淮礦物流百億騙貸案的案例分析與審計策略

方天正

摘 要：隨著市場經濟發展，金融市場融資交易規模不斷擴大，銀行放貸比例逐年增高，而貸款規模的擴大也為銀行帶來了潛在的金融風險，違法騙貸事件時有發生。本文以“淮礦物流百億騙貸案”為例，分析近年來銀行存在的主要問題和相應的審計策略，并從體制機制的角度提出適當的解決措施。

關鍵詞：淮礦物流;銀行;風險分析;審計策略

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.29.066

1 案例基本情況

淮礦物流有限責任公司（以下簡稱為“淮礦物流”）因為財務危機無法償還債務，先被民生銀行上海分行告上法庭，后又因為商業承兌匯票未及時支付導致光大銀行武漢分行對其進行墊付，被光大銀行武漢分行告上法庭。

法院和證券交易所對淮礦物流的最新調查結果顯示，淮礦物流債務總額為167.49億元，債務共涉及20多家銀行機構，不僅如此，淮礦物流于貸款申請期間伙同江蘇大和有限責任公司（以下簡稱為“江蘇大和”）及江蘇申特鋼鐵有限責任公司（以下簡稱為“申特鋼鐵”）等19家企業偽造交易合同、轉移企業債務、騙取貸款和銀行承兌匯票，騙取金額約98.69億元。

2 主要問題和風險分析

本事件中銀行雖然是受害方，但其在對淮礦物流的信貸業務上存在巨大的內控漏洞和決策失誤，導致淮礦物流有機可乘，造成了百億元的債務黑洞。如果銀行能加強信貸業務和中間業務的管理，在授信前合理評價淮礦物流的信用等級，開展詳細的貸前調查，重點關注信貸業務和中間業務的主要風險點，那么淮礦物流就很難獲取大額資金去發展高風險業務，即使其在發展過程中出現戰略失敗，銀行也能將風險控制在重要性水平以內。

2.1 主要問題

（1）銀行存在過度授信問題。銀行在貸前調查中已查明淮礦物流的資本金不足20億元，卻依然給出130億元的高額授信，究其原因是銀行看重淮礦物流基于電子商貿平臺的運營模式，并選擇在其身上“下賭注”?；吹V物流早在成立不久便耗資1億元收購了上海斯迪爾公司（以下簡稱為“斯迪爾”），并占股50%成為斯迪爾的實際控制者，隨后迅速整頓斯迪爾將其發展成以大宗商品為主的電子商貿平臺，這在當時大宗貨物交付困難、運輸時間長、貨款無法及時到付的大宗商品市場吸引了大批客戶和投資人，而銀行也看到其發展前景，即使在鋼材行業低迷的大環境下依然放寬了貸款額度，導致過度授信現象的出現。

（2）中間業務內控制度松散。銀行對于結算類業務的審查力度不足，在未對淮礦物流進行合理有效的信用評級，并已查明其財務狀況不良的情況下，依然選擇為其墊付商業承兌匯票，僅以光大銀行武漢分行為例，在淮礦物流無力支付到期債務、多數銀行賬戶被凍結的情況下，依然選擇為其墊付6筆商業承兌匯票，涉及金額達5億元;銀行缺乏擔保類業務的自動監測和跟蹤技術，難以對擔保類業務實施持續有效的監督和管理，擔保審批環節薄弱，在淮礦物流伙同其他企業騙取大額銀行承兌匯票之后無法迅速做出反應，以某城商行蕪湖鳩江支行為例，其在未對淮礦物流提交的貨物購銷合同進行嚴格審核的情況下，為淮礦物流簽發了票面金額為5710萬元的銀行承兌匯票，事后調查才發現該合同為淮礦物流與江蘇百生公司的虛假交易，而這份銀行承兌匯票經多家企業背書后于另一家國有銀行貼現，部分貼現資金去向不明，銀行發現時該筆銀行承兌匯票的巨大敞口已難以得到填補。

（3）創新金融業務操作不規范。雖然主要問題體現在信貸業務和中間業務上，但在本事件中銀行的創新金融業務管理也存在漏洞，甚至有14家銀行以創新金融的名義同淮礦物流開展“商貿銀”業務，這種無需抵押物、依靠貿易往來就能貸款的方式助長了淮礦物流虛構交易合同、虛開增值稅發票、虛增經營成果的違法行為，導致這14家銀行的低息貸款難以追回。

2.2 風險分析

（1）銀行對信貸業務缺少有效的風險評估和控制，在信用評級和授信環節，多家銀行未對淮礦物流的評級資料進行嚴格的審查和復核，沒能從近期經營狀況、財務狀況、過往信用狀況以及貸款的擔保狀況、貸款資金用途等多方面綜合評級，因而難以發現淮礦物流虛構交易合同和評級資料、編造虛假財務報表的行為;同時，銀行缺乏對關聯企業和集團客戶的必要關注，導致淮礦物流通過多頭貸款、相互擔保的方式，騙取巨額資金。

（2）銀行面臨嚴重的操作風險。僅以淮礦物流獲得的授信額度為例，在明確其資本金不足20億的情況下，銀行管理層仍以電子商貿平臺的發展前景和市場競爭力為由，開出遠超資本金數倍、額度達130億的高額授信。假設銀行真的是出于對電子商貿平臺的認可才決定授信，但基于淮礦物流激進的擴張戰略和報表披露的巨額支出，銀行也應將授信額度控制在重要性水平之內，因此有理由懷疑淮礦物流同銀行經辦人員或銀行管理人員勾結，通過偽造資料或越權操作，篡改其信用等級評定結果，引起授信過程和貸款受理過程的失誤。

（3）部分銀行的貸前調查和貸款審查環節薄弱，可能存在相關人員和淮礦物流內外勾結、編造虛假信貸資料或對重大事項故意隱瞞不報的風險，導致大量信貸資金被騙取?；吹V物流母公司皖江物流有限責任公司在調查公告中指出，銀行在貸前調查環節并未仔細審核淮礦物流出具的相關文件，未對其還款能力和資信情況進行充足的調查，甚至部分銀行在已查明淮礦物流的信貸資料存在造假的情況下，依然選擇發放貸款?；吹V物流存在的假流水、假報表、假合同、假貿易背景本應被銀行納入貸前調查和貸款審查的關鍵風險點，但調查審查人員卻未嚴格按照相關規定和不同信貸業務的具體要求對公司資料進行調查審查，最終導致相關信貸資料的真實性、合法性和合規性無法得到保障。

（4）銀行缺乏對中間業務風險性和合法性的必要關注，針對申請人符合條件情況、交易背景真實性情況、資金用途情況、異常情況的監控和管理機制存在漏洞。銀行承兌匯票的簽發違反授信政策，未經有權部門批準擅自確定授信額度，存在越權操作和政策風險隱患，以招商銀行某支行為例，該行經辦人員在未經授權和批準的情況下，擅自為淮礦物流簽發了高額銀行承兌匯票，經調查發現，該經辦人員與淮礦物流及部分該行高管人員勾結，經辦員工和該行高管以繳納超額保證金為條件幫助淮礦物流篡改申請資料和授信結果，而淮礦物流在繳納保證金后又持該票到其他國有銀行貼現，最終不僅淮礦物流獲取了高額資金，越權員工和高管也通過此番操作虛增了銀行的存款規模。

3 審計防范思路

（1）針對信貸業務，加強對信貸管理制度的內控測試，重點檢查借款人是否符合銀行規定的貸款條件的要求。首先在貸前調查階段，嚴格審查借款人的貸款申請書和評估表，看對借款人的信用等級評定是否嚴格按照規定的程序進行，防范關鍵環節的越權操作行為，除此之外，還應該檢查貸前調查資料，考察信貸調查人員是否對借款人的財務狀況和經營能力進行了充足的分析和評估。其次在貸款審查階段，應仔細審查貸款審批資料是否齊全、真實、準確，審查崗位是否能做到審貸分離和分級審批，是否設立單獨的貸款審查崗;對貸款的風險度進行復測，避免再出現類似淮礦物流偽造貸款資料和貸款資金用途的情況，同時對貸款審批的分級授權額度進行分析和研究，看其同相應組織和審批人員所能承受的額度是否一致，避免出現審批人員越權操作的情況。

（2）針對中間業務，加強對其風險性和合法合規性的考量，定期對結算類業務實施內控測試，審核結算類業務操作規程是否有效;可授權內審部門定期檢查結算業務人員和事后監督人員有關結算業務內部控制執行的情況，確認結算部門有無因失職導致的重大責任事故或內部人員越權違規現象。除結算業務外，還應加強對擔保業務尤其是銀行承兌匯票相關業務的控制和管理，定期檢查銀行承兌匯票保證金的收取情況，看相關人員是否按規定收取保證金，避免出現經辦人員違規收取保證金、伙同借款人偽造資料的違法犯罪行為;重點檢查銀行承兌匯票承兌、貼現等業務制度的建設及執行情況，防范內外勾結、串通舞弊、偽造票據等重大風險;針對敞口銀行承兌匯票，通過審查相關文件確認申請人是否提供足值有效擔保、是否實行逐級審批、是否有明確的抵押物記錄于交易文件中。

4 解決措施

通過上文的分析不難看出，淮礦物流之所以能騙取百億元的貸款不僅是由于其與數家企業相勾結，銀行在體制機制上的漏洞客觀上也為淮礦物流提供了騙貸的動機和渠道。作為金融市場中的重要實體，銀行應反思其在業務過程中的疏漏，及時通過完善體制機制彌補薄弱環節，控制金融風險。

（1）完善權責分明的貸款審批分級制度，嚴格執行關系人回避制度，關聯人員不得參與申請人的信用評級和授信。在本事件中，招商銀行支行、工商銀行支行、光大銀行分行等銀行機構都存在經辦人員越權操作、違規授信的情況，反映出銀行內部的授權審批制度“形同虛設”，無法切實發揮其控制作用。因此，銀行應加強對內部授信人員和授信部門的管理，對內部人員介紹或領導授意受理的貸款應登記留存，對明顯違規且抵制無效的應及時上報上級機構或監管部門。

（2）定期檢查貸款“三查”制度設計和執行的有效性，擴大貸前調查的范圍，對貸前調查的各環節加強監管，同時要落實審貸分離制度，單獨設立貸款審查崗，形成有效崗位制約。銀行無法及時發現不良貸款的主要原因出在貸前調查上，在貸前調查環節缺少足夠的取證和分析，增加了貸款審查和貸后檢查的工作量，致使信貸管理遲滯;除此以外，由于部分銀行在貸款審查階段無法及時對不良貸款做出反應，因此銀行還應該建立信貸自動監測和跟蹤機制，完善信息共享，建立及時有效的信息共享平臺，以便及時獲取貸款信息。

（3）加強中間業務尤其是結算、擔保業務的風險管理和控制機制，建立健全糾錯機制和責任追究制度并嚴格落實。合理有效的結算擔保業務風險管理和控制機制不僅能評價墊款清收的效果，還能通過分析墊款形成的原因追根溯源，避免或減少墊款的出現，而糾錯機制和責任追究制度有助于及時發現并糾正違規行為。

參考文獻

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