內部審計增加農商銀行價值的現實路徑與實踐探索

李逸君

關鍵詞：內部審計? 農商銀行? 價值導向

一、相關理論概述

（一）內部審計

市場經濟的發展以及社會的變革與內部審計都息息相關，自2014年我國推出《中國內部審計準則》后，國內關于內部審計的概念更為清晰。內部審計的目標并不是一成不變的，而是隨著監管主體的改變而隨之變化，但需要與企業戰略目標的制定相吻合。內部審計的作用主要有以下幾點：第一，內部審計能夠起到制約監督作用，在企業運作過程中的管理流程、業務操作等方面都需要在內部審計監控之下進行，對企業發展起到良好的促進作用;第二，內部審計有評價反饋作用，通過內部審計對企業運作狀況能夠有著一定的反映，從審計結果能夠發現一些問題所在并及時改進。

（二）商業銀行內部審計體系

商業銀行的整體價值在于履行制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等各項職能的能力。鑒于此，商業銀行內部審計增加價值的現實路徑主要在于確保轄區人民銀行聲譽、發現風險點并減少風險事件、展開績效審計并找出提升空間。商業銀行的內部審計體系框架需從治理方針、治理結構、管理機制等方面入手，以提升商業銀行管理效率、完善風險管理為目的，最大化加強商業銀行的運營能力。

二、當前農商銀行內部審計增加價值的制約因素

（一）審計地域及機構制約

當前我國農商銀行審計機構是依據于管轄支行進行劃分的，由此每個審計機構只能在自身管轄的區域才擁有審計權限，在這個過程中區域外的客戶來該機構辦理異地抵押質押、異地擔保等相關業務是可以的，但對于審計機構而言對這些客戶進行審計工作時由于權限問題就困難重重。雖然有解決辦法是向總行申請讓外地審計機構進行協助，但畢竟權限不在自身，實施起來的效果較理想狀態相比差距較大，對于外地審計機構而言由于自身業務繁忙且優先級更高，因此在協助的過程中也難以盡全部的力量。此外，由于對于審計信息原本辦理業務的機構會更了解，對于協助機構而言在掌握審計信息過程中也需要花費一定的時間，這將導致審計效率大打折扣。

（二）審計資源分享的制約

由于審計資源分享的制約也會在一定程度上制約農商銀行內部審計增加價值，主要體現在人力資源分享問題和審計成果分享問題上。

在人力資源分享問題上又在部門間人才分享和部門內人才分享中。正常情況下不同部門間在人才方面不會進行分享，除非總部提出要求，但對于審計成員而言最好的學習方式便是跨機構合作審計項目，在這種方式之下能夠對其他機構的業務流程和產品進行一定的了解，且審計人員之間也可以互相學習和溝通。在每個審計部門由于擅長不同領域的人才，但從實際情況上來看在開展多項業務的時候往往都會使用到同一個人員，這樣依賴于同一個人的情況會導致該人員精力下降，進而使得審計質量下滑。

在審計成果分享問題上主要包含審計依據分享問題、審計經驗技術以及審計模型分享問題。在新審計項目開展之前需要將相關規章制度進行相應的梳理，這會對時間和精力進行大量的浪費，此外每一個審計項目其實都是經驗的累計，一些機構獨特的審計方式可能會造成事倍功半的效果，但從現狀來看樂于分享的機構和人員少之又少。

（三）非現場審計系統應用的制約

從實際情況上來看，我國農商銀行在數據業務處理方面難以形成有效的業務數據集中，在非現場審計系統的數據處理方面難以定期完成。這種現象會對審計人員經驗學習等方面造成嚴重的負面影響，且系統審計任務開展等方面也會受到不同程度上的制約。對于總行而言當需要集中數據處理的時候會需要各地審計機構非現場審計系統的數據，將這些數據進行一定的加工及分析才能夠得到最終的整體數據。但現實中由于非現場操作的緣故，在業務協調上會進行的不夠順暢，數據延時非常常見。因此通過非現場審計數據操作后的結果對當前業務的具體情況是難以反映出的，這種延時導致業務實際狀況難以顯示出來。

（四）內部審計咨詢職能的弱化

經過長期的發展我國農商銀行在審計工作上已然取得良好的發展，內部審計工作在開展的過程中理應也附著咨詢職能的功效，但從現實中來看農商銀行內部審計咨詢職能的弱化效應已然非常明顯，導致農商銀行在服務及產品層面難以獲得多元化的咨詢提供，在自身形象以及產品附加值的提升上受到一定程度的制約。造成這種現象的原因主要有三點：第一，我國大部分農商銀行在于業務部門之間沒能建立起一個科學的咨詢服務機制，因此部門之間的互動性較差，業務開展的流暢性也明顯不足;第二，農商銀行部門審計人員在職業素養上存在不足，因此在業務開展中出現失誤的可能性會更高;第三，農商銀行的內部審計的價值導向存在問題，當開展工作過程中難以獲得理想的績效激勵該領域的審計資源投入往往會明顯減少，最終咨詢職能虛化嚴重。

三、內部審計增加農商銀行價值的對策分析

（一）有效拓展審計區域

為了能夠解決審計地域及機構制約上的問題，對于農商銀行而言可以從以下幾個角度出發：第一，可以實施交叉審計的模式，即在總行的協調下將各個機構聯動起來，在這個過程中需要將責任、流程等進行明確劃分，由此最大程度提升審計的效率;第二，建立永久化異地審計數據共享機制，同樣也是在總行的協調下將各地審計數據建立起科學的共享機制，這些審計數據應包括客戶狀況、區域狀況、審計項目狀態等具體細節，由此審計機構才能夠快速進行數據調查并完成審計工作。

（二）充分利用審計資源

對于農商銀行而言需要充分利用審計資源，包括審計人力資源的共享和審計成果的共享。在審計人力資源的共享前需對整個審計項目進行相應的梳理，這樣一來才能夠更好的將審計人員進行分配。另外還需要不斷提升審計人員的職業素養，能夠減少審計工作中的失誤并提升審計效率。部門內可以在總行的協調下建立起相應的人力資源共享平臺，在平臺的作用下人員調動方面更為便捷。在審計成果的分享上需要對審計依據、技術以及模型成果進行良好的掌握，找出當前制約審計成果分享的細節問題并加以改正。

（三）完善非現場審計系統應用

在審計工作開展的過程中需加強經營機構之間的溝通協調，這樣做的目的在于能夠更精確的掌握非現場審計的相關信息狀況，對現有的數據模型進行完善和升級，并建立起一支專業的非現場審計人員隊伍，由此在對總行級別的數據業務處理上才能夠更高效的完成。另外還需要改善非現場審計系統的使用效率，將系統基礎的數據加載能力、存儲能力等進行升級完善，對加載字段的長度進行一定程度上的縮減，由此系統的響應能力必然會明顯提升，非現場審計系統應用也將進行的更為順利。

（四）注重內部審計咨詢職能建設

農商銀行要想改善內部審計，在內部管理上進行改進是很有必要的。因此農商銀行應當將審計部門的重要性體現出來，將審計體系進行不斷的創新和改進，在咨詢服務平臺建設上也需加大資金投入。對于審計人員而言也需要提升自身的業務能力水平，對于出臺的政策規定需要實時進行關注，在平日審計工作的實施上需要嚴格執行，由此才能夠使得審計工作具有一定的權威性，也能夠促使內部審計咨詢職能建設更為完善。

四、結束語

綜上所述，本文對內部審計增加農商銀行價值的現實路徑與實踐探索展開了相關探討，在經濟全球化趨勢越來越明顯的背景之下，公司治理結構及內部審計體系的完善極為重要，尤其是在金融機構中體現的更為明顯，這也是我國農商銀行建設的目標之一。在實際發展過程中由于一些因素的影響會導致農商銀行內部審計增加價值的受到制約，本文對這些制約因素進行分析后提出了對策，希望能夠為農商銀行內部審計的改善提供一份助力。

參考文獻

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