會計電算化環境下企業內控的分析與研究探析

摘要：在企業全面快速發展的今天，企業在經營與發展的過程中，應該精準把握時代發展潮流，全面創新內控管理模式，更好的提升內控管理水平。在會計電算化的環境下，企業更要注重全方位提升內控管理工作的整體成效，不斷加強財務信息數據的管理與分析，不斷優化經營發展決策質量。

關鍵詞：會計電算化;企業;內控

內部控制是以一定的內部控制環境為條件發生作用的，內部控制環境的變化將直接影響內部控制的有效性。在會計電算化的環境下，企業在充分全面做好內部控制工作的過程中，必須積極順應信息技術的發展，必須全面依托于全新的內控環境，加大對內部控制的科學梳理，更好的提升內部控制成效。實踐證明，在會計電算化的環境下，企業在內控工作的開展過程中，必須充分依托于科學完善的管理體系以及實施路徑，以此來綜合性提升企業內控的整體成效。

一、會計電算化環境下企業內控的要求

伴隨著信息技術的全面快速發展，會計電算化成為現階段的發展主流。在會計電算化的環境下，企業在進行內部控制的過程中，應該精準把握時代發展的特點，巧妙結合會計電算化的運行方式，更好的開展內部控制工作。實踐證明，會計電算化環境對企業內部控制提出了全新的要求，具體表現在以下幾個方面：

（一）保持原始數據的準確性

在會計電算化環境下，企業在進行內部控制的過程中，其關鍵立足點在于信息數據。只有從根本上來保障信息數據的完整性以及全面性，才能夠更好的開展內部控制工作，也能夠精準提升內控成效。在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行?？梢?，只有保障原始數據的準確性，才能夠更好的提升內部控制工作的整體力度。在實踐過程中，若不注重保持原始數據的準確性，那么在程序化的操作實踐中，極容易出現較大的計算錯誤。只有從源頭上來保障原始數據的精準性以及完整性，才能夠更好的滿足會計電算化的發展要求，也才能夠切實提升信息數據的整體處理成效以及處理質量。

（二）明確授權操作人員的職能

在傳統的會計環境下，企業在進行內部控制的過程中，只要通過追溯的方式來嚴格把關各個環節的簽字蓋章等，就可以找到對應的人員。傳統手工會計雖然工作效率不高，需要多工種共同開展，但這種相互制約且制衡的模式，也能夠在某種程度上提升內控成效。但在會計電算化的環境下，各項業務集中于電算化系統中，這在很大程度上減少了人力成本的投入，也優化了工作效率。但在會計電算化的系統中，人們的職能發生了根本性的變革，各個環節的把關審核也更多在電算化系統中實現。正因為如此，為全方位提升內部控制的整體成效，必須結合不同環節、不同流程的作業標準以及作業實際等，科學明確授權操作人員的具體職能以及具體分工。特別是對于某些人員，他們在會計電算化的環境下，可以是數據的輸入者，也可以是數據的輸出以及報送者，這就無疑容易出現人為性的問題，也影響著會計內控的整體質量。因此，只有經過科學全面的職能授權，做好職能授權的控制與管理，才能夠更好的提升會計內部控制成效。會計電算化的有效實施，事實上降低了人們的工作量，降低了人們的工作繁瑣程度，但會計電算化對各個環節的運行精準度的要求非常高。在實踐過程中，應該充分全面的明確不同人員的工作職能，應該精準高效的把握不同環節的工作內容，在科學且合理化的崗位分工的基礎上，行之有效的提升會計電算化的整體運行成效，更好的保障會計工作的整體處理水平。

（三）內控風險的防范要求增高

在傳統的手工會計時代，雖然會計業務的各個流程以及各個關鍵環節都是依靠人力來完成，這些紙質性的文件在利用過程中，可能或多或少存在著比較大的問題和漏洞，不利于保存保管，也不利于提升它們的利用率。但畢竟，這種管理模式是留痕的，也就是說當需要進行審核或者利用時，可以從中調閱。但在會計電算化環境下，企業在內部控制的過程中，特別是在會計業務的開展過程中，無紙化成為了主要的發展趨勢，這雖然提升了會計業務的整體效率，也滋生了不同程度、不同方向的內控風險。會計電算化的發展，對企業內部控制的風險防范提出了更高的要求。企業內部控制形式方面存在一定的風險，在實際操作過程中，會計電算化多采取計算機和信息技術，促使在傳統的會計環境下的內部控制對策沒有發揮出更多的作用，并且逐步退出會計舞臺。同時，在會計電算化的發展背景下，計算機技術成為主要的應用著力點。但計算機技術在具體應用過程中，可能會出現不同程度的安全隱患以及技術漏洞，因此，計算機技術也包含在企業內部控制中，這無疑增加了企業內部控制的整體難度。此外，在企業內部控制的過程中，依托于計算機系統雖然能夠提升運行效率，但卻同樣容易滋生數據的諸多不安全性，造成關鍵數據的丟失、篡改等問題。

二、會計電算化環境下企業內控的措施

在企業經營與發展的過程中，內部控制是非常核心的工作。為更好的提升內部控制的成效，必須全面順應會計電算化的環境，依托于科學的內部控制措施，綜合性提升內部控制工作的整體力度。

（一）構建完善的內控機制

在會計電算化環境下，為更好的提升內控成效，必須著力完善內控機制。正所謂沒有制度不成方圓，在全新的環境下，必須從制度建設著手，努力構建和完善科學全面的會計核算工作機制，更好的提升內部控制的整體水平與成效。一方面，在實踐過程中，應該積極構建科學規范的會計電算化制度，以全新的制度體系來指導工作實踐。在會計電算化環境下，要精準制定科學的操作流程以及規范，實現標準化、規范化的運行管理。同時，還應該充分明確相關人員的工作職責，制定科學規范的工作流程，以最大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能，實行權限管理、互相監督、互相牽制。另一方面，在會計電算化環境下，為更好的提升內部控制的質量，必須全面明確崗位職位，特別是對于原始數據的輸入、輸出等各個環節要做好權力制衡，要充分發揮不同人員的管理職能，以權力的精細化切分來彌補過度集中可能產生的風險以及問題。此外，在會計電算化的環境下，為更好的提升內部控制力度，還必須全面保障信息數據的安全。電算化系統中的很多數據都具有關鍵性的作用，一旦發生篡改或者遺失，很難進行溯源尋回。為此，在實踐過程中，應該積極采用科學的安全防范以及保護技術。通過嚴格執行會計軟件與數據的維護、保管、使用規程和制度，達到內部控制目的。

（二）全方位加強會計核算工作

在會計電算化的環境下，電算化系統的高效快速運行，在很大程度上減少了人們的工作量，也提升了會計業務的處理成效。但需要注意的是，電算化系統的高效快速運行，并不能完全取代人的作用。在企業內控的過程中，為更好的順應會計電算化的發展要求，為更好的推動內控工作的持續快速開展，必須全方位加強會計核算工作。在會計核算工作的過程中，要明確會計核算的內容，明確會計核算的流程，細化會計核算的范圍，充分實現財務數據信息的綜合利用，更好的提升會計核算工作的整體成效。只有優化會計核算工作，才能夠精準發現成本消耗以及管理漏洞，繼而為內控工作提供詳實全面的指導以及參考。在會計核算的過程中，一旦發現存在收支不平衡的問題，要及時予以分析與調控，精準分析可能存在的原因，積極發現其他環節的漏洞以及問題，以便更好的予以應對。會計電算化的科學實施，在很大程度上提升了會計數據的整體處理成效，同時也在很大程度上保障了會計數據的處理水平。為此，在實踐過程中，應該充分全面的夯實會計核算工作。在會計核算的過程中，既要依托于全方位的內部控制體系，實現會計核算的精細化以及全面化，積極整合會計核算中的相關內容以及主要細節。同時，更要在會計核算的過程中，高效全面的統籌其中存在的主要問題，切實有效的提升會計核算工作的整體效能，全方位推動會計核算工作的高質量開展。

（三）積極構建科學的內控隊伍

在會計電算化的環境下，為更好的推動內控工作的持續全面發展，應該積極打造高素質的內控隊伍。不可否認的是，會計電算化的發展，對會計內控工作提出了全新的要求。作為內控人員，必須把握會計電算化的運行特點，不斷提升自身的財務素養以及內控能力，不斷優化自身的信息素養以及技術水平，只有如此，才能夠更有目的的開展內控管理工作。會計電算化對財務內控提出了更高的要求，同時也對內控人員提出了明確的要求。為此，在實踐過程中，財務內控人員應該切實有效的提升自身的專業素養，應該積極全面的優化自身的整體能力，以此來更好的推動財務內部控制工作的高效全面發展。作為內部控制人員，應該積極重視自身的工作，積極正視自身存在的突出問題，有效分析以及科學研判自身的專業素養同現實崗位之間的關聯性，精準找到自身的發展差距，以此來卓有成效的提升自身的專業化能力。在實踐過程中，企業要結合實際要求，積極構建全方位立體化的人才培訓體系，不斷加大會計人員的培訓教育，切實提升會計人員的操作素養。同時，企業還應該不斷提升準入門檻，切實把關財務會計人員的綜合素質，全方位培養具備復合型能力的綜合類的會計人才。此外，企業還應該加大輪崗管理，避免發生崗位腐敗問題。財務會計崗位是相對特殊化的崗位，若財務會計人員的專業素養以及職業素養不高，極容易出現不同程度的貪腐問題。為此，在實踐過程中，應該切實有效的提升財務會計人員的專業化能力。

三、結語

伴隨著信息技術的全面快速發展，會計電算化已經成為主要的發展方向。在會計電算化的環境下，企業內部控制面臨著全新的形勢，面臨著全新的挑戰。為更好的提升內部控制成效，應該精準把握會計電算化環境的要求，依托于科學多元的內部控制措施，更好的提升內部控制的整體力度。

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作者簡介：岳利東（1981—），男，漢族，山西山陰人，中級會計師，大學本科。