縣級公立醫院全面預算管理現狀及對策分析

濰坊市益都中心醫院

引言

隨著公立醫院改革的進一步深化，民營資本辦醫政策的出臺，各級醫院的發展面臨著巨大的挑戰，競爭壓力越來越大，原來的粗放式管理模式已不能適應目前的形勢，取而代之的是醫院精細化管理方式，而實行全面預算管理是醫院精細化管理的首要任務。全面預算管理作為公立醫院實現戰略目標的重要管理工具，具有規劃、控制、協調、評價等多種管理職能，能有效解決醫院面臨的種種挑戰[1]。全面預算管理同時也是醫院實行內部控制的首要環節，預算管理有利于幫助醫院各科室進行成本的合理控制，提升醫院職工的成本節約意識，既能簡化審批流程，又能提高管理效率。

一、縣級公立醫院全面預算管理的現狀分析

（一）醫院管理層對全面預算管理重視程度不夠

醫院管理者沒有及時更新醫院管理理念，對全面預算管理缺乏足夠的認識，重視程度不夠，片面認為預算是財務工作人員的事情，沒有意識到全面預算管理是一種系統性的工作，需要全員、全部門參與，甚至有些管理層認為全面預算會對權利造成約束，沒有認識到有效的預算更是對管理權利的保護，能有效防范腐敗風險。

（二）普通職工全面預算管理意識淡薄

醫院領導層不重視，全院普通職工更是對預算沒有足夠的認識，即便是有些醫院編制了全面預算，因為科室員工對預算管理存在認識誤區，認為預算會妨礙科室各種費用的支取，存在“有預算就不能花錢”的意識，導致科室不配合執行，拒絕執行，致使預算執行受到很大的阻力。

（三）預算編制方法不科學，預算管理水平得不到提升

公立醫院因為是醫療機構，在管理上重視醫療人才，但對大部分財務人員不夠重視，縣級醫院更是如此，導致財務人員地位不高，在學識上沒有任何優勢，對醫療的參與度低，沒有業務流程的支持，即便是有些縣級醫院實行了全面預算管理，但預算編制方法不夠科學，當然預算管理水平也得不到提升，影響了預算的可操作性。

（四）預算執行過程決策部門與執行部門缺少溝通

公立醫療機構收支業務量大，涉及藥品耗材、人員支出等等復雜事項，醫院預算執行過程中不可避免會遇到很多問題，但因為縣級醫院缺乏專業的預算機構與專業的預算人員，遇到問題臨床科室不懂預算業務，財務人員業務參與度低，積極性不夠，不能有效的實現業財融合，遇到問題缺少溝通，不能提出更好的解決方案。

（五）醫院信息化程度偏低

縣級醫院對全面預算管理的實施需求沒有明確思路，而且缺乏專業的軟件開發人才，全面預算管理信息化程度不高，即使有已開發好的醫院預算管理系統，也和醫院的實際情況不符，從預算編制到預算分解、過程監測、結果反饋、考評匯總等不能形成一個有效的信息化閉環系統[2]，預算及時性、準確性無法得到保障，預算管理需要的物價、醫保付費等相關環節很難有效結合起來，給預算管理與執行帶來一定難度。

（六）預算重編制，輕執行，無考核

縣級公立醫院預算管理意識不強，工作人員在預算管理執行過程中只重視預算的編制，編制完成基本上就完成了預算工作，執行只是流于形式，沒有專門的預算執行審批流程，年終更談不上預算執行分析與預算考核。

二、對策分析

（一）加強全面預算管理知識培訓

對于縣級醫院領導來說，需要定期參加現代醫院管理能力培訓與實操訓練，更新醫院管理理念，加強對全面預算管理的重視程度。對于醫院普通職工來說，需要定期舉行全院范圍的全面預算管理知識培訓，每個科室設立一名兼職預算員，每年度對表現優秀的預算員進行適當物質獎勵與榮譽證書的頒發，逐步培養全院全員的全面預算管理意識。

（二）建立縣級醫院的全面預算管理體系，使預算管理流程化

建立完善的預算組織體系，成立專門的預算管理機構，設置專業預算管理人員，在符合國家、醫療行業管理規章制度的前提下，根據上級部門要求，制定醫院的全面預算管理制度，并使制度流程化，規范化，明確各個環節中職能部門的歸口責任與各工作人員的職責，以保證全面預算管理的有效實施。

（三）選擇科學合理的預算編制方法

一般常見的預算編制方法有：增量預算法、零基預算法、彈性預算法、滾動預算法等，醫院要根據自身業務特點、管理水平與管理需要，選擇適合醫院的預算編制方法，并根據實際情況進行適時調整。比如說醫院的辦公費，差旅費，培訓費可以實行定額預算法，而藥品費、材料費可以實行比例預算法，門診與住院工作量可以實行增量預算法。舉例說明增量預算法，比如某縣級醫院編制的2020年度門診工作量預算根據以往前三年數據取平均幾何增長率編制，見表1。

2020年度根據門診人次總體預算量997289分配到所有56個臨床科室，見表2。

2020年度3月份結束后門診工作量比2019年度同期下降15.2%，整體來看，全年預算已不可能完成，這時就需要進行預算調整，預算人員根據下降比例及時調整全院門診量預算，把調減的數額根據各科室受影響程度進行合理分配，調整好的預算要通過黨委會、院辦公會決議通過。

表2 2020年度各科室門診工作量預算值

（四）加強全面預算管理部門之間的溝通與協調

縣級醫院對于全面預算管理執行過程中出現的問題要及時進行溝通與協調，可以通過召開協調會等方式解決。比如說某縣級醫院設備科進行固定資產購置預算，先由各個臨床科室進行設備購置的申請上報，再由設備科進行匯總，然后召開專業設備裝備委員會，進行論證，根據醫院計劃進行設備購置預算裁定。

（五）嚴格預算執行，進行預算考核

為了不使預算管理流于形式，就必須嚴格預算執行力度，保證全面預算管理的剛性，加強預算事中的控制，保證預算與執行相符。財務處應認真執行已審批的預算，嚴格控制無預算的支出，同時為執行部門建立預算賬本，對報銷項目逐筆逐項審核，并經預算審核崗審核簽字以后方可報銷。

（六）加強縣級醫院信息化建設

縣級醫院要適當引進軟件開發人才，降低軟件開發成本，結合醫院的實際情況，建立與醫院發展相適應的預算管理信息化系統，讓信息系統為醫院全面預算管理提供服務。建立互聯互通網絡平臺，形成會計、成本、預算、績效“四位一體”的管理會計體系；“院級、部門、科室、全員參與”的預算工作平臺[3]，讓信息化建設更好的為縣級公立醫院全面預算管理提供服務。

結語

總之，全面預算管理對縣級公立醫院的可持續發展起著至關重要的作用，是提高縣級公立醫院管理水平與效率的重要工具，縣級醫院作為地方基層醫院，更需要通過預算管理進行成本管控與醫院流量資金的掌控，全面提升醫院預算管理水平，從而實現全面預算管理在縣級醫院精細化管理過程中應發揮的作用。