房地產開發企業稅務籌劃探析

孫艷

摘要：近年來。隨著社會的不斷進步，經濟得到了快速的發展，人們的生活水平也得到了顯著的提升，伴隨著經濟以及科技的快速進步，我國房地產的發展得到了更多人力、物力、財力以及技術的支持，我國現階段的房地產行業正在迅猛的發展，這在極大程度上促進了我國房地產行業經濟效益的有效提升。

關鍵詞：房地產開發企業;稅務籌劃

引言

在不斷的發展中，我國經濟體制越來越完善，房地產行業所面臨的競爭也更加激烈，受此影響，房地產企業的競爭壓力不斷增加，生存空間也受到了很大影響，所以，要想在當前時代背景下持續發展，就要利用稅務籌劃，來實現對納稅額的減少，以此來有效增強市場競爭力。就現階段我國房地產企業來看，其包括了許多不同的稅種，有著非常復雜的稅制，此外，稅務水平也較高，因此，房地產企業如果要想減少自身的經濟負擔，就要采取科學的稅務籌劃，這也是實現房地產企業可持續發展的關鍵所在。

1房地產企業稅務籌劃存在的問題

1.1缺乏稅務籌劃風險管理意識

目前，很多房地產開發企業在發展過程中并沒有開展完善的稅務籌劃工作，而且一些管理人員也沒有意識到稅務籌劃過程中風險管理的價值，這在一定程度上會對企業發展產生影響。假如企業缺乏稅務籌劃風險管理意識，將會在實際工作中影響稅務籌劃的效果，同時沒有結合企業實際發展情況制定科學合理的稅務籌劃計劃，也會導致企業稅務籌劃效益降低，阻礙企業的正常發展。

1.2稅務籌劃工作人員專業素質不同

就房地產企業稅務籌劃工作人員來看，如果其沒有足夠的稅務籌劃相關的法律知識，那么在開展稅務籌劃工作的過程中，就很容易出現稅務籌劃和稅法的矛盾，這不但會降低企業經濟效益，同時還將使得企業的社會影響受到損害。房地產企業稅務籌劃工作要想得到有效的落實，就必須要確保稅務籌劃工作人員有足夠熟練、專業的稅務籌劃技能。

1.3國家稅收政策對稅務籌劃的影響

對于我國國家財政收入而言，其往往會受到稅收的直接影響，所以，稅收工作是我國所高度重視的一項內容，尤其是對稅收相關法律法規的執行。但就當前來看，在我國，與稅收相關的法律尚未完善，對房地產開發企業稅務籌劃工作有著較大的影響，這對于稅務籌劃的順利進行有著一定的阻礙，使其難度有所增加。此外，在我國，與稅收相關的法律法規在不斷的變動、優化著，所以，隨著我國政策變換，房地產開發企業的稅收工作也要隨之變動，這就造成了稅務籌劃工作難以順利進行的問題。

2房地產開發企業稅務籌劃策略

2.1制定環節的稅務籌劃

（1） 與出資方式相關的稅務籌劃。在建立房地產公司的過程中，出資方式可以貨幣投資以及土地使用權或各種實物投資等。而我們目前的“稅法”針對不同的出資方式有不同的稅收政策。就好像：倘若設備屬于出資方式，所有分享利益以及承擔投資風險的人不需要再額外進行增值稅納稅;倘若土地使用權為出資方式，業主避免不了的要繳納一定的土地增值稅。由此可見，企業不管以何種方式作為出資，最后要繳納的納稅是有一定不同的。（2） 用工政策的稅務籌劃。若房地產企業積極響應國家就業政策，他們也會嘗到國家稅收優惠政策的甜頭。舉個例子來說，企業可以降低甚至是免繳一定數量的企業所得稅和增值稅，更重要的是，房地產企業的特征之一是全能型，在開發項目是需要大量從事建設的工人。這種就免不了的要和招聘打交道，不同的勞動方式所面對的稅收政策也不同。若企業直接簽訂勞動合同，“承包商”就是直接的工人，工人得到的工資之所以不能作為企業成本扣除“工資”的原因就是房地產企業沒有簽訂勞動合同工人，稅收風險自然而然的就避免不了。在房地產企業和勞務公司直接簽訂勞務分包合同的基礎上，企業可以利用工人的工資扣除經營成本，對個人所得稅不會造成太大的風險。

2.2籌資環節的稅務籌劃

房地產企業的項目開發工作具有周期長、資金需求多以及資源消耗大等特點。因此，房地產企業的籌資問題一直都比較嚴重。通常情況下，房地產企業的籌資方式主要包括負債籌資和權益籌資。這兩種籌資模式亦是對應著不同的稅收政策。（1）關于負債籌資的稅務籌劃。負債籌資是企業籌資的重要基礎組成，其主要通過借貸于金融機構或者其他企業，或者債券發行以及商業信用等方式進行資金籌集。對于房地產企業來講，超過50%的負債籌資來源于銀行信貸。相對于權益籌資，房地產企業的負債籌資需要在一段時間后進行“本息償還”，所以，負債籌資在一定程度上加重了企業的籌資成本。但是，對于企業來講并非沒有好處，在納稅方面可以發揮出“稅盾”效果。也就是說，企業需要支付的負債利息可以作為納稅抵扣額。這樣，房地產企業需要繳納的所得稅稅基就會相對減少，進而實現了“避稅”。（2）權益籌資中的稅務籌劃。權益資本是房地產企業籌資來源中最為穩定和基本的組成部分，企業不僅可以對這部分資本進行永久占有，還無需承擔付息壓力，所以，籌資風險相對較小。權益成本主要來源于房地產企業投資者的原股本以及新增股本投資。其籌資形式主要有吸引投資和自我積累兩種。其中，吸引投資主要體現在借助項目優勢，吸引投資者進行企業投資，具體形式可以是股權轉讓或者發行股票等。自我積累則是通過企業收益留存進行資金積累。

2.3開發環節的稅務籌劃

從事房地產開發工作的企業在開發過程中所涉及到的范圍非常的廣泛，此外，在房地產開發企業在繳納的稅款中數量非常多，扣除的方法也有很多的種類，并且每個種類中有著非常大的差異，國家的稅收過程中有著非常大的差距，對相關的土地稅收上沒有制定統一的標準進行征收，使得因為分立的原因而造成房地產權方面的轉移不會征收相關的土地增值稅，除此之外，國家對土地方面的稅務在制定過程中還有著細致的劃分。房地產企業可以從這些方面對土地方面繳納的稅款進行相關的管理，以實現減少房地產開發企業所要繳納費用的目的，減輕企業稅收中的負擔。

2.4在企業進行經營的主要銷售環節中對稅務進行籌備和策劃

在企業的銷售經營環節對所要繳納的稅務進行策劃的主要方法是對企業法人方面進行相關的設置，房地產開發企業可以配置相應的子公司進行管理，配置能夠獨立的進行核算工作的二級法人，讓他們對房地產開發以外的行業進行經營管理，將其所應當繳納的部分稅務從所要繳納的營業方面的稅務中分割出去，讓相關的代理業務對稅收方面的優惠政策進行充分的認識，采用各種各樣的方法減輕企業所要繳納稅款方面的負擔。

結語

通過上述內容我們能夠知道：在現階段的發展過程中，房地產行業正在快速的發展，在激烈的市場競爭中，房地產企業如果想要穩定的發展以及壯大，就一定要重視稅務籌劃工作對企業發展的重大影響，根據自身發展的需要以及實際情況實行合理、有效的稅務籌劃工作，從而有效確保企業實現利潤最大化目標，促進企業更好的發展，本文也根據實際情況提出了一些建議，希望能對相關單位有所幫助。

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