做好企業內部控制降低財務風險

極地

摘要：做好企業內部控制降低財務風險具有五個方面的核心要素，分別是內控環境、風險評估、控制活動、信息反饋與內部監督。當前部分公路運輸企業在內控管理降低財務風險活動中存在若干問題，比如內控力量不足和內部審計欠缺等。因此，新時期公路運輸業做好企業內部控制降低財務風險不僅需要理順業務流程，推行全面預算，也需要建立健全內部審計機制，同時強化安全生產、管理和控制。

關鍵詞：企業;內部控制;財務風險

企業內部控制水平高低與財務風險大小之間往往存在反比關系，也就是內部控制水平越高，遭遇財務風險的可能性越低，潛在的財務風險損失越小。反之，低水平的內部控制常常是潛藏財務風險的溫床。完善高效的內部控制不僅有助于大幅降低企業財務風險隱患，同時也有利于完善企業管理體制機制，確保企業內部各組織機構及其成員照章辦事、履職盡責，從而不斷提升企業防范和抵御各種潛在風險的能力。因此，在現代企業加快推進管理科學化進程中，做好內部控制不僅是降低財務風險的最強抓手，同時也是企業提升核心競爭力的重中之重。

一、做好企業內部控制降低財務風險的五要素

（一）內控環境

內控環境是做好內控管理降低企業財務風險的前提、基礎與核心，包括整體架構、機構設置、人資管理、責權匹配、內部審計與企業文化。內控環境構建程度與企業財務風險隱患存在之間具有反比關系，越是健全良好的內控環境越能有效降低企業財務風險隱患，反之則是引發財務風險危害的“導火索”之一。

（二）風險評估

公路運輸業是各種不確定因素密集出現的特殊行業之一，不確定性決定了企業各種風險隱患的存在或出現頻率與程度差異巨大。而防范控制和降低風險的前提之一是對各種不確定性進行分析識別，在此基礎上探索和制定應對策略與措施。因此，風險評估就成為這一行業中企業做好內部控制降低財務風險的關鍵點之一。

（三）控制活動

控制活動是內控管理實踐的具體操作，前提是設計覆蓋全局、實事求是、因地制宜且循序漸進的各項政策措施，確保各項控制活動具有高度的針對性與可執行性?？刂苹顒拥闹攸c不僅在于各項客觀因素始終處于管理者的監督管控之下，還涉及到部分與人員的主觀因素之間具有相互制約、彼此監督的關系。這是規避人為因素引發財務風險隱患的關鍵?？刂苹顒优c內控環境的打造相似，具有和財務風險反比相關的關系。也就是說，越是健全高效的控制活動越能有效降低財務風險，反之則會為財務風險提供可乘之機。

（四）信息反饋

企業財務風險的出現是一個漸進累積的過程性問題，具有相對模糊、不易察覺的隱蔽性特點。這就造成企業防范財務風險不能坐等具體后果顯現后再采取措施，而是需要盡可能提前預防。這就需要企業在內部控制時全力收集和掌握涉及財務風險的各種信息。即，信息反饋是公路運輸企業做好內部控制降低財務風險的又一要素。

（五）內部監督

公路運輸企業生產運營活動中的眾多不確定性容易導致內部控制活動出現難以察覺的缺陷或漏洞，因此還需要專業機構與人員進行分析，發現潛藏的漏洞或缺陷加以彌補和修正，這就是企業內部監督的本職功能。內部監督發揮作用的核心則是企業內部獨立審計活動形成定期的評估報告，以此展示內控活動中的既有缺陷、漏洞，并提出優化改進的方案與措施。應當說，內部審計是針對內部控制展開監督控制的活動，是相對間接地防范與降低企業財務風險的措施。

二、做好企業內部控制降低財務風險的常見問題

（一）內控力量不足

雖然內部控制工作對于公路運輸企業降低財務風險意義重大，但在實際操作過程中，部分企業仍然存在內控力量不足的問題。這些企業長期局限在傳統管理思想和實踐中難以徹底實現超越和突破，因此內部控制在體制機制建設方面缺少完善性與嚴謹性，內控活動存在不同程度的模糊狀態。加之企業在崗位設置環節不能完全堅持不相容崗位分離原則，比如會計、出納、稽核皆由一人擔任，不僅給財務管理埋下風險隱患，也成為滋生貪污腐敗的溫床。

此外，部分企業在財務管理工作中存在流程不清、權責不明等問題，造成企業財務活動存在管理空白和盲區。這也是導致內控失靈和財務風險隱患的重要原因。

（二）內部審計欠缺

一些公路運輸企業內部審計缺失也是內部控制低質低效的導火索。由于對內部審計重視程度有限，這些企業內部審計部門或是財務部門的附屬，或是合并于行政后勤機構。缺少獨立性導致權威不足，權威不足則造成內部審計受到來自方方面面的掣肘，不僅會在不同程度左右內部審計的真實性，而且更可能因為各種關系的壓制而出現形式主義問題。這同樣是制約企業內部控制工作水平的關鍵所在。

三、做好企業內部控制降低財務風險的策略

（一）理順業務流程，推行全面預算

公路運輸企業經營范圍廣、業務內容多、作業人員數量龐大，因此財務活動涉及節點和形式極其復雜，給企業做好內部控制提出了相當嚴峻的挑戰。而要通過完備詳盡的內部控制降低財務風險，企業首先需要理順業務流程，了解和掌握財務活動涉及的端口，可能潛藏財務風險的關鍵點，進而在戰略層面形成覆蓋全局、不留死角的內控管理機制。

而現代企業實現管理科學化的重要手段之一則是推行全面預算，通過全面預算強化內部控制也是新形勢下公路運輸企業防范和降低財務風險的核心措施之一。

企業推行全面預算的基本原則之一就是堅持無預算不執行制度。也就是一切資金活動均需遵照預算方案實施，超出預算的部分必須上報至最高管理層，經一把手或具有最高決策權的領導小組商議后再做決定。

而實施全面預算管理的內部控制需要基于標準化、可量化管理的系統構建，也就是結合企業歷史數據和發展目標形成預算定額上下限數值。這一限額標準既要確保足夠完成生產經營活動必須的資金數量，又可在最大限度避免浪費和不必要的資金支出。

而要使預算管理能夠落實到每個具體的生產經營環節，就需要將預算管理與所有崗位及其工作人員的績效考核間建立關聯關系。即，只有能夠遵循預算定額操作的工作人員才能得到相應的績效回報，一旦超出預算范圍，則需按照事前約定的處罰比例進行處罰。這不僅是保障全面預算從理論到實踐的核心，也有助于企業在全局層面營造起全員投入內部控制、防范和降低財務風險的整體氛圍。

（二）建立健全內部審計機制

前面已經提到，內部審計是做好企業內部控制的強大監督力量，但部分企業內部審計在頂層設計環節就存在各種缺陷和不足，因此需要通過建立健全內部審計機制實現根本性的優化與創新。

首先，突出內部審計專業性的前提條件是獨立性。企業內部審計機構不僅不能成為財務部門或行政后勤部門的附屬，而且需要直接且只能對企業一把手負責。即，企業內部審計部門的一切活動均不與其他部門或人員產生直接或間接關聯，其他部門與人員也無權就內部審計部門與人員的工作進行過問或干擾。只有通過設置獨立審計部門，企業內部審計才能基于專業且權威的角度就內部控制活動的針對性、有效性等給出真實、客觀、公正的結論。這是基于內部審計強化內部控制的關鍵所在。

此外，為了進一步突出內部審計的職能與作用，企業還應建立起長期化、常態化、靜態結合動態的內部審計工作體系。一方面，內部審計需要定期開展，確保企業內部控制活動始終處于完備有效的監督控制過程中。另一方面，市場化競爭決定了公路運輸行業的生產經營始終處于動態調整過程中，需要內部控制和內部審計緊跟時代與市場發展變化的趨勢。這就需要內部審計在堅持靜態監督的基礎上形成動態機制，以提高審計監督管理的實時性、時效性、適應性。這也是新形勢下企業內部審計工作優質高效的保障之一。

（三）強化安全生產、管理和控制

“安全出效益”，這是公路運輸行業的運營原則。只有確保了安全生產這個“1”，其他如品質、效益、利潤等無數個“0”才能在“1”后形成指數級增長，否則一切皆為零。因此，公路運輸企業的內部控制工作要點還在于強化安全生產、管理和控制。

比如形成定期化、常態化的安委會、事故分析會制度;在節假日前組建“安全生產領導小組”，由公司一把手擔任組長，委派相關副職及部門成員組成安保機構，且層層落實下放安全生產責任;實施強制保險制度，且至少每月安排一次車輛安全檢測及維護管理等。

四、結語

做好企業內部控制降低財務風險的活動中，五目標與五要素決定著內控管理工作的品質與效率，是決定企業防控財務風險水平的核心要素。但在相對具體的實踐措施之上還需要建立更加科學的管理理念，也就是在思想意識層面切實樹立強化內控管理的認知。當前部分公路運輸企業之所以在內控管理環節出現各種失察或失當的問題，根源之一正是管理理念層面對內控管理重要性認識不足。因此，企業需要在思想與實踐雙方堅持兩手抓，兩手都要硬。這不僅是現代公路運輸企業做好內部控制降低財務風險的核心與要務，也是現代企業實現管理科學化、系統化與規范化的必由之路。

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作者簡介：極 地（1973—），男，漢族，安徽肥西人，會計中級，本科，主要從事財務會計研究。