淺析深入加強事業單位財會內控監督機制的重要性

姚永紅

關鍵詞：事業單位? 財會內控監督機制? 問題與對策

當前，我國事業單位改革步伐的力度不斷加大。想要在改革發展的過程當中解存在的問題，一套行之有效的管理運行體系如果能夠得到完整實施，那必是一劑 “良藥”，而在一套管理運作體系當中財會內控監督機制的有效發揮則是關鍵環節之一，財會內控監督機制發揮是否得當，直接關系著單位資金的有效運轉與合理使用。

一、事業單位深入加強財會內控監督的意義

（一）有利于保證國有資產的安全完整

一套科學嚴密的制約機制，事事保證制度先行，讓制度的的執行力落地生根、開花結果，從根源上杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易在陽光下進行，杜絕低價、違規處置，防止國有資產流失，確保國有資產保值增值。

（二）有利于提高事業單位行政運行效率

法定的或授予的公共權力的事業單位，絕大部分占用的是國家公共資源，如果行政運行效率低，在一定程度上降低了整個社會的效率，建立完善的內控監督體系，簡化辦事程序，是加強事業單位職能運行能力和效率的重要措施。

（三）有利于節約單位管理成本

我國現行的事業單位中并不是全部都由國家財政全額撥款來支撐其運行，由于經費、編制等多方面的原因，外部監管力量有限，很那做到時時刻刻和全面監管，關鍵還是要單位自己內部建立一套科學合理的控制制度，制定剛性標準，節約不不必要的開支。

（四）有利于遏制腐敗的發生

完善的財會內控監督體系，可以大大減少事業單位體制上的漏洞，降低了在經濟上貪污受賄的幾率，換句話來說也就是保護了一部分領導干部。

二、現階段事業單位財會內控監督機制存在的問題

（一）缺乏一套行之有效的財會內控監督機制

由于一些歷史原因和相關事業單位領導的重視程度不夠，內部控制會議和工作參與程度不夠，全員風險意識普遍不足，依然缺乏相關培訓和專業知識儲備，致使財會內控監督工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高，造成單位辦事手續繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性;在一些事業單位員工的心中認為財會內控監督也就只是財務部門的一項職能而已，從思想上都未能起到積極的配合作用。

（二）管理機構與管理方無法順應時代發展的要求

現階段仍然有大多數事業單位采取傳統管理模式，唯職稱、工齡等排資論輩奉為至上，偏移了事業單位的重心，對科研項目配套投入、科研成果轉化、科研人才管理力度不強，影響了事業單位員工干事創業的積極性。在這種情況下，單位內控體系中財會內控監督的核心作用無法得到正常發揮，甚至還有個別事業單位領導層超過其分管權限“過分”干涉財務管理工作，導致財會內部監督失效，以至于出現會計信息失真等不良現象。

（三）財會內控監督信息化建設遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素，沒有對單位科研成果轉化、提供技術服務等過程中在財會監督環節加以風險控制，進而無法發揮事業單位科研實力的真正價值。

（四）內審、紀委工作未落實到位

（1）在日常工作當中，財務部門同樣需要被監督，不能過度依賴第三方的外部審計機構，當下大部分事業單位按照國家審計署或者上級主管單位的要求，在單位內部建立了相應的內審部門，但因為受到單位本身發展制度的限制，通常情況，很多事業單位審計部門與財務部門由同一領導分管，使得內部審計部門缺乏獨立性，無法發揮內審的作用與價值。

（2）在我國事業單位當中，按照國家要求，基本都設立了紀委專職部門或崗位，這也是事業單位內控系統中不可或缺一項工作內容，尤其是財會內控監督，完善的內控體系環環相扣，相互制約，是一個完整的閉合環節。但在實際工作中，事業單位紀委發揮的職能作用遠遠未達預期，紀委相關執紀制度缺乏，對發現控制失效現象嚴重的情況也未建立實質性的責任追究，導致未能達到政治監督和違法違紀的監督落實的目的。

三、新時代事業單位財會內控監督機制的改善對策

（一）構建完善的財會內控管理機制

事業單位在不斷改革的進程中，事業單位一定要需要遵循新時代發展的要求，在國家宏觀經濟背景下制定戰略目標，構建完善的整體控制體系，建立執行力度較高的財會內控監督機制。對于部門職能權力的不同需要做好劃分工作，在單位內部建立相互制衡、權責分明的管理結構，從根本上保證財務部門的有效性，對其職能加以劃分，以防止財務、業務兩張皮，讓工作效率倍增，達到預期設想目的;在有條件的前提下，采取崗位輪換制度，確保財務職能部門“一崗多能”，但同時要實現職責分離，嚴格按照國家財經法規制度，做到不相容職務相分離，比如出納人員不得兼任稽核、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，企業法人的印章、公章要與支票等票據分開保管，不得由一人保管等，這些低級錯誤切記要避免，一定要做到令行禁止。

（二）構建完善的管理機構

（1）響應國家新時代事業單位發展要求，敢于打破傳統觀念束縛，跳出“舒適圈”，杜絕“大鍋飯”、平均主義，充分挖掘事業單位人員創新潛能，調動創新動能新勢頭，只有這樣，財會內控監督機制才能真正得以正常發揮，各項業務開展才能有序，整體內控運行效率才能穩步提升。

（2）為了實現財會內控監督機制的有效性，則需要構建完善的管理機構，實現對事業法人結構的規范處理，將事業單位決策者以及權力的實施者積極納入到監督管理范疇之中，并且進一步明確管理決策層的職責，遵循“三重一大”相關制度，使其在自己職權范圍內行使權限。

（三）緊跟時代腳步，推動財會內控信息化建設

信息化環境下，會計信息數據主要包括數據的錄入及輸出：對于錄入數據，為了保障其準確無誤，單位需要制定切實的制度，對數據錄入人員明確其責任，對其行為進行約束，只有具備錄入資格的工作人員才能夠進行此項工作;就數據輸出而言，內控部門應該就信息數據的發送對象進行嚴格的審核，做好信息數據的保管工作，防止數據的流失，以免給單位帶來不應有的損失;通過信息技術的集成來優化內控體系的結構，優化的內部控制能夠將以往單一的財務控制擴大到全面控制，從而在信息化情況下每位職工都能夠明確自身的職能和義務，只要利用好信息技術，設計好嚴格的內部控制制度，就能夠變部分控制為整體控制，使財會內控監督機制能夠首尾呼應，相互銜接，作用發揮的更加全面。

（四）構建完善的內審和紀委監督制度

第一，要保證審計部門的獨立性，只有審計部門獨立于財會部門建立，才能保證審計工作的有效進行，進而保證單位經濟活動的規范性和資金的安全性，如此才能真正發揮其監督管理作用;第二，單位也要做好審計部門日常工作的監督和管理，確保審計工作的有效性。審計部門應重點做好財務事前、事中的監管，不能被動的在在財會工作出現問題之后才對其管控，一定要在經濟業務活動發生之前提前介入;第三，一定加強審計隊伍勝任能力的培養和建設，建立相應的激勵機制，積極支持內審人員參加相關職業資格考試，制定詳實的內審人員準入標準，嚴格內審人員的資格審查，同時運用科學手段，對審計人員的綜合素質進行考核評價，堅持“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制，切實提高內審人員的專業勝任能力。其實很多事業單位在整個內控體系中弱化了紀委的作用，作為事業單位的紀委部門可以和內審部門深度融合，加強單位監督職能的“銅墻鐵壁”效應，把不必要的風險直接扼殺在萌芽環節，在處罰力度上一定要做到紀律嚴明，對違法違紀事件絕對不能輕視和包庇，面對問題能夠做到不護短、不怕揭丑，要正確行使權力，依法用權、秉公用權、廉潔用權，做到心有所畏、言有所戒、行有所止。

四、結束語

當前，事業單位要想謀得長足發展并且承擔國家更多的公益職能，必須要對單位內部的財會內部控制監督工作加以重視，實現其科學管理，保證單位資產、資金的安全性，使用合理性。通過完善的財會內部控制監督機制，可以有效的避免徇私舞弊等違法亂紀現象的發生，引導事業單位健康發展，這樣才能真正實現其科學性規范性，才能真正推動我國事業單位的穩定和快速發展。

參考文獻

[1]時軍.行政事業單位內部控制規范實施問題研究[J].財會通訊，2015，（13）：35-38.

[2]財政部會計司.2017年全國行政事業單位內部控建設分析報告[J].財務與會計，2019.（11）：9-13.

[3]陳昭.論行政事業單位內空制度建設[J].西部經濟管理論壇，2018.29（4）：91-96.