分所
隨著先進技術的不斷發展,企業財務造假方法也不斷翻新,這給審計工作作帶來了巨大的挑戰,雖然我國審計機制在不斷完善與加強,但外部審計功能仍然無法完全得到保障,這給一些企業進行財務造假提供了一定的可乘之機。今年的ST 康得財務造假案便轟動一時,財務造假金額四年共計虛增利潤119 億元,造成了極其惡劣的社會影響,也給經濟發展造成了傷害,所以必須要嚴查企業財務造假。想要做好企業財務造假管理工作,必須要不斷強化外部審計力度,監督企業財務行為及過程,不給企業財務造假留有任何空隙和希望,這就要求審計部門認真分析企業財務造假的成因,只有這樣才能夠做到對癥下藥。
財務造假往往是企業為了達到某種不法目的而實施的,是一種違法行為,會導致企業財務報表與企業實際經營狀況不符。首先:財務數據是一個企業制定經營決策、戰略部署等的重要依據,而如果企業對財務數據進行造假,那么呈現出來的財務數據肯定無法真實反映出企業的財務信息,從而為企業制定經營決策、戰略部署劃等帶來巨大的困擾。其次:企業財務造假,雖然可能會為企業帶來一定的經濟收益,例如:通過財務造假來逃避賦稅,從而增加企業利潤,但這種利潤增加是違背法律的,所以財務造假如果被稅務機關、審計機關等查獲,企業就將面臨執法部門的追罰,輕則對企業進行罰款,情節嚴重的可能會吊銷企業的經營執照,企業將無法正常繼續下去。由此可見,企業進行財務造假對自身的傷害是非常大的,可能需要付出高昂的代價。
財務造假是一種違法行為,作為企業財會工作的參與者,財務造假與其有撇不開的關系,不管是主動為之,還是被他人利用,在法律定義下,都是一種違法行為。財務造假往往是因為財會從業人員職業道德滑坡、經不住利益的誘惑等,違規進行財務操作等導致的企業財務信息失真。財務造假不僅對財會人員的職業生涯發展帶來不利影響,更會給財務領域的發展帶了不利影響,如果財務從業人員的職業道德、工作能力都得不到保證,財務工作質量必然是得不到保證的,所以財務造假不利于財務領域的進步。
企業財務造假會對我國經濟發展帶來諸多不良影響與危害。首先:財務造假已經成為企業逃避賦稅、灰色收入的常見手段,企業通過財務造假實現了不法收益,但是對國家稅務機關、財政收入等確實一種傷害。其次:財務造假意味著企業財務信息的失真,這些財務數據上報到政府相關部門中的,政府據以制定經濟發展策略的,所以,如果企業提供的財務數據不真實,會給政府制定經濟決策造成巨大的困難,不利于經濟運行。最后:很多企業通過財務報表粉飾來掩蓋自身債務危機,從而欺騙投資者,這會造成資本市場的混亂,產生一系列惡劣影響,對市場經濟的健康發展十分不利。
想要不斷健全外部審計功能,從而做好企業財務造假管理工作,必須要進一步提高對企業財務造假的監管力度,要建立健全監管體系。首先:針對企業財務造假的監管工作,不但需要外部審計部門發揮作用,更需要社會力量參與進來,這就要求要進一步創新財務造假監管機制,構建以政府監管與社會監管融合發展的監管體系。其次:之所以財務造假在我國企業中屢見不鮮,與財務造假成本代價較低有直接的關系,雖然我國刑法中對財務造假有明確的法律判定,但處罰力度還是比較低,在ST 康得財務造假一案中,證監會只是對ST 康得董事長、財務總監等做出了終身市場禁入的處罰,從刑法量刑角度分析,這幾人也不會被判重刑,所以我國法律對企業財務造假的處罰力度還是比較小,這才使得很多企業、很多人敢于鋌而走險進行財務造假,所以要進一步完善法律法規,加強處罰力度。
外部審計功能缺失,與我國審計從業隊伍能力水平參差不齊也有直接的關系,作為執法人員很多審計人員都缺少職業精神與職業操守,在對企業進行財務審計時,由于自身品行、工作能力等,往往導致財務審計質量無法保證,這給一些企業進行財務造假提供了一定的機會,所以要不斷加強對審計隊伍的管理與培訓。首先:想要做好財務審計從業隊伍建設,必須要從學習生涯就開始抓起,我國高校在對審計相關人員教育時,要進一步提高審計人才培養的針對性與科學性,使其在走入工作崗位之前便能夠養成正確的職業精神。其次:審計機關要做好對審計執法人員的管理與考核,監督審計執法人員開展工作,定期的對審計執法人員進行考核,從而保證財務審計執法隊伍的先進性,使其可以更好地完成企業財務審計工作。
外部審計功能缺失必然會加劇企業財務造假的情況,所以必須要進一步完善外部審計機制,不給企業財務造假提供可乘之機,希望通過文章對企業財務造假危害的分析,可以讓審計機構及企業對財務造假有一個新的認識和理解。