低碳經濟下的稅收問題研究

施潤 徐欣 莫海梅

摘要：低碳經濟是實現經濟可持續發展的重要方式，而與之相關的稅收政策則是引導低碳經濟發展的風向標。因此，本文對其相關問題繼續探究，旨在通過所述，為推動我國經濟健康發展有些許幫助。

關鍵詞：低碳經濟;稅收;建議

引言

新世紀之后，低碳經濟成為了新型社會經濟發展的重要形式，同時，也是推動我國經濟可持續發展的關鍵。而稅收是國家宏觀經濟調控的重要手段，因此，如何通過稅收政策，引導社會經濟朝向低碳方向發展，已成為我們急需思考的重要問題。

一、發展低碳經濟的必要性

就目前情況而言，全球變暖現象嚴重，社會經濟的發展必須依靠更安全、可靠的能源供應，并且要將可持續發展作為前提保證，以此來改善生態環境。我國的煤炭眾多，許多的能源動力來自于煤炭，在這種高消耗的社會環境下，有大約96%的原料被當成垃圾排放到自然界中，破壞生態環境，給自然界帶來了不可逆轉的傷害。因此，在這樣的國情前提下導致能源消費結構出現了不合理的情況，從而給我國能源安全帶來了嚴重的威脅。由于煤炭的需求量巨大，只有不斷地去開采才能滿足如此巨大的需求量，大量的植被也在開采中被破壞，使得環境被污染，生態被破壞，甚至對地質的變遷也產生了不可磨滅的影響。

二、現階段促進低碳經濟發展的稅收政策

1、增值稅

目前，在我國頒布的有關政策中，有利于推動低碳經濟發展的相關增值稅政策主要包含以下幾項：1. 對企業有關的自己生產的貨物銷售實行增值稅即征即退政策2.我國對于小汽車、成品油等多數貨物仍然征收17%的增值稅，等等其他政策，這些政策對消費者認真全面思考后再決定要不要使用這些產品非常有好處，從某種程度上來看，使碳的排放量大大降低，起到了保護環境的作用。

2、車輛購置稅和車船稅

車輛購置稅和車船稅這兩種稅即使沒有把環境的維護和治理看作最終目標，但是這兩種稅仍然能夠抑制車船和能源的使用及消費，所以這兩種稅在某種程度上擁有保障環境不再被嚴重破壞和提高資源利用率的作用。有利于達到環保的目的。

3、資源稅

資源稅以自然資源為征收的課稅對象，采取級差調節、普遍征收的征收原則。我國資源稅的進出口政策為“進口不征、出口不退”，這就使利用資源出口企業的成本大大提高，讓相關企業對自然資源有償使用的規則有了深入了解與體會，對于監管和控制相關企業過度開采自然資源和可持續發展低碳經濟有重大積極影響。

三、促進我國低碳經濟發展的稅收建議

1、充分運用稅收政策促進低碳產業的發展

當前，發展低碳經濟已成為世界經濟發展的潮流，落后的經濟發展方式已經不能滿足新時期經濟發展的需要，因此，我國必須緊跟時代的步伐，根據我國的具體國情，研究能夠促進低碳經濟發展的稅收政策。低碳產業的發展在整個低碳經濟的發展過程中起著至關重要的作用，因此，要想使促進低碳經濟發展的稅收政策發揮更大的效應，就必須針對低碳產業提出一些科學合理的稅收措施。

（1）完善增值稅

增值稅是中國最主要的稅種之一，其稅收收入占全國稅收總收入的百分之六十以上。雖然我國經過幾次調整增值稅的征收政策，降低了部分企業的稅負，但降低的幅度仍然較低，因此，為了更好地鼓勵低碳產業的發展，一方面可以對企業減少溫室氣體排放以及再循環利用的設施設備，如環境監測儀、除塵器、脫硫裝置等所進行的投資實施進項稅額抵扣措施;另一方面可對符合低碳環保標準的產品，如自行車、太陽能產品、天然竹木產品等產品的生產和銷售，在現在的基礎上再適當地降低征收稅率，以降低企業的實際稅負。

（2）完善企業所得稅

目前，我國的企業所得稅對企業的優惠措施實施比較滯后，因此，應通過對納稅期限以及納稅費用的政策進行調整，使企業獲得更多的稅收優惠。一是可以實行加速折舊，將企業所有的用于節能減排以及治污設備設置特殊折舊年限，企業可在固定資產使用年限初期提取較多的折舊，因此，折舊隨時間的推移逐漸減少。這樣，企業的總稅負雖然不變，但企業可以通過加速折舊延遲納稅，使企業間接獲得一筆無息貸款;二是可將稅前成本費用扣除范圍擴大，對企業從事低碳產業所需要的開發費用，不管企業是否盈利，都可以稅前列支。

2、運用稅收政策積極引導低碳消費

低碳消費這種生活方式隨著低碳經濟的發展應運而生，所謂低碳消費，是指消費者秉承對社會大眾以及后世負責的態度，堅持低污染、低消耗、低排放的消費原則，將環保理念融入生活中的一種健康的消費方式。為了有效推動低碳經濟的發展，應該積極引導社會大眾形成低碳消費的生活習慣與模式。同時稅收政策也應該在此發展方向上充分發揮其調節作用。一是在個人所得稅方面，如個人若在購買清潔能源設備時，國家可制定個人所得稅抵扣優惠政策;對于投資可再生能源產業的個人可免征個人所得稅。二是可以降低對節能產品的征收稅率，減免節能產品稅收以降低產品的價格，從而增加消費者對節能產品的購買量，來引導正確消費，以減少對環境的污染。

結束語

綜上，低碳經濟已經成為時代發展的必然，對于社會經濟可持續發展以及社會經濟與自然生態和諧共處意義非凡。因此，各經濟體應把低碳經濟和稅收政策結合起來，以政策引導低碳消費、生產和投資，進而推動我國經濟的健康發展。

參考文獻

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