農商行經營活動稅務風險管理分析

封建飛

[摘 要]許多農商行在經營活動中缺少控制稅務風險管理的措施，倘若農商行未能注重稅務風險管理很容易出現財產損失以及名譽損失，情況嚴重的還會引發破產等情況。為了提升農商行經營活動中的稅務管理，確保其可以長久穩定的發展，提升農商行經營活動效益。文章將以稅務風險管理為著手點，針對農商行經營活動中稅務風險管理存在的問題予以分析探究，繼而提出行之有效的稅務風險管理防范措施。

[關鍵詞]農商行;稅務風險管理;稅務風險評估

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.053

隨著我國農商行經營活動越發頻繁，許多農商行在發展中所面臨的經營環境也變得越來越復雜，所要承擔的經營風險也變得越來越多。如何提升農商行風險應對能力，保證農商行財務信息公開透明，提升稅務人員自身專業素養，是當前農商行經營活動中迫切需要解決的問題。

1 稅務風險管理定義

稅務風險管理是所有行業日常經營活動中極為重要的內容之一，稅務管理主要是農商行根據國家相關稅收政策實施稅款計算、稅款繳納以及納稅籌劃等。倘若農商行要想長久持續性發展，就要做好稅務管理工作，避免出現涉稅風險。為此，農商行在稅務風險管理過程中需要對本商行自身稅務風向管理目標予以明確，建立健全稅務風險管理機制，構建稅務風險管理機制，保證其風險評估的準確性，從而促進農商行經營活動良好穩定發展。

2 存在的問題

2.1 未意識到稅務風險管理的重要性

以往農商行在日常經營活動中未能意識到稅務風險管理的重要性，只是單純的認為按時納稅就可以降低農商行稅務風險，甚至認為稅務風險管理是農商行經濟發展過程中的負擔。此外，由于我國農商行的稅務風險管理較比其他國有銀行存在起步較晚的因素，因此缺乏一定的管理經驗，而且信貸比重又相對較大。因此，農商行內部稅務風險管理控制工作還有待加強。[1]

2.2 缺乏稅務風險管理專業人才儲備

當前，大多數農商行缺乏稅務風險管理專業人才，致使農商行稅務風險管理工作存在諸多問題。最近幾年，我國先后出臺了許多稅務風險管理規范以及稅務風險管理實施標準等。這些稅務風險法律法規出臺后，許多農商行領導者充分意識到引進稅務風險管理專業人才的重要性。然而，從當前實際情況來看，仍有諸多財務人員兼職稅務風險管理，致使農商行在日常運行情況下存在較大稅務風險，稍有不慎就會違反稅務法律法規，嚴重影響農商行長久穩定發展。

2.3 缺少建立稅務風險管理約束機制

依照當前農商行稅務風險管理現狀分析發現，雖然很多農商行紛紛建立稅務風險管理實施流程，但是這些流程內容在實施過程中漏洞較多，其主要原因是這些稅務管理各部門之間缺少稅務風險管理約束機制，并且大多數稅務風險管理流程過于形式化，未能充分發揮實質性作用。

3 稅務風險管理措施

3.1 建立健全稅務風險管理制度

為了將稅務風險管理制度落到實處，農商行就要依照自身實際發展情況建立健全稅務風險管理制度。當前，我國農商行會計準則以及財務會計制度越發完善，同樣與稅收有關的制度也越發完善。然而，我國制定的財務會計準則與稅收法規之間始終存在較大的差異性，農商行要想規避稅務風險，就要在農商行內部強化對稅務管理風險的認知，保證農商行財務人員做到正確納稅，對農商行內部稅務風險給予控制，提升農商行內部稅務風險管理水平，強化農商行員工稅務風險意識，使其可以借助現代網絡信息技術，依照農商行自身發展需要建立有效內部財務信息平臺，促使各部門之間的財務信息公開透明，以便農商行在日常經營運行時可以規避潛藏稅務風險。[2]

3.2 提升稅務人員自身專業素養

農商行在日常經營活動中對稅務風險管理的好與壞，其主要原因是農商行稅務風險管理文化欠缺。針對這種情況，農商行領導人員應定期開展各項稅務學習培訓工作，邀請當地稅務機關工作人員為農商行員工講解稅務風險的重要性，以及觸犯我國稅務法律法規所要接受的相關懲罰，以此提升農商行所有人員的稅務風險管理意識。除此之外，由于稅務管理工作極為復雜，需要專業稅務人員實時關注國家發布的相關政策。因此，農商行應聘請稅務專業人員進行涉稅業務活動，定期為農商行稅務人員進行外出業務培訓工作，從而提升稅務管理人員自身專業素養。只有這樣稅務人員才能對國家稅收法規予以深入分析理解，并在此基礎上熟知公司財務知識、掌握財務處理等工作。為了促進農商行能夠長久穩定發展，稅務人員還要以當前農商行業務發展為依據，制定出農商行整體活動戰略方案。對于當前農商行不涉及或者是不熟悉的業務制訂納稅計劃，有效規避農商行稅務風險。

3.3 構建稅務風險評估應對機制

隨著市場經濟趨于穩定性轉型，農商行應依照當前市場發展形勢，建立健全稅務風險評估機制，掌握稅務風險規避方法。農商行應根據自身整體發展目標，明確各部門稅務管理目標，遵循農商行在發展過程中存在管理風險，以創造農商行經濟價值為出發點，對當前農商行與其他公司開展的業務流程可能存在的風險內容予以深入分析，并對本農商行當前現有的潛在風險予以科學評估，借助定量風險評估分析與定性風險評估分析，不同稅務風險自身性質也各不相同，繼而判定其風險發生概率。在妥善完成稅務風險分析評估的基礎上，稅務人員還要對其風險控制制定相應的備選方案，并對農商行重大業務給予實時跟蹤和監控管理。除此之外，農商行還要建立稅務風險管理績效考核機制，依照農商行自身實際情況制定科學合理的考核內容，并將其考核成績與農商行員工工資掛鉤，做到獎懲分明。倘若農商行內部控制存在諸多問題，農商行稅務人員應及時調整稅務風險整改方案，確保農商行各部門之間形成良好的溝通參與環境，推動其長遠發展。[3]

3.4 關注農商行重大業務事項

隨著農商行越來越大，許多農商行在常規發展過程中其重大業務事項主要包括經營活動、經營決策以及未來戰略規劃等。對于農商行而言，全局性組織結構規劃、市場產品戰略規劃以及競爭發展規劃等都顯得極為重要。經濟發展方面，農商行實施重大經濟決策內容主要包括投資經營決策、農商行重組經濟決策、經濟模式決策以及農商行簽訂的各項合同文書等。而經營活動則是指對各類經營業務、制定關聯性定價等。這些經營活動業務事項直接關系到農商行今后發展的興衰，屬于復合型業務風險。倘若農商行存在較高風險勢必嚴重影響今后發展趨勢。為此，農商行稅務管理部門應對農商行重大業務事項予以事前分析識別，將各種存在的風險降低到最小，并對其進行跟蹤監控。對于風險較大的業務事項，農商行盡可能地予以規避，避免該項稅務風險危及農商行生存。反之，對于農商行影響度較小但風險性較大的業務事項，稅務人員應改變之前制定的規避方針，爭取將稅務風險控制在合理范圍內，以此保證農商行可以長久穩定發展。

4 結論

為了有效控制農商行稅務管理存在的風險，農商行應明確稅務風險定義，針對當前農商行經營活動稅務風險管理存在的問題，提出建立健全稅務風險管理制度，建立有效控制農商行內部財務信息平臺，通過構建稅務風險評估應對機制、關注農商行重大業務事項、定期為農商行稅務人員進行外出業務培訓工作等管理措施，規避農商行在日常經營活動中存在稅務風險，將各項稅務風險控制在最小范圍內，以便農商行在科學合理稅務風險管理中獲取經濟利益，推動自身更為長遠的發展和不斷進步。

參考文獻：

[1]董之瑜.事業單位稅務風險管理及防范措施分析[J].納稅，2020，14（7）：19-20.

[2]方彩霞.私營企業稅務風險的防范控制管理分析[J].商訊，2020（6）：104，106.

[3]郝莉.小微企業稅務風險分析與防控策略探討[J].納稅，2019，13（30）：17.