關于企業會計內控與風險管理的思考

文 / 安紅娥，甘肅華鷺鋁業有限公司

根據國務院國資委2019年10月發布的《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》得知，內部控制是企業內部不同層級間代理問題得以解決的制度安排，完善內部控制有利于管理環境的改善、企業經營與發展風險的控制、會計信息質量的提升。而企業要想實現穩定運行和健康發展，就必須提高對會計內控與風險管理的重視程度。因此，本文圍繞企業會計內控與風險管理展開了研究，以供參考。

1 企業會計內控與風險管理現狀

1.1 會計內控制度不夠嚴謹

處于激烈市場競爭中的企業要想站穩腳步，健全的企業會計內控制度是必不可少的。企業會計內控制度的構建，與企業內部財務目標、組織體系等內容皆有聯系，部分企業由于存在不明確的財務目標、組織體系無法保障或取法清晰的管理流程等問題，且會計內控制度缺乏嚴謹性、無法貫徹落實，企業內部財務管理認識不全面，系統觀念過于落后。此外，企業日常經營中也時常會出現管理者決策超越會計內控的現象，最終導致企業經濟效益受到影響。

1.2 內控監督機制不健全

健全的監督機制可對內控的執行進行監管和約束，部分企業監事會遭受董事會的限制，內部審計權威性和獨立性欠缺，也有部分企業整個監督活動交由外聘的督導員負責，然而因體系不健全或其他原因影響的緣故，督導員難以正常開展監督工作，或不敢向企業管理層如實反饋監督結果，監督作用受限[1]。個別企業委派財務總監對經營管理及財務工作進行監督，而對其管理的財務部門，也扮演著制度執行者、過程監督者的角色，以致監督工作獨立性嚴重不足，應有的作用也受到阻礙。

1.3 會計人員職業素養欠缺

企業運行管理中，存在極大的會計人才需求，然而因企業財務管理機制建設略顯滯后的緣故，以致會計人員職業素養欠缺。目前，有些企業在會計從業人員的挑選中，并未提出較為嚴格的職業素養要求，只需要持證便能立刻上崗就任。而因自身職業素養欠缺的緣故，此類人員在財務管理中無法準確把握會計內控核心內容，未能有效執行會計內控要求，業務財務管控力不足，最終導致企業整體經濟效益受到影響。

2 企業會計內控與風險管理優化建議

2.1 增強風險管理意識

依托內控促進財務風險管理質量提升時，企業領導者、管理層及全體員工需要提高自身風險管理意識，準確了解風險管理的重要性。日常工作開展中，針對企業可能面臨的財務風險需要予以著重關注，通過風險管理及內控活動的積極開展，予以有效防治。同時，企業需要構建培訓機制，在培訓與宣傳教育活動定期開展的前提下，提高相關人員對財務風險管理及內部控制活動重要性的認識，促進員工風險管理意識能力的提高。經濟發展環境日益復雜的背景下，企業為了有效防范風險，已經借助互聯網及信息技術手段完成了財務管理信息系統的構建，而該系統的誕生對于相關人員的要求更嚴格，企業有必要開展財務人員工作能力培訓工作，不斷提升財務人員自主創新意識，并促進其工作積極性與主動性的發揮。此外，企業應當在網絡平臺的運用下，或聯合企業其他資源積極開展宣傳工作，致力于文化建設中，促使全員風險管理意識的提高，進一步保障企業的健康發展。

2.2 加強會計內控制度建設

企業在會計內控制度完善的基礎上，也要貫徹落實制度，在制度強制性、權威性的運用下對會計業務的開展進行約束[2]。有違規行為出現時，以情節輕重為依據予以懲處。在重大風險防控機制的構建中，也要對企業自身內外部風險水平進行綜合評估，制定針對性的風險應對方案。以風險管理為導向、合規管理監督為重點，落實內控體系制度的建立與健全。企業各部門配合中之所有有不默契的情況出現，主要在于缺乏媒介從而影響了風險處理時效性，所以企業在制度設計中需要深入細致的對各層級部門進行彈性分工，圍繞個層次工作人員工作特點展開設計。如決策人員圍繞實際需求進行法人治理結構的建立，業務操作人員以實際工作需求為根據進行明確分工的內控制度的構建。在各部門內控制度密切聯動的基礎上，有效協同各部門，促成高效運轉的內控體系。

2.3 完善會計人員納用制度

企業在招聘人才時，需按照高素質標準進行，關注員工綜合能力、道德品質及專業素養，積極引進復合型專業人才。定期開展講座等活動，分析以往會計風險案例，在視頻培訓、專家講解等方式的運用下，提高企業會計人員法律觀念。同時，企業以全體會計人員為對象，實施分層的差別化培訓，結合會計政策變化適時開展財務管理培訓及會計核算培訓等活動，并以培訓學習內容為參照實施考核評價工作，幫助會計人員深化鞏固學習內容，促進會計人員專業素養的全面提升。

2.4 完善監督管理制度

要想保障會計內控與風險管理工作開展的有序性，有必要強化監督管理工作，所以企業應當積極完善監督管理制度并融入個各工作環節中，明確制定財務管理各項工作的制度標準，落實監督機構的獨立設置[3]。同時，貫徹落實監督工作，在有序開展監督工作的前提下，將企業管理風險有效規避。通過監督管理問責制度的建立與健全，為監督工作提供重要的開展依據和評價標準，通過及時考核評價監督人員工作成果，確保監督工作開展的有序性。此外，監督范圍需要將與財務管理相關的各個環節全部包含在內，切忌有遺漏、失職情況發生，公開化、透明化各環節監督工作。管理中有問題出現時，需要及時發現并盡快解決，以便充分發揮會計內控與風險管理應有的價值與作用。

3 結語

綜上所訴，企業要想推動自身競爭力的提升，在激烈的市場競爭中站穩腳步，就必須提高對會計內控與風險管理的重視，在兩者有機結合的基礎上建立健全財務管理體系，促進財務管理了質量水平的提高。同時，需將自身會計內控與風險管理中的不足及時準確的把握，積極創新管理觀念，嚴格開展監督工作，通過現代化手段的運用，全面推進企業財務管理工作質量的提升，為自身健康發展奠定基礎。