稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用

摘要：本文主要從稅收籌劃的含義和特征出發，進一步探討稅收籌劃思想在企業財務管理和會計核算的各個階段中的應用，旨在為更好地將稅收籌劃思想與企業財務管理進行有效的融合，為實現企業的利潤最大化打下堅實基礎，同時也為相關工作人員和研究人員提供一些新的思路和想法。

關鍵詞：稅收籌劃;會計核算;企業財務管理

當前我國企業財務工作主要包括財務管理和會計核算兩大重要組成部分。其中財務管理主要負責經濟管理方面的內容，包括籌資階段、投資階段以及股利分配階段的各個方面的安排。而會計核算是負責經濟發展過程中各個目標階段的項目的預算與結算工作，包括存貨計價、固定資產、折舊的計算以及收入確認等。然而在新形勢下，面對日益激烈的市場競爭，企業要想獲取更強大的市場競爭力，實現進一步的發展，全方位、多層次的稅收籌劃無疑是一種最有效的方法之一，它不僅可以實現企業的資金、成本和利潤之間的有效協調，還可以進一步提高企業的經營管理水平，為企業的健康可持續發展奠定堅實的基礎。

一、稅收籌劃的含義與特征

（一）稅收籌劃的含義

納稅是每個公民應盡的責任和義務，企業作為國家單位的重要組成部分，更應該增強納稅意識。與此同時，企業更應該要做好稅務籌劃工作，使企業在減少稅務負擔或者是延遲納稅的情形之下，可以利用這一部分資金用于投資，以創造更高的經濟效益，實現國家效益和企業效益的雙重提升，保證國民經濟的穩步上升，這在一定程度上也是對國家稅收政策的大力支持。

（二）稅收籌劃的特征

稅收籌劃主要有三個方面的特征：第一，合法性，稅收籌劃作為企業財務管理的重要方面，它與偷稅、漏稅有著本質的區別，它是符合現行法律法規的一種合理避稅手段。第二，目的性，稅收籌劃作為一種理財活動，其整個活動開展過程中都是以財務管理目標為主題，以實現企業利潤最大化為中心。第三，專業性，稅收籌劃對于納稅人而言，它既是對國家稅收法律法規的最大支持，同時也是維護自身利益的一種手段，是一種需要極強的技術性的策劃活動。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的運用

（一）稅收籌劃在企業籌資階段的運用

企業的籌資渠道可以分為負債籌資和權益籌資兩種方式。盡管兩種籌資方式都能夠實現企業的融資需求，但是從納稅的層次來講，兩種籌資方式的稅負水平存在一定的差異。其中負債籌資可以在稅前列支，可以實現利用資金抵稅，但是需要還本付息，風險相對較大。而權益投資不需要承擔固定的利息，風險相對比較小，但是其股息只能從稅后利潤中支出，而且股息還需要額外征收個人所得稅，這在一定程度上使得企業稅收負擔增加不少。在稅收籌劃時應該要注意，在投資總額中壓縮注冊資本比例，增加借款所支出的利息，這樣不僅可以實現節稅，還能夠在利潤分配時按照股權分配的方式減少投資風險。

（二）投資階段

投資階段的稅收籌劃主要可以從以下兩個方面考慮：一方面，投資公司注冊地的選擇。從國際范圍上來看，部分地區存在可以不用納稅或者少納稅的特征。因此，企業可以根據自身的實際情況進行合理的選擇，可以選擇國際避稅地進行投資公司的注冊，能夠在一定程度上彌補前期由于經營管理的經驗缺乏而導致的虧損。從國內的范圍來看，國家政府也會在部分地區設置稅收優惠政策，企業可以有效地抓住這些地區的稅收優惠，將這些地區作為企業的注冊地點的重點選擇對象，進而實現稅負的降低。另一方面，投資方向的選擇。稅收作為一個國家的重要經濟杠桿，其主要目的并不是真正地占據部分人的多余收益，而是在一定程度上進一步縮小國民經濟收入差距，為實現社會公平，更好地保障所有人的利益。

（三）股利分配階段

企業的股利分配主要包括現金股利和股票股利兩種分配形式，兩種不同分配方式所承擔的稅負也不同。按照稅法的規定，如果按照現金股利的分配方式，則取得該股利的股東需要繳納相應的個人所得稅，而以股票股利分配的方式不需要繳納個人所得稅。因此，企業應該要從其自身發展以及股東兩個層次出發考慮，為實現兩者共同利益最大化進行權衡，確定好現金股利和股票股利發放之間的合理比例，同時也是做好稅收籌劃工作。

三、稅收籌劃在會計核算中的運用

（一）收入結算方式

企業在進行貨物銷售時，可以根據實際情況采取直接收款、賒銷和分期收款和分期預收的結算方式，不同的銷售結算方式，其收入確認的時間不同，而納稅義務發生的時間也有所不同。根據國家增值稅法的相關規定，直接收款銷售的方式是以收到賣方的貨款或者取得收款憑證的當天為銷售收入確認的時間，賒銷和分期收款方式銷售貨物一般是以銷售合同約定的收款日為銷售收入的確認時間，采取預收款銷售貨物的，貨物發出的當天為銷售收入確認時間。針對不同的銷售方式，通過合理地籌劃銷售收入確定的時間，進而確定稅收發生時間，實現延遲納稅效果。

（二）折舊方式

選擇正確的固定資產折舊方法也可以實現有效抵稅，固定資產計提折舊的方法主要包括年限平均法和加速折舊法兩種類型。一方面，從企業創立年限方面考慮，一般在企業的創業初期會享受一些稅收優惠政策，此時企業可以將固定資產折舊的年限延長至免稅期結束之后。這樣既可以使得前期的成本減少，也可以使得免稅期期滿之后成本增加，實現相應的“節稅”效果。而對于正常經營情況下的企業而言，可以適當地縮短固定資產的計提年限，這樣可以加速成本收回，增加當期的成本費用，從而實現延遲納稅的效果。另一方面，也可以從稅收種類的方面考慮，比如在比例稅的情況下，如果各年的所得稅稅率呈現基本不變或者略微下降的趨勢，企業可以適時適當地增加固定資產折舊的年限，將利潤延至后期，從而實現延遲納稅。

（三）存貨計價

存貨成本的計算對于當期的利潤以及所得稅而言，具有非常重要的意義和影響。一般而言，存貨的成本發生和得到實際領用是以其實際成本為基礎進行計價的原則，但是對于實際成本的計算和方法也可以分為先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法和個別計價法四種存貨計算方法，不同的存貨計價和方法所計算得出的企業期末存貨的成本不同，從而直接使得企業的期末存貨利潤也可能有所不同，其繳納企業所得稅的方式和數額也不同，而且方法一經選擇就無法隨意更改。因此，企業在利用存貨計價進行稅收籌劃工作時，必須要注重企業實際所處的稅收情況以及物價波動等因素的影響，選擇科學合理的存貨計價方法。

（四）費用列支

在費用列支方面進行稅收籌劃，主要是通過盡可能列支當前的費用，對可能發生的損失進行合理的、科學的預計，在合理合法的范圍內減少應交所得稅或者適當延遲納稅時間。首先，要及時核銷已經發生的費用支出，避免多納稅的現象發生。其次，要科學合理地預計發生的當期費用，降低應納稅所得額。最后，可以盡可能地縮短攤銷期限，在一定程度上實現成本費用能夠及時收回，同時還能實現合理合法地減少納稅額。

四、結語

綜上所述，稅收對于每一個企業的經營發展而言，都具有非常重要的作用。尤其是當前面對日益激烈的市場競爭環境，企業要想基于合理、合法、合規的基礎之上發展壯大，做好稅收籌劃工作無疑是一條有效途徑。與此同時，這對于企業財務工作人員而言，也提出了更高的要求和挑戰，需要財務工作人員在實際工作中，綜合考慮財務管理以及會計核算各個階段的實際情況以及各個方面的因素，為企業帶來少交稅或者延遲納稅的實際效益，為企業的長期可持續發展打下堅實基礎。

參考文獻：

[1]劉德友.稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].納稅，2018（6）：48.

[2]王瑛.探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].中國集體經濟，2019（20）：127-129.

作者簡介：李修鋒（1984—），男，山東菏澤人，中級會計師，本科，主要從事財務管理、現金流量表編制、稅務處理研究。